浅谈中小学校内部控制的问题及对策

周玉红

摘要：一直以来我国都非常重视教育事业的发展，随着国家教育体系改革向着纵深方向发展，对基础教育领域的投入不断增加，基础教育领域成为社会公共事业支出的重要组成部分，加强中小学校的内部控制建设，是新时代发展的必然要求。内部控制涉及中小学校管理的各个环节，以及日常工作的方方面面，因此建立系统完整的内部控制体系，是保障中小学校财政划拨资金效益最大化，提升学校管理和服务水平，满足监管要求，推动中小学可持续健康发展的关键。本文分析了中小学内部控制中存在的主要问题，并由此提出完善中小学校内部控制的相关对策。

关键词：中小学校;內部控制;对策

一、中小学校内部控制的含义及重要性

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。中小学校作为国家教育的基石，承载着科教兴国的历史使命，加强学校内部控制提示建设，对于中小学校具有重要而深远的意义。

（一）加强中小学校内部控制是当代预算管理发展的要求

近年来财政部不断加强行对政事业单位的预算管理，2018年出台了认真贯彻和实施《中共中央、国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》的通知，根据通知的要求，事业单位开始实施全面预算绩效管理体系，该体将各个单位的一切经营管理活动以及单位的人、财、物各方面与管理活动的各个环节，都须纳入预算管理，要求绩效管理责任要细致分解，落实到具体预算单位。中小学校是国家事业单位的重要组成部分，学校的办学经费主要来源于财政拨款预算收入，因此积极进行内部控制体系建设，有助于中小学校合理利用和管理财政资金，保障学校资产的安全，切实发挥财政资金的价值，预防财务风险和贪污腐败的发生。

（二）加强中小学校内部控制是学校健康发展的需要

首先，中小学校是国家教育的重要环节，通过完善学校的内部控制体系，有助于中小学教学活动的高效运行，保障财务数据和其他管理信息更加及时、准确、可靠、完整;其次，中小学内部控制体系的建设，有助于各种规章制度的相互协调，减少制度之间的相互冲突，促进学校制度体系的完善，进一步提高学校内部制度建设水平，增强部门之间的协调性，有效促进教学工作有序开展，使教职工在日常工作中有章可循，提高工作水平和工作效率;再次，加强中小学校内部控制体系的建设，有助于强化中小学自我约束，改善管理的水平，提高其办学效益;最后，加强中小学校内部控制体系的建设，有助于中小学更好地适应财政规范化、科学化、信息化管理要求，保障资金安全，促进学校健康稳定发展，最终促进中小学校的全面发展。

虽然中小学校的内部控制体系建设，对于学校的发展具有至关重要的作用，但是在日常教学管理过程中，大部分中小学校的内部控制仍存在很多问题。

二、中小学校内部控制存在的主要问题

（一）中小学校内部控制建设意识淡薄，相关人员素质有待提高

中小学校的工作重心是教育教学工作，政府和社会对学校的关注也主要集中在教学质量及办学水平，所以造成了学校日常管理的重心基本转移到教学管理工作，其他管理工作都是处于服务工作的地位。因此长期以来，学校的工作氛围都是重教学而轻后勤，这就造成了大多说的中小学校从上到下整体都对内部控制控制不够重视，内部控制意识极为淡薄。更有甚者大部分中小学的教职员工，认为内部控制与教学工作无关，也认识不到内部控制对学校整体工作的重要意思，导致中小学内部控制难以得到有效执行。而且中小学校的特殊性质以及经费来源的特殊性，使得大多数中小学校在财务管理方面追求稳健，在内部控制体系的构建进程中处于被动甚至不作为的状态，不能适应新形势下提高内部控制体系的客观需求。

由于大部分中小学校对内部控制工作没有足够的认识，因此日常工作过程中，绝大多数中小学校内部控制的一个共同特点是缺乏专业人员，将内部控制工作视为只是财务部门的工作，由学校的财务部门负责，而且参与后勤管理工作的财务人员大多由教师转岗或者兼职而来，他们的专业素质不能满学校财务管理工作的的需求，更别谈全面掌控学校的内部控制工作，尤其在当下大部分学校里的财务人员非常弱势，甚至被边缘化，这样的人员安排和组织管理，很难在技术层面上实现学校的内部控制管理，也无法进行内部控制体系的建设。

（二）中小学内部控制制度不完善，缺乏制度执行力

大部分中小学校对内部控制体系建设工作没有足够的认识，导致大部分中小学的内部控制制度不完善。内部控制制度缺乏关键的内部牵制岗位，职责分工缺少相互牵制相互制约，没有明确各岗位办理业务的权限与职责，审批程序也不严格，容易出现越权行事或推诿现象，规模较小的学校甚至根本没有授权审批制度，造成管理上的“一言堂”，不利于学校的健康发展。而且部分学校虽然有内部控制制度，但不够科学合理甚至存在不同制度相互冲突的现象。同时学校普遍存在内部控制执行力度不够的情况，许多问题的发生原因不是没有制度，而主要是没有严格执行内部控制制度，普遍执行力不够，制度流于形式，协调性不强形同虚设。

