事业单位内部控制存在的问题及对策

摘要：内控是单位内部管理活动的体现，反映了单位的综合能力，伴随着现代化发展，事业单位应着力做好以开展内部控制建设提升能力的发展任务。职能单一、规模较小的事业单位在内部控制体系建设方面仍存在着内部机构、岗位设置不够合理，人员内控意识不强，考核影响程度不高的差距问题。事业单位应与时俱进，结合单位实际与发展需求，进一步完善内控组织结构，开展内控专题培训及宣传以提高人员内控意识，开展内控考核评价管理促使单位内控迭代更新发展，以完善内控建设提升事业单位管理能力，保障事业单位社会公益职能有效地履行，促进事业单位高效运转，健康、稳步发展。

关键词：事业单位;内部控制;问题;对策

事业单位作为国家治理体系中的成员，根据国家提出建设现代化强国的发展目标，正处于改革发展的大好时机，抓住机遇，提高自身的管理能力是时代发展的脉搏。加强单位内部控制管理建设能有效提升单位的综合管理能力，事业单位在前期的改革发展中建立了内控管理体系并得到了前所未有的发展。在内部控制过程中职能单一、规模较小的事业单位仍存在内控设置不够合理，人员意识不强，考核影响程度不高的差距问题。事业单位根据职能及业务特点，综合考虑各种因素，充分利用单位资源，开展内控体系完善建设工作，进一步挖掘人的主观积极性因素，完善内部控制管理活动的闭环管理，推动单位健康发展。

一、事业单位内部控制概述

（一）内部控制的概念

内部控制是单位为了保证各项管理活动的有效进行，防范风险、堵塞漏洞、消除隐患，保护资产的安全和完整，保障信息资料的质量，而制定的由单位全员参与，约束、规范管理活动，并开展自我评价，迭代更新发展的一系列制度、措施及程序。

（二）事业单位内部控制的重要性

事业单位经济资源大部分来源于国家财政保障供给，管理着部分社会公共基础设施，其主要职能是保障国有资产的完好及有效运用，为社会公益提供相应的服务。随着社会经济的发展，事业单位得到了前所未有的发展，在发展过程中逐步建立了相应的内部控制体系。伴随着国家治理现代化的发展，信息化、大数据、世界经济一体化进程不断深入，社会对信息关注的要求不仅仅是其质量要求，及时性、前瞻性等要求越来越突显。因此事业单位面临的压力与日俱增，需要与时俱进地发展。首先，通过完善内部控制建设，规范单位管理活动，能更好地提供真实有效的信息，从而提高决策精准度。其次，通过完善内部控制建设，以内控规范约束人的行为，可以促进工作效率的提高。再次，通过完善内部控制建设，以内控规范工作事项，能提升单位管理能力。

二、事业单位内部控制存在的问题

事业单位现有的内控体系与国家现代化发展要求之间，还存在着内控机构、岗位设置不合理，人员内控意识不强，内部控制考核影响程度不高的差距问题。

（一）内控机构、岗位设置不合理

内控管理的活动对象覆盖单位所有业务的活动。它涵盖了从风险分析判别、决策、组织实施、完成、评价整个过程，涉及单位内部组织结构的决策层、内部管理职能层、业务层等不同层次的管理部门和具体业务部门，彼此之间相互制约、相互影响。为保障业务活动有效进行，事业单位内部各部门需要相互配合，协调一致，有效发挥整体效率，部分事业单位由于管理活动单一，或者规模较小，存在着简化内部控制机构设置及内控岗位的设置。

1.内部组织机构不合理

事业单位以完成其法定社会职能为主，一般以完成上级部门指令为主要业务活动，在机构设置时偏重主要职能业务，弱化内部管理部门的设置。管理活动单一、规模较小的单位为简化内部管理部门，只设置一个大而全的综合管理部门，出现了一个部门涵盖多个职能，一个事项从开始到结束只在一个部门办理，管理活动缺乏有效的相互监管、相互牵制制约机制，内部组织机构设置不够合理。

2.岗位设置不合理

事业单位由于职能较少且相对固定，故而在岗位设置方面弱化内部控制管理岗位，兼职现象普遍，出现了一件事项由一人办理拟定计划方案、实施、验收等全过程管理。管理活动未能体现不相容岗位的相互分离，制约机制相对模糊未能有效发挥作用，岗位设置存在着不合理。

（二）人员内部控制意识不强

人既是内部控制的制定者，又是内部控制的执行者、参与者。人的主观意识、自觉能动性在内部控制管理活动中尤为重要。当前，事业单位的人员对内部控制的理念并不是完全熟知，覆盖面不广，且内控意识不够深入人心，人员的内控意识不强。

1.管理层人员内控意识不强

事业单位管理层人员一般认为建立完善的内控体系，将导致内控管理机构及工作人员相对增加，不利于节约人力资源，同时也增加了事项的控制程序，增加了管理控制流程，影响了工作效率。管理人员就不愿意主动改变，更愿意继续沿用原有管理模式，消极地抵制内控体系的建设推进，内部控制理念在管理层人员的主观意識中日渐平淡。

