扎细扎密扎牢日常审计“篱笆”

□ 陈春啸

农村财务日常审计是加强村级财务管理的重要手段，对巩固和发展农村集体经济，保护农民合法权益，促进乡村振兴，具有重要意义。山东省寿光市圣城街道地处城区，辖70个行政村，由于近年来集体项目多，收入和支出较多，日常财务审计工作日益受到重视，笔者从事农村财务工作二十多年，感受尤为明显。圣城街道经管站现有工作人员13名，其中专职审计人员5名，2019年审计资金额达2.8亿元，审计整改问题达106条。

1.日常审计收入注意事项。年初建立收入档案，将各村每年的收入项目、金额、收入时间、结算方式等列入档案备查；村级各项集体收入及时、足额纳入代管账户。各项收入款项要在业务发生2日内全额存入经管站代管的村级“双印鉴”账户，严禁坐收坐支、边收边支，严禁截留收入抵顶其他支出事项；各村向村民、单位收取款项，必须开具全市统一印制的收款收据，必须加盖村委公章。因修路、兴办公益事业等确需筹资筹劳时，必须按程序报批，严禁未批先收；各村所有承包、租赁、拍卖的集体资产资源收入，要加强管理，及时入账，严禁私分和挥霍浪费。上级有关部门的捐助、奖励等资金，要全额入账，再按程序审批开支；各村的收入要做到应收尽收，减少尾欠数额，对那些确实暂时无法缴纳的农户和单位，村级要做好往来账簿的登记工作；各村的电费收入必须纳入村账管理，严禁承包给个人，严禁账外循环。对各村的收入单据领取，实行领用备案登记制度，用完后将存根交回，号码要连续，不得缺少，街道经管站工作人员随时将记账收据与存根联核对，必要时与对方核实。如在审计中发现，某村在收取一笔租赁费时，该村记账的收入单据是160万元，但通过审计核实，该村给企业开出的收据是190万元，两者不一致，差额30万元，经过进一步的核实和调查，少记账的30万元被该村支部书记、会计和出纳截留挪用，最后被司法机关依法追究刑事责任。

2.日常审计支出注意事项。各村所有开支必须有真实、合理、合法的原始凭证，原始凭证必须是税务机关或财政部门开具的正式发票，确实无法取得发票的支出，如发放村民福利费、口粮款、个别村民零工等，可以使用规范的自制原始凭证，否则不予审计入账。原始凭证上必须注明开支事由和明细，有经办人签字（其中自制原始凭证必须有两个以上经办人签字证明），再由村主要负责人签字审批，并且所有超过5000元开支的原始单据，还必须由总支书记签字把关，并经村务监督委员会签署意见，报送经管站加盖“审计章”后，方可作账务处理，凡不具备以上条件的凭证，不能入账报销。如某村在支出拆迁补偿款时，通过审计核实，发现虚列拆迁户3户，金额16万元，被该村4名村干部私分，被司法机关依法追究刑事责任。

3.日常审计承包合同注意事项。各类资产、资源发包租赁后，必须签订规范的书面合同，明确双方权利义务，禁止口头合同。各村建立健全合同管理台账，详细登载合同标的、起止日期、承包年限、价格、交费日期等，村级及时收取各类承包费、租赁费，确保不留尾欠。合同档案管理要规范，要有专人管理，专柜存放，并及时清理核实，对到期的资产资源，要按照规定的程序，实行阳光操作，公开发包、租赁，并签订规范的书面合同，确保资产资源不被闲置，确保集体资产资源保值增值。如某村机动地5亩，在2018年8月已经到期，但该村直到2019年5月才重新发包，期间该地块被闲置，没有公开发包，给集体造成损失，该村村支部书记和村委会主任被问责。

4.日常审计工程招标注意事项。随着乡村振兴和美丽乡村的发展，村级工程建设、道路维修、亮化绿化等村级工程逐步增加，审计要求工程建设项目必须实行公开招标，并且签订施工合同，完工后必须有工程决算报告或核实记录，并开具正式票据，且中标单位、施工方和发票开具单位必须一致，方可报账。如某村的工程建设报账金额是23.5万元，没有工程决算报告，经管站不予审计，该村通过重新核实和决算，工程实际价款为18.5万元，减少开支5万元；还有一个村进行道路维修，支出资金20万元，没有进行公开招投标，上面两个村的负责人都被纪检机关给予党纪处分。

5.日常审计村级资金注意事项。村级资金包括库存现金和银行存款，必须严格村级资金管理，做到日清月结，账款相符；按时盘点资金和核对银行存款，发现资金盘盈、盘亏和账款不符的问题，要及时查实处理；对发现的侵占、挪用集体资金的，依法依纪严肃处理。近3年，依法处理侵占和挪用集体资金的村干部9人，有力维护了集体资金的安全完整。

6.会计记账技术审计注意事项。记账技术主要包括会计分录、编制记账凭证、登记账簿和编制会计报表等。审计的内容有科目分录是否准确、固定资产是否按时提出折旧，盘盈、盘亏资产账务处理程序是否正确，记账凭证内容是否完整，手续是否齐全，证、账、表是否相符。如有一个村，固定资产的原值余额是67.2万元，但累计折旧科目的余额是89.3万元，通过审计发现，该村原有一处126万元的厂房，已经拆迁，但在核销该资产时，没有相应冲减折旧，致使出现了折旧科目余额大于固定资产原值的现象；还有一个村，接受上级扶贫部门捐赠的光伏发电设施5万元，没有及时记入村集体账，通过审计检查发现该问题后，纪检部门给予该村负责人和财务人员严肃处理。