企业税收筹划与财务管理的相关性思考

刘素娜

摘要：纳税筹划必须保证符合市场经济运行规律，同时依法提高公民的纳税意识，全面增强纳税水平。纳税筹划就是指纳税主体，在纳税义务成立之前保证在法律允许的范围内，结合自身的生产经营需要，对投资经营理财等各项活动进行事先的统筹安排，确保纳税筹划主体价值达到最大，有效维护税收权益。纳税筹划与企业的经济利益具有非常密切的关联，能够确保企业财务管理质量水平得到全面提高，深入探究企业纳税筹划与财务管理之间的关系，充分增强企业税收筹划的整体水平。

关键词：企业税收筹划;财务管理;管理目标

财务管理是现代企业管理的重要系统能够对企业的各个领域和各个环节产生重要影响，而税收会导致企业的财务决策发生显著变化，甚至对企业的各项财务活动造成明显影响。为了确保企业价值最大化，最主要的就是积极采取纳税筹划的手段，有效配置企业资源，减轻税收负担，获得最大的经济效益。随着国内外对税收筹划的认识不断深入，准确认识税收筹划的新理念，增强企业财务管理的重要质量，为企业税收筹划的发展提供重要参考。

1.税收筹划与财务管理的相关性

1.1税收筹划与财务管理目标具有递进性特点

税收筹划作为企业纳税的重要措施是提前筹划的活动，税收筹划能够确保税务与财务有效结合，属于财务管理学的范畴，筹划能够为企业的理财活动提供全新的思路，确保纳税方案、纳税选择与企业财务管理目标保持一致。很多学者认为，税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，需要加强对税收筹划与企业财务管理之间的相关性进行深入分析。财务管理目标最重要的就是增强企业自身的经济效益，税收筹划目标与企业财务管理目标具有一致性。决策者在选择税收筹划方案时，应当从长远角度来看，制定符合企业发展的纳税筹划策略。企业在不同时期税收筹划存在明显差异，也必须不断保证税收筹划目标递进完善，确保纳税成本趋向最低。

1.2税收筹划与财务管理职能的统一性

税收筹划作为企业财务决策的重要组成部分，税收筹划的过程就是决策者对税收信息的收集过程，决策信息来制定相应的决策结果，税收筹划能够为企业的财务规划和财务预算提供准确的参考依据，对税收筹划进行制约，税收筹划离不开企业的财务控制。财务控制能够保证税收筹划方案顺利开展，在税收筹划方案规定执行期间，还应该对税金支出进行合理监督，根据企业自身的发展实际情况进行分析，形成相应的绩效评价，为后续发展提供重要的参考。

1.3税收筹划与财务管理的内在关联

筹资活动、投资活动、股利分配、经营活动是影响企业财务管理的重要内容。不同的筹资方式在税法中也有不同的负担，企业对筹资活动进行认真分析，选择最有利的融资结构，投资者在开展投资活动时，也要保证节税和投资效益最大化。对投资方式、投资行业、投资地点进行优化处理，会影响利润分配，也会对累积盈余产生重要制约。企业加强利润分配，确保税收筹划的整体效果得到有效优化。

税收筹划与财务管理的融合互动，税收筹划作为技术性非常强的工作，与财务管理具有密切的内在联系，为了增强税收筹划的整体实施效果，必须推动企业的可持续发展，将最终的税收筹划与财务管理的各个环节进行有效互动，增强企业价值最大化，从实际上来看，企业税收筹划必然与财务管理活动存在明显的融合互动关联。税收筹划的实施效果，还能够对企业财务管理活动产生最直接影响。税收筹划能够全面提高企业财务管理的质量水平，企业财务管理活动的现实特征也会制约税收筹划的具体方案，积极完善会计制度，增强财务人员的综合素质。

