试析中小科技企业在内部控制建设中的几个问题

张剑

摘要：随着经济的发展，国内中小科技企业展现出新的发展趋势，为提升中小科技企业的竞争实力，应全面建立企业内部控制制度，以增强企业内部管理能力。发展至今，中小科技企业内部控制建设过程中仍有许多问题，文章以中小科技企业内部控制建设中存在的部分问题为研究对象，针对存在的问题提出相应对策。

关键词：科技企业;内部控制;建设;对策

一、中小科技企业内部控制建设的重要性

近年来，国内经济高速发展，各类企业随之涌现，中小科技企业尤是，从而进一步推动我国经济的发展。企业发展过程中，企业内部管理制度需不断地健全完善，这直接影响着企业的发展。企业内部控制制度的建立，能为企业提供更好的管理，为此企业需要健全职能部门，了解每个部门的工作对象，有关联地确立目标、制度，并落实到每个员工，要求其严格履行职责;同时，需要建立完善的制度来严格规范企业员工的行为，从而推动企业更快更好地发展。

二、中小科技企业发展中存在的问题

中小科技企业作为以高新技术产品研发、生产转换、销售经营为特点的中小企业，它拥有灵活的市场适应性，同时具备较强的创新能力。但也存在问题：高新技术研发过程中，需要投入大量经费，要求科研人员占比较高，同时高新技术研发的产品在经营业务中占有较高的份额;研发期间投入高昂费用的同时，还需要承担较高的风险，其项目开发成功与否存有很大的变数。

科技中小企业在创业初期需要投入大量的资金，到了其成长期仍需要注入巨大的后续资金，科技密集型的同时带来了资金密集型。

三、中小科技企业内部控制建设中存在的问题

（一）中小科技企业内部控制建设意识不强

目前阶段中小科技类型企业对内部控制建设中的管理意识不足，而这给企业内部控制管理制度建设造成了一定程度上的影响。不少中小企业内部管理层对内部控制的认识还存在一些误区。有的认为凭个人经验来评价经营成果，不必依靠现代管理方法来监督经营全过程;有的对内部控制不夠重视，只注重短期利益，应不设或尽量少设内控机构;更有人认为内部控制就是指有关企业成本、资产安全和资金控制等方面的会计控制，内部控制局限于会计控制。不仅如此，作为企业的员工，对内部控制知之甚浅，大多数企业仍然把内部控制当作财务监督来看待。

（二）中小科技企业存在不完善的组织治理结构

企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。企业组织结构是否完善对其企业内部控制建设的效果造成直接影响。企业需对组织结构不断进行完善，以实现战略目标。中小科技企业治理结构仍然存在组织结构不够完善、权力制衡功能待优化等问题，有的中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构却并未到位，董事会和经营层基本上是同一人员把控，内控建设流于形式。有的中小企业从成本效益考虑，内部组织机构设置不齐全，或者完全违背内控要求，由同一个机构兼管诸多不相容职责。组织机构的不完善，使内控体系根本无法建立起来。

（三）中小科技企业管理人员韧专业素质待提升

当前，相当一部分的中小科技企业尚未建立科学的监督机制，就经营者自身而言，其承担的责任与其自身权力不相符，中小科技企业缺少完善的激励机制，从而造成管理人员的素养水平不一。随着中小科技企业规模的日渐增大，对员工也提出了相应的要求，中小科技企业员工素质水平较低不利于其内部控制建设，这成为了中小科技企业发展的障碍。

四、中小科技企业内部控制建设的对策建议

（一）注重内部控制建设

为加快中小科技企业内部控制建设，要先提升内部控制的意识，同时这是内部控制建设中关键的一步，有助于内部控制建设的完善。就当前看来，中小科技企业管理人员对内部控制建设缺少深刻认知，忽略了内部控制的作用。为帮助中小科技企业发展得更好，企业应该重视内部控制建设，让全体成员意识到建设内部控制的重要性、必然性，提倡全体成员参与中小科技企业管理，确保中小科技企业的稳固发展。

