论信托公司内部会计控制存在的问题及对策

章皓亮

摘要：本文以信托公司为讨论对象，分析内部做好会计控制重要意义;指出当下这类公司会计内控存在问题，并提出强化内部控制和解决问题对策，仅供参考。

关键词：信托公司;会计内部控制;存在问题;解决对策

信托公司在强化内部控制中，需要抓好会计控制，这样才能让资产更加安全，同时还能有效防控风险，确保会计信息可靠与真实。从当前内控看，会计控制方面还有不足，对公司持续发展不利，也对整体运作带来较大风险。故而，必须从这个部分控制问题出发，研究解决对策。

1.信托公司会计特点和会计控制意义

1.1会计工作特点

信托公司与传统的金融机构有区别，属于一个子领域，业务一般分为两种，一种是固有的，另外一种则是信托业务。信托公司有一个最大的特征，就是在运作中不可以负债，这个主要指的是对外的。基于这个，固有业务就要利用公司股东所提供的资金，从事各种经济活动，比如投资、担保等。也就是说，这个部分所使用的是自身的资金，而且必须在法律法规框架内开展业务。信托业务是在别人的委托之下，承担代理人的角色，帮助他人理财。由于两种业务有较大区别，而且是独立开来的，会计也就有两类，分别针对的是两个业务。固有会计和普通公司的财务会计一样，信托会计有针对性，专门为信托业务服务，处理这个部分和财务相关的事情[1]。这类公司会计主体也比较复杂，有两大类，一个是公司本身，另外一个是信托项目。其是从实际上看，两者是可以趋同的，因为有共同的目标，都是为了会计信息真实可靠，以及保证完整性，还有就是提高资产安全性。

1.2会计控制的意义

信托公司内部控制极为关键，有助于保证资产安全，防控各种运作风险。内部控制中一个重要手段是会计控制，其能够让公司经营更加规范，同时还能保证委托人资产的安全，为其根本利益做好保障。信托公司代为理财，会计控制做到核算准确，并且在过程中能够合理划分利益，保护委托人和自身利益，公司就能有效规避风险，并保证资产的安全。信托公司开展业务，必须在法律允许范围内，按照相关规定，公司是不可以进行实业投资，所以资产主要集中在货币、股权投资等方面。从这就能看出，信托公司业务活动是以现金流的形式存在的，风险更大，因此更要做好内控。这样才能防止在运作中出现虚假信息，或者是错误的会计信息，从而使资产面对极大风险[2]。

2.公司内部会计控制具有的问题

2.1内控环境不好

从当下信托公司内部控制来看，会计控制方面存在环境不好的问题，主要表现在三个方面：首先在于内部治理不到位，未能完全落实银监监管，还有就是现代企业管理的各种要求;其次，这类公司重视投资和业务活动，对于会计控制认识不足，在内部控制中没有意识到会计控制作用，仅仅将其当成防控基础风险的手段;最后，金融环境在不断变化，信托公司会计工作也面临新变化和挑战，而会计从业人员却固步自封，能力与行业发展出现不匹配的问题，会计控制的水平低。

2.2监管不到位

信托公司在经营运作的过程中，会计监管不到位。公司有内部审计部门，但是和财务部门没有完全分开，这就导致在审计中存在着人情问题，导致审计未能起到真正监管与控制风险，确保会计信息真实性作用。内部审计是内部控制的重中之重，这个方面出现问题，或者是由做的不足之处，必定影响内部控制整体效果。一些信托公司设有监督岗，不过采取的是兼职的方式，人员责任心不强，主要精力在本职工作上，这也难以落实监督会计部门工作职责。

2.3权责分配具有问题

信托公司存在着一个问题，那就是在运作中不愿意放手，管理层在绝大多数时候把控各项事务，授权范围非常小，在管理中会干涉会计活动。还有一种情况，信托公司在业务扩张的过程中，为了能让业务量增长，过度的放权，尤其是在信托项目中，导致存在着较大风险。制度不完善，信托业务随着环境变化在变化，风险自然也就随之变化，但是与之相关的授权，还有就是审批制度却不能做到与时俱进，这就使现在执行的内部控制措施，无法有效防控所有风险。会计控制制度不完善，责任划分上有问题，不能严格执行会计监督。

2.4风险控制体系不完善

信托公司内部控制有一个重要任务，那就是提高风险控制质量。这个部分控制，在很大程度上依赖于会计工作。但是，内部存在风险控制意识低，会计人员利用自身工作，有效控制和规避风险能力差。企业建立了风险评估体系，不过与实际风险控制有出入，难以有效执行，且不能做到全方位的覆盖，导致风险评估所能发挥作用十分有限。会计管理中无法识别全部风险，这个方面内部控制过于被动，提前预防少，大部分属于事后控制和处理。会计控制过程中，手段和技術水平太过落后，风险防控利用现代化技术能力有限，一些时候不能及时反馈信息，会计控制容易出现问题。

