基层水利事业单位内控制度存在的问题及对策分析

摘要：水利是农业命脉。作为基层水利实施管理主体的水利事业管理机构是公益性事业单位，其对社会发展有重要作用，因此，内控制度的建立及执行对水利事业单位更好地管理水利工程，提升水利工程效益中起了重要作用。本文将以基层水利事业单位为切入点，对其内控制度存在的内控基础薄弱、内控制度执行不力、内控评价与监督机制不完善等问题进行分析，并依据实际问题，提出了加强内控建设、夯实内控基础;严格依照内控制度、强化执行力度;逐步完善内控评价与监督机制等切实可行的对策建议。

关键词：基层水利事业单位;内部控制;问题;对策建议

经过近十年如火如荼的水利项目建设，全国水利基础设施建设显著提高，标准显著改善，水利工程设施在农业灌溉、抗洪防旱方面也发挥了举足轻重的作用。作为基层水利实施管理主体的水利事业管理机构大多是公益性事业单位，其对社会发展做出了重要贡献。

一、内控制度对基层水利事业单位的作用

内部控制是单位日常管理的重要手段，是提高单位运行效率、实现单位价值的重要保障。它是由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素组成。内控制度是单位内部建立的以实现单位内控目标的一系列制度汇编。水利事业单位内控工作起点较迟，基础也很薄弱，但随着内控工作环境愈来愈好，水利事业单位的内控工作也渐渐完善，单位建立的各项内控制度对基层水利单位健康发展也发挥着重要作用。

（一）促进遵守法规，提升单位职能

国家出台了《水法》《防洪法》及《水土保持法》等法律法规来规范整个水利行业发展，这足以说明国家对水利事业的重视。因此，基层水利事业单位务必要建立健全完善的内控体系，以便更好地将单位各项业务活动置身于国家法律法规允许的基本框架之下，从而进一步发挥基层水利事业单位职能作用，更好地促進社会发展。

（二）规范业务流程，提高管理能力

基层水利事业单位是地方政府管理水利事业的管理型单位，涉及泵站工程、河道堤防及水资源费等外部管理，也涉及建设合同、政府采购及计划财务等内部管理。管理是一项系统工程，基层水利事业单位只有建立健全各项科学完善的内控制度，方能规范各项业务流程，提高管理能力，促进水利事业健康发展。

（三）保障资产安全，提高资产使用效率

每个单位所有业务活动管理最终都要归集到资产管理，因此资产管理是单位管理的最重要的一个环节。只有建立健全了科学完善的资产管理内控制度，才有可能防止涉及资产的各项业务流程中出现舞弊现象，尽可能地保障资产安全，最大程度地提高资产使用效率。

二、基层水利事业单位内控制度存在的问题

（一）内控制度基础薄弱

第一，领导对内控工作重视程度不够，甚至有些领导没有内控意识。尽管有关方面已下发了关于加强单位内控工作的文件，但是现实中又缺乏对内控工作的考核监督机制，导致实际内控制度建设方面少了强有力的推手，以至于内控工作进展缓慢，效率低下。

第二，职工的素质参差不齐。目前仍有不少专业技术过硬但文化素质偏低的职工，他们甚至没有内部控制的概念，还是按传统思维考虑各项工作，把单位制定的原本不科学完善的内控制度置之脑后，怎么方便怎么执行。

第三，内控体系不科学完善。一整套行之有效的内控制度应该是严谨缜密的，但基层水利事业单位在建立内控制度过程中，大多为了各级文件检查，抱着只要求做到，不要求做实的态度疲于应付。这也必将使建立起来的内控制度是粗糙的，内控制度体系是不科学完善的。

（二）内控制度执行不力

第一，许多单位制定的内控制度只是墙上的制度，文件中的制度，基本成了摆设。比如，有的单位设计了防汛物资领用单据，要求经过相关审批程序才能调用防汛物资，但实际工作中，往往领导打声招呼，说是应急处理险情，先调走再说，最后补办手续，有时甚至没有补手续，仓库管理员只能作备注处理。又如有的单位制定了接待制度，规定接待前审批程序、接待标准及陪同人数等具体措施，然而也会经常出现先斩后奏和超标接待后虚报接待人数的现象发生。

第二，不少单位内控执行人员碍于情面，也使制度执行力度大打折扣。比如，某些单位建立了公章管理制度，规定公章由办公室主任保管，单位内部及外部人员需要签章的，必须经过主要领导同意方可办理。但实际往往对待外单位人员来签章时可以执行此规定，内部职工因自己承办的业务需要签章时，办公室主任有时碍于情面，没有细问签章的用途，领导知不知道等细节问题。又如，考勤制度规定对员工上下班情况进行如实考勤，而有的职工出现迟到早退现象，考勤责任人也不愿得罪人，睁一眼闭一眼泛泛而过，这也使考勤制度形同虚设。

第三，由于内控制度的制定者自身素质原因，也使得制度本身不科学完善，也不便于真正执行，或者执行成本较高，导致工作效率低下。有些制度不是集体讨论决策，而是主要领导的想法，每项业务活动真正执行者与领导考虑问题的角度不同，也给该制度执行增加了一些人为的障碍。

