排污费改环保税对企业发展的影响及对策

凌奇（安徽大学经济学院）

■ 环保费改税概述

（一）排污费改环保税背景

随着经济的快速发展，环境保护问题愈发突出，经济发展固然重要，但是环境更加重要。为什么要开征环保税？主要有以下几点：一是我国的排污费制度已经实行了很多年了，出现了很多问题，排污费对环境的约束保护作用不明显，体现在征收费用过低，排污费收费对象不全面等问题，导致治理成本要大于征收费用，造成很多企业宁愿缴纳排污费也不愿意投入资金去改善企业的环保设施和工艺。二是排污费的征收是由地方环保部门征收，由于地方政府太过于对经济发展的追求，而忽略对环境的保护，甚至产生了以环境为代价去发展经济的思想，并且排污费可以成为地方政府经济发展的筹码，用减免排污费、协议征收等手段换取经济发展。三是随着进一步深化财政体制改革，规范政府财政收入，从而推动费改税，排污费改环保税是顺应财政改革趋势下的进一步深化。四是大势所趋，环境问题愈发严重，必须采取相关措施。

（二）排污费与环境税的异同

两者的相同点：两者的设立都是经济激励手段，通过环境污染成本的内部化，影响企业的成本，以达到企业对环境保护的重视，加大对污染物排放的治理力度，加大对环境保护设施和技术的投入。

两者的不同点：法律层次上，环保税法的法律层次更高，约束能力更高，会更好地提高纳税人的遵从度；在环保税征收标准上，环保税相对于排污费增加了环保税的减免税的档次，可以促进企业对污染治理的积极性；征收部门发生了变化，规范了环境保护税的管理程序，管理部门由以前的环保部门转由税务机关按照法律法规进行征收管理，同时让环保部门和税收部门协作。

■ 环保费改税的现状

我国环保税从2018年实施以来，遵循“税负平移”原则，以实现平稳过渡。由于我国各地环境污染和经济发展状况不同，所以允许地方政府按照当地的经济发展状况和环境污染情况在规定的额度范围内确定征收标准，当前全国各省已经出台环保税的征收标准，各省在遵循此原则的基础上，尽量保持环保税额与排污费的缴费基本保持一致，但是随着经济的发展，各地的征收标准可以相应的调整。2018年我国环保税总额是151亿元，2019年我国的环保税总额为221亿元，总的增长了46.1%，可以看出增长的速度较快，对环境保护的执法力度不断增加。

目前我国环保税还是存在一些问题。第一，环境保护税相关法律法规有待完善，《环境保护税法》和《环境保护税法实施条例》是目前我国环保税征管主要依据，但是该法律法规在实践操作中，还是存在着很多问题，不够完善，我国的环保税法律法规有待进一步细化。第二，税率差异过大，容易产生“税收洼地效应”，因为税收征收标准是有当地政府根据自身实际情况制定的，所以会产生较大的差异。我们可以从表一中看到部分省份的气体和水的征收标准，可以看出北京的征收标准是按照国家规定标准的上限征收；安徽则是国家规定范围的“下限”征收，其他地区也各不相同。对于北京和安徽征收标准的巨大差异，对污染较大的企业成本会有比较大的影响，容易使污染较大的企业集中到征收标准较低的省份。第三，信息不够及时，目前环保税是由税务部门和环保部门协作，容易产生两个部门间的信息传达不充分、不及时，会影响环保税的征收，如何协调好相关问题，构建良好的交流合作机制，是有待解决的问题。

表1 部分气体和水污染物征收标准

■ 环保费改税对企业发展的影响

（一）企业成本的增加

环保税增加最直接的影响就是对企业的成本增加。第一，环保税税额高于排污费的费用，排污费的征收标准气体每污染当量0.6元，水每污染当量0.7元，根据环保税法的规定，气体每污染当量1.2-12元，水每污染当量1.4-14元。虽然按照“税负平移”原则进行改革，但是还是有的地区税负比排污费要高，比如北京。第二，违法成本的提高，我们可以从征管手段看出，环保税由环保部门和税收部门协作，对于偷漏税来说，难度更加大，同时惩罚力度也在加大，企业可能因为偷漏税而受到百分之五十以上五倍以下的罚款，如果企业的行为构成犯罪的，还要依法追究刑事责任。第三，前期经营成本增加，企业为了减少环保税税额，肯定会加大对污染物的治理，必然会增加相关设施和科研经费的投入，虽然说研发和投入到后期能减少环保税的税额，但是前期企业成本会有所增加。