2.工作人员内控意识不强

事业单位工作人员一般认为建立完善的内控制度，控制程序多了，给具体经办带来重重关卡，为了完成这些流程不仅耗费时间多了，也增加了工作量，因此经办工作人员就不愿主动作为，损伤了工作积极性。工作人员甚至认为内部控制是财务人员或专职监管人员的职责，与己无关，产生相互推诿，影响了工作效率，工作人员就不愿意接受改变，内部控制规范的推行响应程度不高，内部控制理念在工作人员的主观意识中日渐淡漠。

（三）内部控制考核评价成果影响程度不高

事业单位的考核体系偏重社会职能的完成程度，以完成上级指令的公益服务成效、廉政建设等指标为主。事业单位管理活动注重法定社会职能的履职，完成了公益服务活动相当于有效履职，现有考核体系中有效履职考核指标占比较大，满足了该指标整体考核就基本上通过。内部控制体现的是单位内部管理的风险防控及管理能力，在现有考核体系中属于次要考核指标，占比不高，其考核结果对单位的整体考核影响程度不高，且考核结果与事业单位的人事管理制度、奖惩制度挂钩联系程度不高。

三、完善事业单位内部控制的对策

针对上述现象，建议从以下方面进一步完善事业单位内控体系，提升单位综合管理能力。

（一）完善内控机构及岗位设置

事业单位应根据单位管理活动特点，充分分析管理活动中存在的风险点，针对风险采取必要的防控措施，从机构、岗位设置上完善内部控制体系建设，明确机构及岗位职责，给予内部控制管理活动一个有效地实施基础。

1.完善内控组织机构的设置

事业单位针对内部管理活动，要实现决策、执行、监督等职能的相互分离，要改变大而全一个部门多个职能的现状，将内部职能机构进行分设，实现内控职能有效分离。即便单位业务单一、规模较小，不设置内部专业职能机构，也要明确相应的内部管理監督、牵制机制及管理活动的内控管理措施及责任人，实现人、财、物管理相互分离、相互制约。

2.完善岗位设置

事业单位应在完善机构设置的基础上，根据管理活动风险提示的管控要点，重点风险点设置必要的关键控制岗位，明确相应的岗位职责。即便单位规模较小，也要在现有岗位中利用已经明确形成相互制约的岗位，或者发掘无相关利益关系的岗位兼任相应的职责，形成不相容岗位及其职责的有效相互分离。

（二）提高人员内控意识

人在内部控制管理活动中是最具活力的因素，人的主观意识能对内部控制活动产生巨大的影响。提高事业单位人员的内控意识，以意识引领行动，让内部控制规范要求成为每个内控参与者日常活动自觉地行为标准。

1.提高管理层人员内控意识

事业单位管理层既是单位内部控制制度的制定者，也是内控管理活动的参与者。管理层参与内部控制活动、执行内控制度的强弱程度将影响整个单位内控的有效实施。因此，强化管理层人员的内控意识显得尤为重要。事业单位要加强对管理层人员的内控理念培养，以开展内控文化建设、举办内控知识培训讲座等活动宣传内控理念，提高管理层人员的内控意识。

2.提高工作人员内控意识

事业单位的工作人员是内部控制活动的参与者，覆盖面广，人数众多，因此可以从单位层面、内部组织机构层面、具体业务层面开展内控理念三级宣讲，单位层面以宣讲单位内控文化、内控体系建设发展目标为主，内部组织机构层面以宣讲内控制度、管理模式为主，具体业务层面以培训业务操作控制规范、贯彻落实岗位职责等内容为主。争取做到单位内控管理理念深入到每一位工作人员，将内控规范要求转变成工作人员的自觉行为标准，提高工作人员内控意识。

（三）完善内部控制考核评价管理

内部控制考核评价机制是整个内控管理闭环管理不可或缺的部分，有效发挥考核机制功能，可以保障内控管理不再流于形式。事业单位可以采用提高考核权重、考核与奖惩等制度相互挂钩等形式提升影响，保障考核机制有效发挥作用。在内控制度建设中，进一步明确管理层内控管理的职责和义务，落实相应的责任制。在现有的考核体系中提高内部控制考核指标的权重，特别针对重大风险控制应设置一票否决考核模式，同时建立考核与单位人事管理制度、奖惩等制度的挂钩协同机制。事业单位应充分利用考核评价成果，及时发现单位内部控制体系中存在的不足，进一步分析、研究制定相应的制度及措施，提高执行力，完成内控体系建设的迭代更新发展。

四、结语

事业单位的内部控制管理活动是从分析风险防控点、制定制度措施、落实执行、监督管理、考评考核、成果运用并从中再分析发现问题地循环往复、不断完善，迭代更新发展的过程。完善内部组织机构建设，提高人的内部控制意识，提升内控监督管理程度能进一步促进单位内控管理体系的建设发展，同时提升单位整体管理能力，为单位有效保障社会公益职能的履行，高效运转，健康、稳步发展保驾护航。

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作者简介：

顾亦新，江苏省太湖地区水利工程管理处。