企业内部控制存在的问题与对策

翟俊

摘要：随着市场经济体制的深入改革，企业所面对的市场竞争压力日益加剧，小规模的生产经营模式已很难适应激烈的市场竞争环境，而随着企业发展规模的不断扩大，如何快速提升企业的发展管理水平，增强企业的竞争实力，已经成为企业重点关注的问题。在此过程中，企业应当从加强内部控制管理入手，全面优化企业的内部管理环境，根据现阶段急速发展的企业内部控制现状来看，企业在实施内部控制过程中还存在一定的问题，导致内部控制难以达到其理想效果，因此企业应当采取有效措施改进内部控制工作。本文主要针对企业内部控制管理的必要性以及存在的问题进行论述，并且提出了加强内部控制管理的有效对策。

关键词：内部控制;制度制定;内控执行

一、企业内部控制管理的必要性

企业实施内部控制管理是企业在发展经营过程中的必然趋势，也是保证企业经营管理合法、合规的有效方式。同时内部控制是保证企业资产安全完整的关键，是支持企业内部经济活动顺利开展的基础，内部控制管理贯穿于管控企业的各个经营环节，有效的内部控制可以减少或规避经营过程中的部分风险，从而保证资产的安全[1]。而且内部控制是提升会计信息准确、完整的重要手段，企业可靠、完整的会计信息能够及时准确体现企业的实际经营情况，是企业管理层判断企业经营发展水平的直接数据来源，是制定决策的重要依据。另外，内部控制水平直接决定企业的经济效益和管理效率，企业结合自身的实际情况，制定科学的内部控制制度，优化内部控制流程，可全面提升企业的经济效益。

二、企业内部控制中存在的问题

（一）内部控制管理基础环境薄弱

目前大多数企业的管理水平较低，注重业务的快速发展，轻视内控管理管控，主要原因包括：一是企业内部缺少完善的内部控制体系或内部控制体系不健全，企业管理层和下属员工的内部控制意识薄弱，企业管理模式粗放单一，管理权限过于集中;二是企业忽视了内部控制过程管理的重要性，缺少内部控制管理的监督评价和激励机制，导致内部控制流于形式;三是内部控制管理人员综合素质较低，会计信息失真，企业信息化管理水平较差，不能为企业管理层提供及时有效准确的数据信息，难以支撑内部控制管理工作[2]。

（二）内部控制措施和制度不完善

很多企业内控控制管理覆盖面较为狭窄，企业的部分重要业务未能包括到内部控制管理中，而且少数企业重大决策权或授权审批权限过于集中，相关权限设置不合理，部分不相容岗位未能分离，岗位缺乏独立性，或缺少替代性控制措施等致使内部控制措施不完善。其次，企业在执行内部控制措施过程中，对企业内部财务账目和资产管理不到位，经济活动缺少科学管理，定期全面盘查等有效控制。最后，少数企业的内部控制制度在制定时就不完善，且现有的内部控制制度落实又不到位，无法有效约束内部控制管理工作。

（三）风险管理意识薄弱

部分企业的管理层人员风险管理意识薄弱，缺少有效的风险管理手段，导致企业在发展过程中面临较大的经营风险威胁。如果企业的风险管理机制不完善，未建立风险识别、评估机制，以至于风险分析和应对不及时，给企业的发展带来较大的不利影响，甚至会导致企业无法承受风险而破产倒闭。

（四）内部控制缺少透明监督评价机制

企业内部控制管理实施过程中缺少有效的内部监督和评价机制，使得企业内部控制管理中存在的不足和缺陷难以及时发现，企业在经营过程中，各个经营环节和部门应相互独立，各司其职，容易导致内部控制中企业管理人员的经济责任或员工的舞弊行为等问题发现不及时，给企业带来较为严重的影响。另外，企业内部控制缺少外部监督、评价，内部控制不够公开透明，内部监督、评价过于主观或缺乏独立性，难以达到改进内部控制管理的效果[3]。