（二）部分企业跨区域转移

环保税的税负最终会转嫁给消费者，这是环保税的机理所在，对于高征收标准的地区将会承受较高的税额，那么这就会牵涉到税负转嫁的问题了，如果产品属于完全竞争市场且处在税额较高地区且污染较大的产业，那么对他们的影响将是很大的，不允许企业通过提高价格将税收负担转移给消费者，这样会影响部分企业的利润，企业为了发展会倾向于转移到税负较低的地区去，以谋取较好的发展空间。

（三）企业发展战略的调整

企业的发展战略是对企业如何去发展进行合理筹划和安排，但是环保税的开征可能会对企业的发展战略有所影响，进行较大调整也是有可能的，因为面对执法力度的加强，企业面对的不仅仅是税额的增加，如果过度污染带来的是不仅是罚金甚至是停业整顿的处罚，面对高强度的执法力度，要想更好的迎合高质量发展的大潮，企业不得不对排放污染物过于严重的生产线进行调整或者废弃，以谋求长远发展。

■ 在环保税影响下企业的发展对策

（一）转变发展思维，开拓新的发展思路

环保税的开征上升到法律层面，对企业的发展来说，最主要的就是对环境保护的观念的转变，企业要重视对污染排放的治理，由以前的“宁愿交排污费也不去治理排污”到“主动投入资金、人力去治理污染物排放”。企业应当对自身的经营管理模式进行优化，加大对环境保护的科研支出，达到“发展＋绿色”的相互融合，主要可以通过以下几个方面对企业进行调整：第一，企业加强科技创新，改善企业的技术水平，改进生产工艺，从而达到产品生产时污染少产生少，减少污染排放。第二，改变企业产品种类，淘汰一些污染大、利润不高的产品，生产新型环保产品。第三，加大污染物治理的投入，通过治理污染的排放，减少污染物的排放。

（二）化被动为主动，合理利用优惠政策

环保税开征，无论是对企业的负担，还是执法力度都加大了，企业的生产受到了影响，但是如果企业采取积极的应对措施，对企业的发展是有利的，企业要合理的利用环保税的优惠政策，政府合理的运用政策引导企业的发展，分别从三个主要方面对企业给予优惠：为了鼓励清洁生产，按照《环境保护税法》的规定设置了两档减税优惠；为了鼓励集中处理污染物，所以对于企事业单位依法向设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放的污染物不征收环保税；为了鼓励循环利用，因此对于纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方排污标准的，暂予免征环境保护税。企业可以把环保税带来的被动局面转换成自身发展的内生动力，积极采取应对措施，从而达到既减负又保护环境的目的。

（三）创新驱动发展，注入绿色元素保证可持续性

对于企业来说，谋取利润是企业生存发展的动力源泉，创新是帮助企业谋取利润的利器，可持续发展是企业的战略目标之一。然而很多企业在发展的过程中容易忽视环境保护，只看到眼前的利益，也就忽略了可持续性。环保税的实施扮演着催化剂的作用，让企业在谋求发展的同时更加注重对环境保护，会对产业结构进行调整，传统工业会渐渐遭到淘汰，新型环保的产业链会成为企业转变的方向。企业要想快速发展，要始终聚焦高新技术的研发，同时对环境的保护，会使新型环保材料、新型工艺、环境保护设备等行业都是企业未来转型或者创新的方向，企业要始终以绿色为引领引导企业的发展方向。

■ 结语

总之，环保税的实施对我国环境保护是重要举措，但是对于一些企业的发展来说却是一种挑战，同时也是机遇。促进企业发展转型，更符合新时代发展目标，为我国经济高质量发展做出贡献。企业要始终坚定“绿水青山就是金山银山”的发展理念，要“因地制宜”的对企业发展进行调整，做好环境的守护者，做到环境保护和企业发展双赢的新局面。