加强全面预算管理完善内控体系的探讨

摘要：在经济发展的过程中，全面预算管理就是最为重要的一项管理手段，做好这一项工作对于强化内部控制体系、规范单位管理水平以及提高内部控制管理统筹等多方面都有着较为显著的促进作用。可是，就发展实际来看，我们发现全面预算在编制、执行以及考核等方面还是存在弊端，这也促使我国全面预算管理无法真正与内部控制形成强有效的管理体系。本文主要阐述了全面预算和内控体系两者之间的关系，并结合内控体系关于全面预算方面的具体问题进行分析和探讨，并在此基础之上提供合理的相关建议。

关键词：全面预算管理;内控体系;建议

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：2096-3157（2020）14-0023-02

在社会不断发展过程中，全面预算也得到了较为广泛的应用和推广，但就目前全面预算管理现状来看，内部控制工作并没有做好，预算控制落实与执行力也不足，在这种情况下单位发展也就受到了制约，为了能够进一步促进战略目标，应当把全面预算管理作为执行和处理各项事务的重中之重，实行并完善全面预算才能使资产得到高效的利用，从而进一步的推动单位自身的发展，实现最终的发展目标。

一、全面预算和和内控体系之间的关系

1.全面预算管理是单位内部控制前提

对于很多单位来说，编制可靠且科学的全面预算计划且付诸于行动，就能够更好地对内部控制环境的实际情况进行具体的反映。全面预算计划在实施过程中，本就需要及时准确的信息作为依据，而内部控制工作在实施过程中对于信息有着较高的要求，再加上内部控制风险管理过程中，借助于有效的全面预算计划就能够更好地反馈整个信息，从而将其作为风险识别、评估以及预测等多方面的依据。除此之外，全面预算在执行过程中，需要展开评估与检查工作，这样就能将其作为内部控制活动适宜性与有效性评估手段。由此可见，全面预算管理本就是内部控制的前提与基础，对于单位发展与进步有着较为显著的促进效果。

2.全面预算和内控体系目标一致

無论是完善全面预算，还是建设内控体系，都是以提高经营效率，适应市场发展作为其出发点。全面预算管理能对内各部门的资金情况进行把控、调节，以及问责，实现对各项经济活动的预算控制，使得员工参与预算活动的积极性得到提升，顺利开展经济业务以适应市场的发展，而内部控制管理通过控制资金运营效率和提高财务信息质量，来对各种活动全面规划和控制，将财务活动上升到管理的高度。二者都为实现单位发展目标做出了贡献。

3.全面预算对内部控制起导向作用

内控体系的监督和管理就是通过对全面预算的控制来完成，合理预算目标的制定和规划是管理工作实施的重要风向标。全面预算能对单位内部的资金情况做出合理预估，让财务部门根据实际情况对单位资金提前规划，以便单位能够较早的对各项资源进行分配。而管理部门则可以及时、准确的得到相关信息，并通过参考这些有效信息，对其加工、处理，使内部督导工作更为严谨，从而达到细化单位内部的控制指标的目的，将发展目标从战略落实到实际当中去。

二、全面预算和内控体系中存在的问题

1.通过全面预算完善内控体系建设的意识淡薄

目前很多管理部门还没有充分的意识到全面预算对于完善内部控制的重要性。完善全面预算不仅仅关系到财务管理的发展，而是整个管理体系的重要建设途径，二者相辅相成。全面预算的工作关乎到单位的全体员工，全部资金，以及各个部门。需要予以重视，各部门人员协同参与，以保证全面预算的工作能达到其应有的作用和效果。而目前由于对此重视度不够的原因，以至于阻碍了全面预算在内控体系建设上作用的发挥。相关的监督工作无法有效地实施，也为单位带来了较大的风险。

2.内部控制体系不完善

现阶段，部分单位虽然已经建立了自己的内部控制制度，但具体的落实上缺乏控制手段和明确指标。内控体系不完善往往是由于员工对于内部控制的认识不足，对内部控制缺乏概念所导致的。团队的内控意识薄弱，内控能力有待提升，缺乏严谨的内部监督机制，导致面临实际问题时执行能力达不到要求。使得全面预算的推展工作也只能流于形式，缺乏操作性，没有准确的落实到相关负责人，无法贯彻落实全面预算的管理机制。这则会导致工作流程混乱的现象，影响工作效率和进度，使整个单位的发展滞后不前。