三、企业加强内部控制管理的对策措施

（一）明确企业目标，加强内部控制管理基础环境

内部控制管理基础环境是企业实施内部控制管理的关键，企业应当在明确企业的经营目标之后，有针对性地建设内部控制基础环境。一是企业应当完善决策机制，快速分析并解决企业在经营过程中出现的问题，企业的决策人员将内部控制置于企业管理的重要部分，建立完善的内部控制机制。二是加强对管理人员和全体员工的培训，提升企业所有人员对内部控制的重视，明确内部控制对企业发展的重要意义，针对内控人员加强培训，全面提升其综合素质，增强公司信息化管理，提升信息畅通流动性，组建专业的内部控制管理团队并保证其管理工作的独立性。最后，加强内部控制文化建设，将内部控制融入企业文化中，确保公司全体员工能够深入理解内部控制，并积极配合内部控制管理。

（二）完善内部控制措施，严格执行内部控制制度

企业应当结合自身实际情况对内部控制制度进行完善优化。企业的管理层是制定内部控制制度的主体，因此管理层需要深入理解内部控制管理，基于企业的战略规划完善内部控制制度，适当拓宽内部控制制度的覆盖范围，避免出现重要业务脱离控制的现象。企业应当对内部控制管理部门的岗位职责进行科学有效的职责划分，明确各个岗位的职责，将权利和责任落实到各岗各人，建立完善的相互制衡监督的内部控制体系。另外，企业还应当重视制度的执行落实，加强对制度落实过程的监督，保证内部控制制度能够有效发挥其制衡约束作用，指导内控人员开展内部控制管理工作。

（三）强化风险管理意识，加强风险控制

企业的管理人员以及员工应当强化风险管理意识，重视风险管理工作，不断完善风险管理机制以及风险评估机制，应尽可能地防范控制风险，做到及时识别风险并对风险进行准确评估，提出有效风险分析和风险应对的办法，将风险控制在企业可承受的范围内，为企业的风险管理工作夯实基础，避免因风险管理不到位影响企业的内部控制成效。一是企业应当利用先进的信息技术，进行风险管理，明确企业的风险指标，設置合理的风险预警指标，通过信息管理系统分析企业的经营数据，及时发现其中的异常信息，并反馈给相关部门制定相应的防范措施。二是基于企业的发展实际制定科学的风险应对方案，避免出现风险控制不及时的情况。三是严格要求内部控制管理部门，加强对风险的管控，最大程度地减少风险对企业的不利影响。

（四）加强对内部控制管理的内外监督，完善考评制度

企业应当强化内部审计部门的审计监督职能，扩大内部审计的工作范围，要求内部审计部门对内部控制进行严格的审计监督，同时企业要适度公开内部控制过程，积极接受社会机构、合作企业等外部监督，通过内外结合的监督方式，严格监督内部控制，准确评价内部控制管理的有效性，及时发现内部控制管理中的问题。同时企业应当完善考评制度，加强对内部控制管理的考核，并且将考核与绩效管理相联系，将内控的相关管理内容纳入绩效考核中，对不按规定完成工作的人员进行相应惩处。

四、结语

内部控制管理是企业在经营管理的重要管理手段，企业应当提高对内部控制的重视程度，深入分析目前内部控制存在的问题，通过改善内部控制管理基础环境、完善内部控制措施和制度、加强风险管理控制以及对内部控制实施内外监督等方式，全面优化企业的内部控制管理工作。总而言之，企业要不断优化内部控制管理，全面发挥内部控制的作用。

参考文献：

[1]李吟雪.浅析企业内部控制与风险管理中存在的问题及解决对策[J].现代国企研究，2019（4）.

[2]李美丽.企业内部控制存在的常见问题及对策[J].企业改革与管理，2018（10）.

[3]饶晓霞.试论企业内部控制管理中存在的问题及对策[J].财会学习，2018（8）.

作者简介：翟 俊（1971—），女，上海人，中级会计师、中级审计师，大专，主要从事管理会计研究。