（三）缺乏行之有效的监督机制

中小学校属于国家义务教育范畴，实际工作中大部分中小学校属于公办学校，其资金来源于财政部门的拨款，而日常管理则是由上级教体部门负责。这样在现实工作中就出现了，财政部门只负责进行财政预算编制结果的审查和财政资金的拨付，监督工作的侧重点在资金的运用是否合理、合法、合规，资金的使用效率是否达到要求等方面，缺乏对学校内部控制的监督和管理，教育部门大多注重教学工作的管理，看重教学质量和办学业绩，同样缺乏对学校内部控制的监督和管理，使学校内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制，导致了学校内部控制体系建设一直不受重视迟迟难以健全。

三、强化中小学校内部控制的对策建议

（一）加强内部控制建设意识，提高内控人员职业素质

为了创造一个良好的内部控制环境，实现中小学内部控制体系的完善，真正达到科学有序的管理学校日常工作，需要强化学校领导者的内部控制意识。校领导作为学校管理的第一责任人，应该掌握一定的财务知识及内控管理理论知识，深刻认识实施内部控制对学校日常管理工作的重要作用，高度重视内部控制工作。同时为了保证内部控制体系的建立，确保内部控制工作的高效执行，学校应该定期组织学校所有人员开展内部控制知识的学习与培训，以增强全体人员内部控制意识，认识到内部控制体系的建立对于其日常教学工作和学校管理工作的重要意义，自觉遵守学校内控的各项制度和程序，严格执行内部控制要求，形成全员参与内部控制建设的局面。

内部控制关键人员的专业素养和职业技能，是决定内部控制体系建设和运行效果的重要因素。会计岗位又是所有内部控制岗位的重中之重，所以中小学应严格按照法律规定，进行会计机构的建立和人员配备，聘用专业会计人员，并且设置专门的内部控制岗位，落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离。管理好日常基础工作，同时要加强对内部控制人员的专业培训，提升其业务能力和综合素质，确保会计工作有序进行，稳步提内部控制人员的专业素质和职业技能。

（二）制定科学完善的内部控制制度，提高内部控制制度执行力

中小学应根据本单位实际情况，制定一套合理合法、科学有效，具有可操作性、协调性的内部控制制度。要建立适合本单位实际情况的内部控制制度，就需要了解本学校现实情况，梳理现有的规章制度，按照内部控制的逻辑顺序，对本单位各项业务建立科学有效的内部控制制度。同时根据科学合理的内部控制制度，建立合理的组织机构，设置合理相互制约相互监督的工作岗位，将内部控制制度落实到对应的工作岗位，保障内部控制制度的执行。

有了合理的内部控制制度，在日常管理中坚决不能将内部控制制度束之高阁，应当在各内部控制環节明确责任人，明确各岗位的职责权限，实行岗位责任制，梳理流程、评估风险、适当授权、明确控制点，提高自控能力，学校领导起到带头执行内部控制制度的表率作用，营造一种对内部控制制度敬畏的管理文化，全面加强内部控制度的执行力，形成良好的内部控制的执行氛围，将学校建立成一个高效执行力一流的管理体系，保障内部控制制度的执行。

（三）加强主管部门审计监督，形成内部控制的外部约束力

教育主管部门和财政部门，应当通力合作，做好中小学校内部控制的监督和审计工作，强化对中小学校的内部控制的监督，并且发挥主管部门业务指导的作用，通过监督和审计及时发现内部控制中存在的问题，并指导中小学校及时调整不断完善，完成内部控制体系的建立。同时主管部门应当成立专门的内部控制监督机构，定期对中小学校进行内部控制体系建设和执行情况的监督和检查，加强对学校内部控制制度的科学合理性进行检测，帮助学校修订和完善现有内部控制，形成提高中小学校内部控制建设的外部推理和约束合力，切实提升内部控制管理的水平。在日常对中小学的管理和考核工作中，将内部控制体系建设工作纳入日常考核体系，提高内部控制建设工作在日常工作中的地位，使各中小学校提高对内部控制体系建设的意识。

总之，建立和完善中小学校的内部控制体系，不但是国家宏观管理的要求，也是中小学校顺应时代发展，不断完善自身管理的需要。虽然目前中小学校内部控制体系建设仍然存在很多问题，但是只要我们坚定不移地推进中小学校的内部控制体系的建设，提高中小学校内部控制管理水平，增强管理者的管理意识，建立完善的内部控制制度，建立科学的监督机制，中小学校内部控制体系一定会更加科学合理，在学校日常管理过程中发挥越来越重要的作用。

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