施工企业内部控制与风险管理问题研究

董倩

摘要：施工企业在当前市场企业种类分布中所占比例较大，同类型企业较多的现状使市场竞争激烈程度随之提高，因此要从多方面进行企业管理优化。本文将以施工企业为重点，从所存问题及优化对策两方面对其内部控制与风险管理进行详细阐述，希望能够为从事相关工作的人员提供一些工作思路，仅供参考。

关键词：施工企业;内部控制;风险管理

为了满足当前社会主义市场经济体制下的企业发展需求，施工企业应当充分明晰内部控制与风险管理之间的关系，并合理利用二者的优化措施不断提升其管理能力，加强内部控制建设的同时降低企业运行风险，为企业发展提供良好的基础管理环境。

一、施工企业内部控制与风险管理所存在的问题

虽然经过数十年的市场发展历程，我国各类型企业的发展模式大多较为成熟，但在施工企业的行业领域发展中，其企业管理模式仍旧存在一定问题，若加以优化则能够有效促进企业发展进程推进。具体问题有以下几点。

第一是管理意识较弱，部分企业仍旧以传统管理模式与经验为主导，对于内部控制与风险管理两方面的相关工作只停留在日常工作阶段，并没有将其深化为企业重要管理方向，致使内部控制松懈、风险问题频发，需要施加相应措施进行补救，徒增企业负担;第二是内部控制体系与风险管理体系不完善，前者主要负责施工企业内部控制所包含各事项之间的互相调和，但由于当前各施工企业在此体系的构建问题上缺乏成熟的体系模式进行参考，使该体系存在种种漏洞，难以发挥真正作用，后者则主要用于对企业的战略经营目标在达成过程中所要面临的风险进行有效管理，通过识别、评估等手段对经营风险进行预测，并加以正面解决与灵活规避，但不完善的风险管理体系难以达到此目的;第三是缺少相应的管理人才，人才是企业进行经营活动的重要组成部分之一，并且对经营活动的质量起到引导作用，但由于当前此领域人才大多集中在国有企业、外资企业或大型民营企业中，使众多中小企业面临人才缺乏的困境，难以适应越来越精细化的市场管理要求;第四是监督机制与评价体系作用较低，部分施工企业内部的监督机制与评价体系仅仅停留在制度层面，并没有进行相应施行或执行力较低，使企业运行缺乏相应的质保手段，员工的工作积极性也难以提高[1]。

二、施工企业内部控制与风险管理的优化措施

（一）提升内部控制与风险管理意识

主观意识的确立是提高施工企业内部控制与风险管理质量的根本保证。因此施工企业首先应当认清内部控制与风险管理的本质与必要性，尤其是企业的主要领导阶层负责人与主要部门的相关工作人员，要通过课程学习、宣传教育等方式不断提升内部控制与风险管理工作在其心中的重要地位，以便在日后工作中充分应用此两项工作不断提升企业活动经营质量。同时还要在内部控制的相关活動中遵循全面性、协调性以及全面性的控制原则，而在风险管理活动中则要遵循安全性的管理原则。其次要充分利用企业文化营造控制与管理大氛围，通过领导阶层的引导使企业内的所有员工都能够明晰内部控制手段与风险管理措施的重要意义，以便在日后工作中主动配合企业高层所下发的各项改进举措，缩短施工企业改革进程，此措施实质上是控制与管理意识在企业内部的扩散工作。最后要结合企业发展实际利用多种形式与多种渠道将内部控制与风险管理的相关举措加以落实，如通过奖励体系等措施使企业员工充分体会到管理意识所带来的实际好处，并在内部控制与风险管理活动中做出切实改革，使该意识落实到地。

（二）完善内部控制体系与风险管理体系

施工企业的内部控制体系可分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、持续监控五部分。在控制环境方面，要通过企业文化熏陶、定期开展教育课程等方式保持管理层正直的道德价值观与行为、注重管理层对员工能力、福利等方面的承诺，并明晰组织架构及权责分配的具体事宜，以维护企业内部积极向上的工作环境，打下良好的控制基础;在风险评估方面，要建立公司层面的目标和风险评估过程、制定识别、传达会计准则变化、内部控制或其运行环境变化的程序，并于参股公司层面建立具体活动目标，使内部控制的风险评估工作兼具全面性、深度性以及客观性，保障风险评估工作能够为施工企业的后续工作提供风险参考;在控制活动方面，要制定必要的政策执行程序，使该政策和相应程序中所包含的控制信息在实践中得以贯彻实施、管理层要制定清晰明确的财务及经营目标及经营目标并进行差异分析和追踪，同时开展文档、记录及实物资产安全的保护工作等;在信息与沟通方面，要开放并改善信息系统以适应企业的战略目标，同时也要畅通管理层与员工之间的沟通渠道，使各类型信息、各职位人员的所持资源能够在企业内充分流动;在持续监控方面则要定期评估内部控制相关举措及员工的工作质量[2]。

