提升国企内部审计质量探究

摘           要：近年来，经济发展受多种因素影响，人们日渐认识到加强企业内部审计工作的重要意义。国有企业内部审计是在国企内部专设的审计机构和审计人员，依据国家有关法规和国企内部规章制度，按照一定的程序和方法，相对独立地对经营管理活动的真实、合法和效益进行监督的行为。国有企业审计质量直接影响到企业财务状况好坏，本文主要探讨如何提升国企内部审计质量，通过分析国企内部审计质量现状结合审计工作在企业发展中的重要作用，提出了具体的诸如创新审计体制、提高审计服务职能、加强对多元股权改革审计和内外部监督等措施，力求提升当前国有企业内部审计质量。

关键词：国有企业;内部审计;监督管理

1.国企内部审计质量现状

1.1审计机构审计力度较弱

国有企业内部审计力度体现在政府和审计机构对企业进行内部审计过程中，审计力度直接影響审计质量高低。为谋求更好更快发展，许多企业都在对其内部进行审计工作，一方面起到监督规范作用;另一方面可以查找企业在资金和财务方面缺漏。但目前国企内部审计机构的审计力度并不强，企业内部审计质量依然存在不足。主要是由于在审计机构在工作过程中注重走形式、走过场，而未真正将审计工作落到具体处。一方面，政府部门对审计机构的监管不善，使得审计工作缺少法律制约;另一方面，审计机构管理人员审计意识也会影响审计质量。审计工作应该在对实际进行考察和调研的基础上开展，审计人员在审计过程中过于注重听取企业内部上层管理人员的工作汇报，单一片面的信息来源也会降低审计质量。

1.2内外部监督力度不够

建立有效的监督机制对国企内部审计工作进行有效监督可以在很大程度上提高企业内部审计质量，监督力度强弱直接反映审计质量高低，国有企业审计更是如此。而国有企业现状不容乐观，企业内部部门之间关系混乱，各部门之间不能实现信息共享，其竞争与合作机制导致内部监管无法完善。除了内部监督不完善之外，国有企业不能发挥公众对企业发展的外部监督作用，管理层人员缺乏对审计工作的正确认识，与此同时社会公众对国有企业的监督意识并不高。因此，国有企业内部审计在发展过程中内部和外部监督力度不够。

1.3缺乏权威性和独立性

审计机构负责人应该直接与本企业最高管理人员对接，而如今的国有企业的审计工作主要由各部门的财务管理人员完成，这将在一定程度上影响审计工作的权威性和独立性。另外，国企内部缺少独立的审计机构，审计部门的领导多由其他部门领导兼任，在日常工作中审计部门形同虚设，严重影响审计工作的独立性和权威性。随着国有企业不断发展创新审计工作的重点也在发生改变，要求审计人员应具有一定的道德修养和综合能力。作为审计人员应该掌握专业审计方法，这是开展审计工作的基础，相关的法律法规和会计等理论也必不可少。但现阶段审计部门的业务能力还有待提高、审计方法还不能紧跟时代发展，急需创新管理方式才能保证审计质量。

1.4审计范围较小

国企内部审计主要包括财务收支审计、资金运营审计和绩效审计，目前国企内部审计机构只对针对前两项内容开展工作，忽视对企业的绩效审计。不能及时进行过程跟踪审计，很难深入到企业各项工程的具体变化中进行审计，无法参与到核算项目招标、预算和结算的全过程中去。更为突出的问题是，国有企业内部管理人员未能形成审计意识，不能做出高质量的审计控制评价进而影响内部审计发挥其真正作用。尽管部分审计部门发现问题的存在，但并未认识到问题的关键并且找不到解决问题的正确方法。

2.国企内部审计主要作用

2.1全面提质增效

内部审计管理包括审计计划、组织协调、财务预算、审计质量、人力资源等五个方面。国有企业内部审计在进行工作管理时，要对企业内部运营状况进行全面排查，作为联系各部门之间纽带，力求为提高企业内部管理水平和外部竞争力做出努力。科学合理的审计计划可以保证国有企业内部审计工作与企业发展目标相一致，内部审计与国家审计相衔接，最终实现企业价值的增值。

2.2带动依法治企

从现实情况来看，内部审计监督是健全完善依法治企体系的重要内容。国有企业内部审计作为审计监督制度的组成部分，担负着督促法律法规在企业内部的“落地”的重要职能。强化监督、查错纠弊是审计的基本职能。审计工作围绕国企生产经营的各个环节，与纪检监察、财务稽核等相互配合，及时发现、严厉查纠各种腐败贪污行为，能够有效督促企业各方面有序发展，最大限度防止行为失范、管理失据。促进企业堵塞管理漏洞、健全完善自我约束机制，实现依法治企体系的持续改进和完善。