（三）内控评价与监督机制不完善

1.内控自我评价体系的缺失

有许多基层水利事业单位没有开展过对单位内控的有效性进行评价，形成评价结论并出具评价报告的工作。即便开展了自我评价，大多也不规范、不深入、不全面，也会出现在评价过程中不如实评价、只报喜不报忧现象。

2.内部监督体系缺乏独立性

也有不少基层水利事业单位没有建立健全内控监督体系，明确各相关岗位或部门在内部监督中的职责权限，规定内控的程序和要求，确保内部监督检查工作有效开展。由于单位内部环境因素，诸多基层水利事业单位的内部监督体系缺乏独立性，从而起不到真正的内部监督作用。

3.外部监督体系弱化

财政审计部门对基层水利事业单位内控监督弱化，没有建立行之有效的外部监督体系，纪检监察部门在未获得违纪线索时，也很少提前介入基层单位的内部控制。

（四）内控制度不科学完善

第一，水利事业单位内控制度制定者并不能深入了解内控精神，必将使内控制度缺少制衡理念，以至于内控流程的设计与实际情况有冲突。

第二，不相容岗位之间尚未真正分离，内控关键岗位的设置不合理，职责权限划分不明确，无法形成相互制约、相互监督的机制。

第三，制度严重同化，不是针对水利事业单位自身业务活动特点，而是参照其他类型事业单位内控制度，以至于该制度无法真正落到实处。

三、对策建议

（一）加强内控建设，夯实内控基础

第一，真正建立健全科学的内控系统，营造良好的内控环境，促进主要领导对内控制度建设重视程度。上级相关部门也不能仅仅以文件来布置内控工作，务必要将内控考核机制完善起来。

第二，倡导浓厚的学习氛围，不断提升职工的素质水平，强化内控的意识。单位的各项业务活动必须严格按照制定的内控制度执行，逐步形成处理各项业务活动时考虑是否遵守了内控制度的观念。

第三，加强内控体系建设，必要时可以委托专业人员根据实际业务活动来制定各项内控制度，而不能只为了应付文件检查，必须真正要求既要做到，又要做实。

（二）严格依照内控制度，强化执行力度

第一，无以规矩，不成方圆。坚决杜绝内控制度只是墙上、文件中的制度不良现象。可以设立各种举报措施，奖惩机制，严格对形式的内控说“不”。比如若单位某项业务活动没能遵循内控制度，具体经办人员可以无条件拒绝办理，遇到行政干预时即可向上级有关部门举报。真正做到单位的各项内控制度是有形、务实的制度。

第二，强化单位任何事情是“公”的意识，每位职工之间严格做到“公是公、私是私”，同事之间情面是工作之外的情面，任何情况下只对事，不对人。这个良好的理念一旦在职工之间真正形成，每位职工也会相互理解，其实这也是一种相互关爱与尊重。这样会大大增强单位内控制度执行力。

第三，经常加强职工的内控管理知识学习，可以举办内控知识竞赛来提升职工学习的积极性。团结的力量是伟大的，集体的智慧是无穷的。通过多方努力，使单位建立的各项内控制度具有科学性、高效性及可操作性，想方设法增强内控制度的执行力度。

（三）逐步完善内控评价与监督机制

第一，加强自我评价工作。单位要着力开展对内控设计和执行有效性的自我评价，全面考虑内控设计的合理合法性、全面性、重要性及适应性，也要考虑内控执行的持续性、一致性。如实撰写内控自我评价报告，对内控的有效性发表意见，指出内控存在的问题，并提出整改建议。

第二，强化内部监督系统。单位内部监督应当与内控的建立与实施保持相对独立。内控监督部门应该定期检查内控制度的建立与执行，及时发现问题并提出改进建议。

第三，营造外部监督氛围。本地区财政与审计部门要定期对基层水利事业单位的内控制度的建立与执行进行切实监督检查，了解其内控制度建立与执行的有效性，揭示相关缺陷，有针對性地提出处理意见和建议，并督促基层水利事业单位进行整改。

（四）建立健全科学完善的内控制度

第一，基层水利事业单位在拟定内控制度过程中，需结合水利事业单位实际，以遵守法律法规、提高管理效率为前提，努力保障资产安全性为目标，提升水利事业单位实现预期的经营管理目标，使单位的经济及社会效益都能得到有效提高。

第二，基层水利事业单位要建立健全预算、收支、资产、政府采购等内控关键岗位责任制，明确岗位的职责及分工，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。关键岗位要实行轮岗制度，明确轮岗周期，不具备轮岗条件的，要采取专项审计等必要措施。

第三，基层水利事业单位在拟定内控制度前，要加强单位各内设机构之间的沟通，结合水利事业单位自身业务活动特点，建立健全科学完善的内控制度，使该制度真正落实到实际工作中，从而促进水利事业单位的高质量发展。

参考文献：

[1]陈利剑.新时期行政事业单位会计内控的现状及改进策略研究[J].财经界，2017（11）.

[2]陈茜.事业单位财务管理内控体制的建设和风险防范[J].现代经济信息，2018（11）.

[3]李萍.事业单位财务管理内控体制的建设及风险防范分析[J].财会学习，2019（5）.

作者简介：汪日宏，男，安徽芜湖人，会计师，就职于芜湖市三山区排灌站工作，财务负责人，本科，主要从事行政事业单位内部控制研究。