施工企业的风险管理体系则应以施工流程为线索，在企业活动的各个阶段开展风险管理工作，如在招投标阶段要注重招标诈骗、招标陷阱等风险，在资质审核阶段要注重出借、挂靠资质风险，在分包阶段注重分包人违约或发包人指定分包人的风险等。针对以上各类型风险，施工企业应当充分运用层次分析法仍印，法）等手段进行风险分析，并以法律作为维权利器，规避或解决经营风险，维护企业权益。

（三）加强管理人员队伍建设

为促进企业内部控制与风险管理的健康发展，管理人员不仅需要具备相当丰富的工作经验、过硬的专业技能以及良好的职业素养，而且需要熟悉企业的运营模式及相关行业特性，因此企业在进行管理人员队伍建设工作时，应当以优中选优、宁缺毋滥为原则进行人才选取与培养。

一方面要不断扩充原有人才队伍的职业技能，通过定期、分批组织系统培训的方式使原有管理队伍的管理理念、理论以及技能得以更新。以山西建工集团为例，该集团为进一步提升全员风险防控意识，提高公司依法治企能力，曾于2018年末邀请北京中伦文德太原律师事务所的霍喜军律师共同举办“施工企业风险控制与管理”的建设工程法律知识讲座，共有相关领导、所属各单位法务负责人等230余人参与，此讲座就如何做好合作方管控、如何处理合作方巨额外欠两大施工企业难题进行细致讲解，并以实际问题举例的方式提出针对性建议和意见，对提升企业风险管控水平起到了积极作用。另一方面也要畅通社会人才引进路径，以当前企业所缺少的管理人才类型为基础、以较为优厚的薪资和福利待遇为条件，面向社会公开招聘此类型人才，特别是对部分急需或紧缺的人才，如信息化管理系统建设人才，以负责当前单位内关于信息化管理平台建设的紧急任务，而为了保证所招聘人才质量，既要对所招聘人员的所学专业、工作年限等条件进行限制，也要对其实际工作质量进行考核，并通过激励机制与约束机制不断提升管理人才优化个人能力的积极性，为企业内部控制和风险管理的相关工作贡献力量。值得注意的是，公司制定的奖惩机制、约束机制必须落实到位，而不能成为“制度摆设”，唯此才能真正提升施工企业内部控制的效率。

（四）健全监督机制与评价体系

成熟且运行到位的监督机制与评价体系能够帮助施工企业业务活动质量得到有效提升。

就监督机制而言，一方面要建立完善的监督体系框架，该框架需要以同类型成功企业的监督模式为借鉴，剔除其中个性化特色较强的监督举措、保留其中具有较强普适性的监督框架，并在后续工作中结合企业工作的运营风格、文化特点实际情况进行不断充实，直至形成一套与企业自身具有较强适配性且较为完善的监督机制，以保障企业内部控制与风险管理工作的质量;另一方面也要建立起分属部门的监督机制，即以部门为单位进行监督工作，尽量保障监督信息的完整性与真实性，并通过建立内部审计部门的方式进一步提升监督质量，该部门的监督工作与决定不受其他部门影响，在最大程度上保持监督工作的纯洁性与公正性;另外在监督部门的成员筛选工作中，要以在日常工作中态度认真负责、性格刚正不阿的员工为主要筛选对象，尽量避免疏忽监督与人情监督的不良现象发生[3]。

就评价体系而言，该评价体系主要负责对内部控制与风险管理的相关举措进行评价，与监督机制共同作用，保障以上两项工作的实际质量。在该体系中，施工企业要采取调查表、流程图、符合性测试等手段对内部控制与风险管理的实施情况进行调查与合理评价，真实反映出此类举措在实施过程中存在的问题，为举措改良工作提供基础数据。其中，内部控制评价要素主要包括内部环境、目标设定、事项识别等，风险管理评价要素主要包括风险评估、风险应对、控制活动等，并可以根据实际要求将以上要素进行进一步细化，使评价工作更加深入、透彻。

三、总结

总而言之，通过深度剖析当前我国各施工企业发展过程中关于内部控制与风险管理方面所存在的普遍性问题，并以此为依据提出提升意识、完善体系等具有针对性的优化措施，有助于此类企业在制度制定与措施落實两方面得到一定启示，不断改良企业运行模式，进而促进施工企业的行业整体发展。

参考文献：

[1]江金秀.浅谈企业内部控制与风险管理存在的问题及措施[J].财经界（学术版），2020C拓）：47-48.

[2]刘晓静.风险管理导向下施工企业内部控制[J].财会学习，2020（09）：245+247.

[3]王高艳.关于企业内部控制管理与风险防范问题的探讨[J].财会学习，2020（08）：291-292.