公立医院全面预算管理存在问题及对策

梁雅

摘要：随着公立医院改革的持续深入，医保付费方式的改变，以及药品耗材加成的取消，结合国家卫健委对公立医院运营管理的指导意见，医院未来的发展方向开始从传统的增收逐步向成本管控转变，而成本管控的重要手段之一就是全面预算管理，其对医院的整体运营管理具有指导性意义。本文通过分析公立医院全面预算管理的重要性，对公立医院全面预算管理目前的现状以及存在的问题进行了深入探讨，并针对性地提出了完善公立医院全面预算管理的对策措施，以期提高公立医院全面预算管理水平，加强公立医院的内部管理，促进公立医院可持续发展。

关键词：公立医院;全面预算;预算管理

随着十三五规划的全面实施，我国医改进入了深水区，公立医院的发展方向由原来的收入增长模式逐步向成本管控模式转变。在新的环境条件下，为确保医院战略目标的实现，加强医院的成本管理控制成为必然趋势，而公立医院全面预算管理作为公立医院成本管控的重要手段之一，在推动医院精细化管理的过程中起着关键性作用。

作为医院成本管理控制的重要手段之一，公立医院全面预算管理具有权威性、规范性、适应性、全面性及控制性的特点，具有其他管理工具无法比拟的优势。公立医院通过全面预算管理，能够对医院未来的发展进行科学合理的规划;有效地提高医院资源的利用率，避免资源浪費;提高工作效率、管理水平和管理效率，并有助于促使公立医院实现管理科学化，卫生资源利用最大化，医疗服务最优化。因此，公立医院全面预算管理能够促使公立医院在坚持公益性的同时，向社会提供优质的医疗服务，提升医院的核心竞争力，实现医院的战略目标，推动医院长远发展。

一、公立医院全面预算管理现状及存在的问题

公立医院全面预算管理具有全局观，注重全面性，医院通过全面预算管理，确保逐步推进年度计划、合理配置资源，明确各部门目标，满足医院内部科学化、精细化管理的内部需求。但是，在全面预算管理的实施过程中，仍然存在一些问题，制约了其功能的充分发挥。

（一）公立医院全面预算管理意识不高

受到医院传统管理模式的影响，医院管理层未能充分了解到全面预算管理的精髓，对全面预算管理的意识不高，无法做到将医院自身发展的战略目标和内部控制与全面预算管理相融合。正是由于医院管理层没有对全面预算管理充分了解，仅由财务科一个部门完成预算编制的全过程，预算编制停留在院级层面，无法发挥全面预算管理真正的作用。

（二）预算编制不科学，与医院整体发展规划不相匹配

在预算编制过程中，由于临床科室人员的参与意识不强等原因，医院临床科室几乎完全脱离预算编制过程，从而导致预算不符合临床科室实际需求，与实际情况有所偏差，无预算开支、超预算支出等现象层出不穷，加上医院采用传统的预算编制方法，普遍都是以上一年的决算数据为基础来进行预算编制，未能充分考虑实际工作中的变化，导致医院资金无法得到有效利用，预算与医院的整体发展规划脱轨。

（三）缺乏全面预算考核与评价机制

重编制、轻考核是医院全面预算管理的通病。只注重预算编制，而没有对预算执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和考核，预算就无法起到管理和内部控制的作用。医院缺乏全面预算考核与评价机制，没有完善的考核指标，加上没有配套相应的奖惩机制，导致考核机制没有约束力，流于形式，没有实质性作用，无法达到预期效果。也正是因为医院缺乏全面预算考核与评价机制，导致预算管理松散、随意，严重影响预算管理的效果，没有充分体现全面预算管理作用。

（四）全面预算管理的信息化程度低

目前，虽然很多医院都开始推行信息化的财务工作模式，但医院的财务并没有实现一体化，财务系统与医院其他系统之间难以实现有效的信息共享，存在信息孤岛现象，增加了全面预算管理的难度以及预算过程中信息统计与收集的工作量，工作效率不高，也无法对信息进行精准的统计与分析。

二、加强公立医院全面预算管理的对策措施

（一）强化对全面预算管理的意识，健全全面预算管理组织架构体系

全面预算管理想要达到预期的效果，其中一个关键因素就是领导持续重视，全面预算管理工作必须是“一把手”工程 ，由“一把手”负责、主抓。通过培训、预算制度宣讲等，树立起全员参与预算管理的理念，特别要强化院领导层的全面预算管理理念，建立成本效益意识，强化向成本要效益的理念，让全体员工参与到全面预算管理工作中，而不仅仅只有财务科参与。

完善全面预算管理组织架构体系，即三级预算管理体系。一级预算是医院总预算，具有全局性、宏观性。成立预算管理委员会，并且由“一把手”担任预算管理委员会的主任委员，以确保预算管理委员会的威信，并体现出医院对全面预算管理的重视。全面预算管理委员会是三级预算管理体制的核心，明确预算管理委员会的工作职责，对全面预算管理中涉及的重大事项进行审议，定期或不定期召开预算工作会议，监督各部门对预算执行情况并进行分析，并提出改善措施，及时调整医院活动与预算的偏差，确保预算工作流程的规范化。二级预算是归口职能部门预算，主要负责项目预算和绩效管理预算。三级预算是临床、医技等科室预算，三级预算具有局部性、微观性，是临床科室根据对科室发展的规划，结合公立医院绩效考核指标编制的收支预算。