3.公司内部会计控制问题解决对策

3.1优化公司会计控制环境

前面已提到，信托公司会计控制之所以有问题，主要是内部缺乏良好的控制环境。故而，想要解决内部控制问题，就先要从环境抓起，对内控环境进一步优化。信托公司应当对治理机构进行重新审视，做出调整，按照银监监管要求，还有就是现代企业管理需求。治理机构变得完善，不仅能提高运作效率，还能为会计控制创造有利环境。公司要重视内部控制，深入分析和研究，明确内控的需求，然后做好内控体系建设，并要根据业务与市场环境变化，不断调整，以确保内部控制能够真正发挥作用。公司管理层要明确，会计控制在内控中重要性，以其为抓手，促进全过程和全方位的风险管理和控制[3]。另外，信托公司要引入会计综合素养高的人才，并要对现有的会计人员加强培训。不仅要使其具备良好的会计职业操守，还应提高会计专业素养，并能参与到公司管理和业务活动中去，利用会计工作优势帮助公司提高内部控制成果。信托公司要确保会计人员培训常态化，为其提供出去学习机会，使其能根据变化随机调整工作，依据会计信息反馈识别风险，制定预防措施，并坚持信息真实的原则，不弄虚作假。

3.2完善会计监督体系

信托公司不仅要有内部审计机构，还要让其独立于会计部门之外，不受任何人和部门的干扰，确保审计的可靠性。内部审计部门要对会计工作进行审查，做到全方位和多层面，发现问题及时上报，以起到良好的监督作用，促进会计工作规范化。这是保证会计信息准确可靠，防控资本风险的有效手段。会计活动审查要与其他部门结合起来，比如信托业务，将审核、监督、管理等联系起来，形成一个完善的审查体系。会计部门要设置合规岗，有助于及时的发现问题和处理问题。这个岗位在发现问题之后，可直接将问题反馈给负责风险管理的部门。

3.3做好职责分配

金融市场变化性强，信托公司业务也处于变化中，所以就要分析新风险，然后有针对性调整风险控制策略。以前公司在信托项目授权，以及实际审批过程中，看重的是效率。当前要改变这个思路，而是应明确信托业务各种风险，采取不能的控制手段。以标准业务为例，审批程序要简单一些，同时还要适当的放权，以确保业务活动的高效顺利。一些新业务，存在复杂性的，则要慎重，审批和授权不能大意，而是要强化内控手段，以提高业务活动的安全性，防止出现风险。另外，信托公司内部控制中，对于这个部分要进行跟踪监督，以确保审批和授权按照要求进行，没有违规的行为。根据业务风险的最新变化，合理的调整内控，并要调整好阈值，以保证更好应对新风险。这些需要审批与授权制度，并要规范流程，建立监督奖惩制，让内部人员能依据制度办事。此外，完善会计控制制度，提高会计人员在这个方面意识，并要做到职责分明，尤其是资本风险与业务风险控制部分，谁的工作有问题谁负责，促使其在思想上重视内部控制，且提高控制能力。

3.4创新风险管理机制和手段

信托公司要做好风险管理，加强风险防控宣传，提高所有人员在这个方面意识。完善风险评估体系，将其融入到各个环节和流程中，并要将其融入到会计活动中去，增强会计人员识别风险的能力，使其通过自身工作有效防控资产与业务风险，且为防控决策风险提供依据。建立预警系统，针对的是风险防控，将其与业务系统连接起来，这样就能实时监控，彻底扭转会计事后控制风险的状况，将会计控制前移，达到更好的风险控制效果。

综上所述，信托公司内部会计控制除了能确保会计信息真实完整，提高资产安全性，也是开展各项业务和做好战略决策关键依据。另外，内部会计控制水平高，就能增强信任度，让更多委托人选择自身代理理财，并最大程度保障股东利益，信托公司整体实力就会增强。故而，公司在内控中，明确会计控制作用，并采取措施，提高会计控制成果。

参考文献：

[1]苗晟.信托公司内部会计控制存在的问题及对策[J]. 财经界（学术版）， 2020.

[2]陈延，黄雯.浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策[J]. 经营管理者， 2010（16）：269-269.

[3]李修煉.浅析企业内部会计控制中存在的问题及对策[J].现代经济信息， 2010， 000（020）：136-136.