2.3加强风险防控

当前，国有企业内部审计在履行监督职能、发现问题的过程中，同时加强对生产经营行为全过程的审查，对比分析相关指标数据、问题案例，揭示生产经营管理薄弱环节，总结评估影响质量效益的关键因素，并及时提出改进建议措施，内部审计机构可以通过运用系统、规范的方法，审查评价企业内部法律风险防控及管理制度体系的合法性和有效性，促进企业依法健全完善制度体系强化经营行为合规性监督的作用。

2.4促进党风廉政

审计工作具有经常性和权威性这两种特性决定审计监督更能发现问题所在，审计工作作为党风廉政建设必不可少部分。审计机构在研究新形势下的腐败案件时，往往能够抓住问题多发的重点领域和环节，及时纰漏违规违法现象。抓住重大问题线索一查到底，将不合法事件交由相关部门依法处理，坚决去除党内腐败贪污毒瘤，肃清党风党纪及加强党内廉政建设。健全完善权力运行制约和监督体系，党风廉政建设和反腐败斗争的要害在治权。以制度制约权力，落实国企内部有关制度规定，结合实际推进审计监察体制改革，可以形成廉政风险防范预警机制，确保权力在制度的范围内良性运行。国企内部审计做到以监督制约权力，形成监督有序、监督有据的工作环境，尤其可以做到对重点领域、重要部门、关键岗位的领导干部监督制约。

3.提升国企内部审计质量主要措施

3.1创新内部审计体制机制和审计方式

对于审计人员来说，首先应该转变审计理念，认真学习新经济形势下对审计工作的基本要求。国企内部应改革原有审计机制，对审计人员进行培训去除过去落后批判模式，审计工作应转向风险预警告知，在国企内部发挥审计工作最大作用带动企业管理机制不断创新完善。对于完成培训的审计人员在日常工作中建立量化考核机制，结束以往审计工作固定模式，对于一项工作，审计组长和审计成员之间可以自由结组，实现审计团队内部优势互补，每完成一项审计工作之后及时召开会议，成员之间互评查找问题并及时提出解决方案。在大数据的时代背景下，审计工作的方式、方法也面临着新一轮革新，利用現有数据并不断挖掘有价值信息为审计工作提供基础，从而提高审计工作的质量。

3.2提高内部审计服务职能

首先，应该统筹全局，审计工作成果为领导提供决策支持。国企内部审计实现对企业内部常规审计工作，审计人员在日常审计工作中往往受传统工作方式限制，在对企业单项资金与业务审计时只能排查局部问题。这就要求审计人员可以透过局部问题运用全局观念分析问题真正所在，查找国企内部发展过程中存在的根本问题。另外，对国企中心工作展开审计咨询，审计机构的工作目标应保证与企业发展目标相一致并且助力企业实现发展目标。在审计过程中时刻关注企业经营战略的转变，协调企业内部各部门之间关系为领导层提出合理建议。

3.3加强对多元股权改革审计

我国的经济形态是以公有制为基础多种所有制共同发展，在对国有资产和国有企业改革的进程当中，大力发展混合所有制经济的同时更要注重保护国有企业资产产权，同时加强对国有企业内部审计工作，包括混合所有制经济中国有成分的规范性与安全性审计。随着国有企业股权转让会在一定程度上削弱政府对国有企业的把控权，这就需要更完善的股权制度作为支撑，审计工作就要做到预防与查找股权变更过程中出现的一系列问题。在国有企业改革中审计人员要加强管理层责权分配、投资运营状况的审计工作，通过审计确保国有企业内部监管的科学合理性，提高企业整体竞争力，改善国有资本的内部结构和质量。

3.4加强国有企业的内部和外部监督

加强内部监督就要建立健全国企审计内部质量控制体系、创新内部审计机制。从变革内部管理方式入手，逐步健全内部管理体系，让审计活动在行业规范下有序进行。以企业发展需求为基础设置相应内部审计机构，企业内部管理层之间可以相互制约，设置监事会机构与董事会机构双重内部审计机构，提高内部约束控制力度。根据国有企业自身特点健全内部考核体系，内部审计过程中更突出企业角色，进一步提高审计人员专业能力。国有企业是国家经济的支柱，直接关系到国民经济及民生，国有企业内部审计出现问题将造成巨大损失。因此，社会公众应提高监督意识，认真履行法律所赋予的权利和义务加强对国有企业的外部监督。纪检部门与司法部门加强对企业内部管理人员的行为监督，一旦出现贪污、腐败现象立即查处并依法追责。

结语

在我国国企本身具有自身发展优势，凭借这种优势缺乏与时俱进思想意识，随着市场竞争越来越激烈，这种优势也在发生改变。内部体制僵硬，缺乏应对市场的灵活性与变通性，发展弊端日益凸显。为此，不断提高国企内部审计质量尤为关键。审计质量是影响国企财务状况发展的重要因素之一，对于推动国企的经营与发展具有重要作用。在对国企内部审计现状进行深入分析之后提出以上几条拙见，期望能够为国有企业审计质量水平的提升，推动国有企业改革发展奠定坚实的基础。

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作者简介：

孔振宇（1987-  ），男，汉族，浙江杭州人，本科，浙江财经大学，研究方向：经济学、管理学。