税制改革激活消费升级新动能

周玄娣

摘要：减税降费，是近年来政府工作的一个重要方面。税制改革，不仅可以进一步提高中低收入群体的社会福利待遇，另一方面，也能够为广大企业减轻负担。在消费升级的背景下，税制改革能否充分发挥作用，使广大消费者尤其是中低收入群体从中获益，使企业降低负担从而作用于终端产品上，是进一步推进消费升级的关键。

关键词：税制改革;减税降费;消费升级

税收是关乎国家发展、人民幸福的重大问题，也是国家财政收入的基本来源。改革开放以来，随着居民收入水平的不断提高和人民收入来源的丰富，与人民群众收入密切相关的个人所得税征收方案也需不断更新，以适应不断变化的需求。在这一过程中，个人所得税征收方案经历数次调整，个税税率的征收基准也在不断升高。国家税务总局于2018年9月发布“关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知”，对进一步实现精简政府的措施，减少税收和减少负担，更好的服务于中国经济和社会发展。而我国地区之间的收入差距、城市和农村地区居民之间的收入差距仍然非常明显，和个人面临的税收标准也是时变的。在个人所得税起征点不断提高的过程中，居民的消费结构能否得到优化？消费升级是否具有充足的动力？这些问题仍需在实践中检验。

消费与税收之间的关系十分密切。通常来说，一个国家个人所得税收入的增加一般意味着当地居民可支配收入的相对降低，消费支出总额也会随之减少。与之相反，个人所得税收入减少则是居民增加消费能力、提高消费水平的主要动力之一，但是这种效应对于个人收入水平正处于个人所得税起征点临界值的群体的作用要更为明显。基于消费需求的模型指出，个人所得税征收基准的提高能够显著提高城乡居民在消费上的支出，尤其是对于农村居民的促进作用更为显著，提高个人所得税征收基准，持续推进减负减税，是刺激内需的一个重要途径。

同时，个人所得税改革对于不同收入群体所带来的社会福利效应也大不相同，研究指出，个税改革对于中等收入群体的促进作用更为乐观，高收入群体则可能会出现消费水平不同程度下降的情况。

综上所述，通常情况下，个人所得税征收的增加会导致居民承担更大的税务压力，相应的消费水平和收入水平会出现降低。但是，我们也要认识到，个人所得税对于居民消费水平的影响效应并不是单一性的，居民基础收入的水平高低以及个人所得税的改革力度都会对个人所得税征收的社会效应产生影响并产生扩大效应。在新一轮个人所得税征收方案调整的背景下，需要对消费升级与个人所得税变化的关系进行探索。

1.税制改革预期目标

1.1缩小收入差距，促进消费升级

消费，是拉动经济增长的三驾马车之一，在当前国际局势复杂化的背景下，消费更是成为助力我国经济发展的最重要的增长点。消费的增长依赖于居民不断增加的可支配收入和稳定的固定资本，消费者希望能够在自身所能承担的消费范围内获得更有品质、更加舒心、更为便捷的消费体验。对于中低收入群体，在一定范围内，由于消费水平的限制，不会过多追求设计感、时尚感、高效率、高价格的商品，更加倾向于价廉物美、性价比高的商品。以新兴家电品类为例，近年火爆的扫地机器人、烘干机。西式家电、嵌入式厨房等家庭普及率仍然较低，当前对于大部分家庭来说还是选配產品。而对于高收入群体，品牌、体验、效率则会引导其做出一些高消费行为。可支配收入的高低与居民的消费行为和消费习惯密切相关。虽然我国的人均可支配收入、人均国内生产总值呈现上升趋势，人民的生活水平日益提高，但我国的人均国内生产总值显著高于人均可支配收入，表明存在严重的收入差距。换言之，许多城乡居民尤其是农村居民的收入难以跟上我国国内生产总值的增长速度，在我国的三四五线城市和农村，仍然有大量的中低收入者，这些人在消费升级的过程中缺少收入上的支撑。个人所得税的改革，需要考虑到广大中低收入者群体，让更多的消费者有能力进行消费上的升级。