2.纳税筹划与财务管理相关性

2.1纳税筹划与企业财务管理主体条件的相关性

纳税筹划作为市场经济发展的必然产物，需要以纳税筹划主体作为独立经济实体而存在，将主体作为独立的经济实体，确保自身利益实现独立，保证经营行为自主化。在筹划主体时需要将利益独立化，为企业提供纳税筹划的相关动力，经营行为的自主化原则能够为企业筹划提供保障，利益独立化确保企业快速开展纳税筹划。经营行为自主化又能够为纳税筹划提供重要参考，如果主体自身缺乏独立性，显然不会为了追求较低的税收负担放弃更多经济利润，将筹划主体作为自己独立的经营行为。在现代企业财务管理同样以企业作为经济发展的重要条件，企业成为独立核算自负盈亏的经济实体之后，全面追求利润最大化，根据自身的实际经济利益和经营状况，对企业资金筹措使用和回收进行合理分配，确保整体的经济效益得到有效提高。

2.2纳税筹划与财务管理在对象上的相关性

财务管理是对企业资金和运动研究的重要对象与资本的回收和分配有密切相关，纳税筹划最主要的原则就是对筹划主体税收权益进行判断。现行税制大部分都属于货币税，纳税筹划的主要对象也必然属于资金。从资金筹措到纳税资金的整体投入，再到资金的回收以及再分配，都会产生明显的纳税义务。在整个纳税筹划的过程中，需要对企业的生产与经营过程进行合理分析，纳税筹划的主要对象对资金循环再利用，确保税收以及财务管理的整体效果得到全面提升。纳税筹划如果只考虑纳税的成本收益，财务管理则必须考虑更丰富的因素，包括资金的时间價值、资金利率和利息以及投资行业生产经营状况等。如果不考虑纳税收益或者政治权益，则纳税筹划所研究的税款和影响税款的诸多因素，也都是财务管理中最重要的内容。

2.3纳税筹划与企业财务管理目标的相关性

很多人认为纳税筹划是为了减少降低税收，随着对纳税筹划的认识不断深入，越来越多的人清醒地认识到，纳税筹划是纳税人对税收利益的一种合理选择，能够降低税负，还能够减少纳税成本。人们对财务管理的目标在不断发展与完善，也没有形成相对统一的概念，但依然以利润最大化、股东财富或企业价值最大化、每股市场价值最大化为主要的追求目标。尽管这些观点的形式和名义各不相同，但实际上本质都是追求投资者或企业利益最大化，在税收筹划开展时，一定要根据不同的企业组织形式以及经济政策进行充分考量，确保企业财务管理目标，保证经济利益最大化。

2.4纳税筹划方案必须以财务管理为基础

根据纳税筹划的实践特点来看，如果没有充分考虑税收的筹划，单纯考虑经济利益筹划，则很容易导致企业财务。这明显偏差，企业财务决策人员在收到筹划方案之后。运用一系列的财务方案对纳税方案进行比较，最终选择优化的纳税方案，如果没有财务管理的相关手段，就无法有效预知不同的纳税方案，导致财务管理手段控制不当。

2.5纳税筹划对财务计划与财务预算提出较高要求

无论是纳税人如何制定纳税筹划，都保证企业财务计划和财务预算进行妥善处理。纳税筹划作为财务管理的重要组成，也是税款对企业的重要债务，与一般的商业性债务不同，纳税债务具有现金支付的刚性约束，必须采用现时资金才能完成，也不会存在债务延期的情况，一旦筹划主体，寄存现金匮乏无法实现融通时，就会导致筹划主体产生不必要的纳税成本损失，筹划主体的信誉和形象也会受到严重影响。

3.结语

财务控制就是一定的管理手段对财务活动进行组织协调，对于纳税人来说生产经营状况发生显著变化。为了满足新时代的发展需要，必须加强税收管理。企业税收筹划与企业财务管理具有非常密切的关联，因为企业经营环境面临着许多不确定因素，企业必须注重税收筹划风险的问题，建立科学有效的税收筹划预警机制，对税收政策的变动方向进行有效分析，如果发现问题要立即采取有效措施加以处理，确保税收筹划的开展水平全面提高。

参考文献：

[1]李彦艳.企业财务管理中的税收筹划应用问题研究[J].商讯，2020（28）：38-39.

[2]毛泽文.企业税收筹划风险及防控探究[J].纳税，2020，14（24）：54-55.

[3]庄霄云.企业财务管理中税收筹划的应用[J].纳税，2020，14（23）：58-59.

[4]刘俊.企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J].纳税，2020，14（22）：39-40.