（二）改良中小科技企业管理结构

为确保中小科技企业内部控制建设的成效，企业要有较为完善的治理结构。为确保企业内部控制建设的顺利开展，需要优化中小科技企业的经营环境，把内部控制工作落实到位。中小科技企业需要依照企业规模、经营特点来设置相应的组织机构，了解层级汇报制度及其权属关系，加强内部控制建设，规范机构功能，明确责任主体，防止问题出现后互相推诿。建设一套完善的内部控制系统，提高企业的凝聚力。

（三）增强内部控制

根据当前中小科技企业的发展程度来看，中小科技企业的内部控制、治理结构二者紧密相关，中小科技企业的发展需要两者有效展开互动，有效提升企业的运营效率，确保企业的内部治理和控制工作能够落实。一是根据当前的中小科技企业特点优化、调整内部的股权结构，并且结合科技企业的发展现状制定详细的战略措施，推动中小科技企业能够取得全方位发展;二是改良中小科技企业的董事会制度，持续增强董事会各个成员间的制约力，使各董事互相制约的同时保证其相对独立;三是进一步增强中小科技企业的监管能力，这要求针对科技企业的不同职务需求做出准确区分，同时要建立起完善的管理制度，让监督工作有参照依据，确保监督工作能够充分确实地落实到工作实践当中;四是不断建设、完善科技企业的激励机制，这不仅能够借助激励机制提升经营者的积极性，还能够增强经营者的管理能力，促使中小科技企业的内部管理工作能够高效地落实到工作实践之中，从而确保各项工作能够顺利展开。

（四）健全监督机制

企业内部控制是内部管理中必不可缺少的成分，为了保障企业能够有效运营，内部控制能够促使其形成一系列完整的管理策略。在企业的整个运营过程之中，内部控制贯穿其中，但凡企业存在经营活动和管理活动，就要有对应的控制机制。因此，完善中小科技企业内部控制，是高层管理者工作的关键内容。完善的管理机制能够推动内部控制更好地开展，要健全集团的各类型考核机制，激励成员积极地参与内部控制工作，凭借优质、科学的考核机制促进员工积极主动投入工作之中。

（五）结合内部审计监督，实施预算执行责任制

在中小科技企业预算执行当中，应尽早引进预算执行绩效考核和评价管理制度，规范化、科学化地考核预算管理执行情况和执行效率，预算执行过程中遇到的问题要立即进行反馈、追责，把预算责任制切实实行到部门、岗位、个人，从而增强中小科技企业对资金的掌控力度。

（六）提升管理人员的管理水平

为推动企业内部控制工作的切实落实，还应增强对管理人员的培训力度，推动管理人员素质全方面的提升。要了解科技企业各个部门成员相应的职责权限，完成业务内容有效地分离，维持责、权、利相统一原则。中小科技企业的运行系统需要为不同部门、不同职员安排合理的职责权限，实行利益分享、风险分担。例如，单位高管在经营当中要发挥较好的决策作用，在确保中小科技企业内部决策独立权威的同时，要保证内部控制及各项业务管理的廉洁有效，并且各部门成员需要形成上下互相监督的制约局面，唯有对不同内部控制执行成员赋予其不同的职责，才可以完全发挥内部控制制度的效力。各项规章制度需要严格落实，没有获得授权不得执行，权、责、利要匹配。

五、结语

中小科技企业要持续加强內部控制建设及治理效力，推动公司持续提升治理工作的透明程度，帮助公司管理者、投资者减少投资风险，有效促进公司内部利益主体可以和谐相处，确保公司能够合理合法运营，增加资产的安全性，完成财务目标、经营目标和公司的发展目标。

参考文献：

[1]蔡悦娴.试论企业内部控制管理中存在的问题及对策[J].中国国际财经（中英文），2017（20）：116-117.

[2]王洪山，陈阳振，李春来，黄利侠.国有中小企业内部控制管理的优化分析[J].中国管理信息化，2017，20（06）：22-23.

（作者单位：天津药物研究院有限公司）