（二）优化全面预算编制的工作流程，结合医院发展规划编制预算

全面预算管理直接影响到医院运营的各个环节，所以全面预算的编制应当采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的方式进行，保证医院全体员工参与预算编制、执行和控制的全过程，促使医院各项决策的顺利推进，实现医院的战略目标。

预算管理委员会应根据国家有关政策和预算管理的要求，结合医院的运营思想和战略目标，充分考虑医院目前的运营状况，对预算期内的事项进行预判，拟定医院预算总目标。预算管理办公室根据医院预算总目标提出预算编制要求，层层下发到各职能归口部门，明确分工，落实权责。各归口职能部门根据预算管理办公室下发的预算总目标，按不同的项目分解到本部门及各临床科室，确保每一个项目都能落实到最小预算执行单位。

收入预算由各临床科室根据门急诊人次、住院人次、平均住院日、手术台数、实际占用床日数、医保付费标准等来编制科室的收入预算，上报到归口管理的职能部门。支出预算由临床科室编制后提出申报，上报到归口管理的职能部门。归口管理的职能部门汇总三级部门的经费支出预算、收入预算，还有本部门的经费支出预算后，对其真实性、合理性进行审核无误后上报预算管理办公室。预算管理办公室收集各归口职能部门上报的预算后进行分类汇总并对其进行审核，将汇总审核后的预算草案提交预算管理委员会，此为“一上”。预算管理办公室根据预算管理委员会的审批调整意见下达到各职能归口部门，此为“一下”。经过几上几下，最后通过的预算方案是与医院的发展战略目标及医院的经济状况相适应的预算。

（三）健全全面预算管理执行与考核机制

经过批复的预算，医院必须要严格执行，并将其作为医院日常各项经济活動的基本依据，对医院的各项支出进行严格的把控，合理使用有限资源。医院需要将预算层层分解，保证落实到最小的预算执行单位，明确具体的责任人，形成完整的预算执行责任体系。医院要对预算的执行过程进行监管，及时发现预算执行过程中存在的问题、查找原因并进行反馈，采取必要的措施以减少偏差，从而实现预算执行过程控制，提高预算执行的有效性，保证预算整体目标顺利完成，避免预算成为一纸空文。

没有考核就没有效果，医院必须严格执行“花钱必问效，无效必问责”的预算管理制度。医院要完善全面预算考核制度，通过对预算执行过程的控制以及对预算执行结果的考核，针对考核结果有配套的奖惩措施，确保全面预算目标的实现。全面预算管理的考核主要是对全面预算目标完成情况的考核和对全面预算组织工作的考核两个方面。一是合理设置考核指标，除资产收益率、成本控制率、材料消耗率等财务指标外，还要设置门诊人次、住院人次、手术台次等非财务指标，从多方面进行考核;二是通过利用KPI指标和平衡计分卡的四个维度对各预算执行科室的预算执行情况进行综合考核与评价;三是建立科学的奖惩机制，将预算考核纳入医院整体考核体系，将考核结果与绩效分配挂钩，充分调动各科室的积极性，主动做好预算、执行好预算。同时，提升医院的全面预算管理水平，保证医院经济运行稳定，促使医院良性发展。

（四）加强全面预算管理体系信息化建设

预算编制过程中，使用全面预算管理信息系统填报、编制预算，统一编报格式，系统可以根据填报项目及时汇总，可以通过系统清楚了解审批节点和审批结果并对预算及时进行修改，高效准确地处理数据，同时可以根据往年的预算执行情况对所填报的预算进行整体分析，评估预算编制的合理性。将经过批复的预算通过预算管理信息系统分解到各预算执行科室，在预算执行过程中，通过将全面预算管理信息系统与财务报销系统、财务总账系统充分融合，实现数据集成，预算管理办公室对预算的执行情况进行实时监控，及时提出预警，清楚地了解预算指标的执行情况，做到“无预算不开支，有预算不超支”。通过信息系统对预算在线控制，有效地避免人为控制的弊端，提高医院全面预算管理水平。全面预算管理系统可以每月自动生成预算分析表，结合全面预算管理考核机制，对各预算执行科室负责人进行考核。这样全面预算管理信息系统就对预算的全过程进行事前、事中、事后的监控，形成一个完整的闭环，强化了预算的控制力度和控制的有效性。

三、结语

综上，全面预算管理作为医院成本控制管理的重要工具，在保障医院落实职能、严格执行政策、加强财务管理、完善医院内部管理、防范风险等方面，具有积极的作用。随着医改的不断深入，通过全面预算管理，通过对预算责任的分解实现对医院战略目标的细化，提高医院适应医改的综合能力，推动医院可持续发展，确保医院战略目标的实现。

参考文献：

[1]杜蓓蓓.公立医院全面预算管理的内部控制建设[J].中国总会计师，2018（1）.

[2]刘莹.公立医院全面预算管理的问题及对策研究[J].纳税，2019（3）.

[3]饶翔.医院全面预算信息化管理体系的构建市场[J].中国新通信，2020（7）.

作者简介：梁 雅（1990—），女，广东阳春人，主要从事医院管理研究。