1.2回应企业减税诉求，降低终端产品价格

制造业是我国社会经济发展的根基所在，在我国制造业转型升级的关键时刻需要深化增值税改革以给予其最有效、最直接的政策支持。降低社保费率、推进税率合并，增加抵扣、降低增值税税率，能够显著降低许多制造业企业的资金压力，使更多的制造业企业有能力加大研发投入，催生更多具有竞争力的健康、绿色、智能产品，推进中国制造业转型升级。同时，在加快转型升级、更新设备技术的之外，也能为提高竞争优势而在合理范围内降低产品价格，从而促进国民消费，拉动我国经济增长。2019年4月开始，全面实施深化增值税改革，将制造业及其他有关行业的增值税税率由原先的16%降至13%，将建筑业、交通运输业等行业的增值税税率由原先的10%降至9&，分别将税率调低3个和1个百分点，显著降低制造业、建筑业、交通运输业等主要行业的税费负担。除此之外，国家还进一步扩大了进项税额的抵扣范围，同时采取对生活、生产性服务业提高税收抵扣等配套措施，实现绝大部分行业税负有所降低。随着降费减税的改革红利的相继释放，增值税税率下调和个人所得税改革已经正式施行，新一轮的社保费率调低也在2019年5月生效，无缝对接了此前的阶段性降费。城镇职工基本养老保险、养老保险单外缴费比例高于16%的省份改革之后降至16%，使用人单位尤其是民营企业受益很大。

2.税制改革调整重点

税收的一个重要功能是能够有效调节社会收入分配，在我国国民收入显著增长的背景下，合理调整税收制度是平衡社会财富的一个重要方法。在税制改革中，要始终保持稳中有进，确保税制调整科学合理。

（1）“加强”。完善税务机关的机构设置和组织设置，提高税收工作服务水品，降低税收相关成本;在精算平衡、强化征收的基础上调整社会保障税费征收标准，推进社会保障“费改税”;维护国际税收秩序，加强国际间的税收协调，在世界范围内保障本国居民利益。

（2）“增”。继续推进房地产行业税收改革，充分发挥房地产税在调节收入差距、统筹收入方面的巨大潜力;继续发掘诸如碳税、消费税、环保税、资源税等特定目标税调节经济、筹集收入的潜力;进一步发挥赠与税、遗产税等的调节收入功能;继续加强个人所得税对于缩减贫富差距的调节能力。除此之外，我国拥有体量巨大的国有控股经济，需要根据现实情况和未来发展加大划拨国有资本收入，用来支持社保预算支出和一般性预算支出的比例。

（3）“减”。房地产市场和土地出让金的关系密切，随着房地产税的出台，需要降低地方财政运行过程中对于土地出让金的过度依赖，加快推进“土地财政”的转型步伐;要在普惠金融、绿色金融、科技金融、研发投入、知识产权等领域内提高税收方面的支持力度，鼓励相关行业的发展;要减少对老少边穷地区企业、涉农企业、乡镇企业、高科技企业、小微企业的所得税负担。

（4）“稳”。我国的增值税自诞生以来，尤其独特的发展历程，不可否认，简便税收征管、均衡增值税税负是当下我国经济转向高质量发展的内在要求，但也必须认识到，减税降幅、均衡税负不简单的等同于全面减税，需要我们审慎对待，在保证我国税收体系总体稳定的基础上推进我国税制改革。

3.结语

消费升级的可持续发展关键在于有效提高中低收入群体的收入水平，税制改革能否减轻该部分群体的税务负担是其中的关键所在，唯有切实减轻低收入群体的税收负担，才能真正的释放社会消费潜力，进而促进我国经济高质量增长。税制改革能否取得积极成果，一是要根据物价变化波动情况以及广大居民的一般收入水平，落实好浮动税制，解决好低收入群体的基本生活问题，提高国家的财政转移支付能力，从而增强中低收入群体的消费意愿，通过政策保障促进我国社会消费结构的优化。另一方面，要大力推进农村土地的流转速度，帮助广大农村农民创业就业，鼓励社会资本和企业金珠乡村，从而改善城乡的企业分布结构，通过拓宽农村人民的收入渠道、为农村失业人员再就业提供保障，实现为社会消费需求的增长注入源源不断的动力。

参考文献：

[1]刘煜.税收负担对居民消费的影响[D]. 2019.

[2]王秀燕，董长瑞，靳卫东.个人所得税改革与居民消费：基于准实验研究[J].管理评论，2019，31（02）：36-48.

基金项目：本文属安徽财经大学大学生创新训练项目《税制改革对于消费升级的促进作用的调查研究—以合肥市为例》（编号：S201910378649）阶段性研究成果，指导老师：朱卫。