3.全面预算编制不合理

全面预算管理与内部控制工作现状除了预算管理目标设定不够科学之外，全面预算编制不合理也是较为显著的问题之一。具体而言，部分单位在编制全面预算计划的时候，只是机械地将这一项工作直接交给财务管理部门或者是办公室，而其他科室之间的配合与协调却没有起到足够的重视，在这种情况下整个预算编制工作也缺少强有效地沟通与协调，最终也就直接影响了全面预算计划与业务科室管理活动的实施，另外和单位长期发展目标也缺少有效地贴合度，最终整个全面预算计划可操作性也就会十分的差，无法有效地对内部控制建设起到指导性的效果。

4.全面预算管理考核不完善

全面预算管理与内部工作建设过程中，除了上述两个问题之一，全面预算管理考核机制不够完善同样也属于发展中的问题之一。单位在发展过程中，预算执行是其中较为重要的部分，可是很多单位在开展这一项工作的时候却只是被动的应付上级主管部门的考核，对于预算计划执行监督与考核却没有起到足够的重视;另外，还有一些单位在发展过程中虽然也有结合全面预算管理来制定出了相应的绩效考核措施，但是在实际考核过程中对于考核评估结果的应用却不够充分，最终也就无法真正将全面预算计划有效地执行下去。

5.内部控制人员专业能力不足

如今很多单位缺乏专业的内控管理人员，专业水平不达标导致内控管理制度不完善，制定的制度缺乏科学性和可操作性，使得内控管理工作难以实施，无法对单位各部门从上到下进行有效地内部控制。另外，内部管理人员普遍对全面预算比较陌生，对于如何通过全面预算来完善内控制度没有深入了解，全面预算的工作也就难以被执行，不能完全发挥全面预算的全部效能。

三、通过全面预算来完善内控体系的建议

1.培养全面预算意识，认识全面预算对于内控体系构建的重要作用

内控体系的完善是做好单位财务管理工作的基础，全面预算管理必须全员参与，单位各部门、各岗位、上至单位最高负责人下至各基层岗位员工，必须全部参与到预算编制与实施之中。必须加强宣传教育和专项培训活动。为内部控制管理体系的构建创造良好的思想认识环境。加强全面预算对于内控体系构建的作用，实现全面预算管理和内部控制管理相结合，以确保全面预算的执行效果。

2.建立健全监督机制，促进内部控制体系构建

完善内控管理制度体系是确保内控管理工作顺利开展的重要层面。大多数单位都会十分重视自身的财务管理，而有效的监管机制可以为内部控制体系的构建提供保障。针对内部而言，监管部门需要独立对全面预算的工作进行监管。在独立的监管部门之内，又需要对管理制度进行层层细化，明确的规定监管范围，实施具体措施，进一步完善内控管理的整个体系。与此同时，要结合内控管理流程和控制标准制定一套奖惩机制，对部门进行合理评价，从而促进内部控制体系的良好构建。

3.构建相关责任机制，科学编制全面预算管理

在全面预算的基础之上，要进一步确立单位内的责任制度才能确保内控工作顺利进行。关于资金问题，要在财务管理部门内进行岗位责任制管理，提高管理者的管理责任意识，及时发现问题，申报问题，解决问题，使内部控制对预算进行有效指導和管理量化，从而降低管理风险。

4.完善内部核算体系，确保各项工作有序实施

科学化和规范化的全面预算管理是通过建立完善的核算体制来作为基础的。在全面预算的过程中，必须对相关的财务人员进行严格的监控与管理，同时也要及时对核算系统进行全面的更新，增强整个核算体系的安全性和稳定性。而审批，汇总，上报等过程是预算的一般流程，只有将每一个环节都完整化和规范化，使财务预算中的工作数据准确，才能确保全面预算工作顺利的实施下去。

5.完善全面预算考核激励机制提高内部控制有效性

在全面预算管理过程中，强有效的绩效考核以及奖惩体制也是必不可少的。为此，在发展过程中，要想真正将全面预算管理工作有效地落实下去，就一定要积极将全面预算管理有效地纳入到业绩考核以及奖惩体系之中，而且考核的内容需要较为全面，如预算执行、年终决算等多方面的考核都是必不可少的。除此之外，在完成一个预算年度总结之后，内部审计部门还可以结合一年发展实际来提出具体的修正方案，这样就能为之后的预算控制制定出针对性有效的处理方案，最终也就能够让各方主体都能够积极的参与到预算控制之中，最大程度提高内部控制的有效性，促进企业健康和谐发展。

6.增强相关工作人员专业能力，提高其职业素养

只有对财务管理人员加以重视，才能通过全面预算来完善内控体系。想要保障内部控制体系长久稳定的运行，就要增强财务人员的工作能力，提高其职业素养，这样才能使财务部门以及整体的内部控制有效地实施下去。一方面，可以通过对财务人员进行相关专业知识的培训，使其更高效的做好服务工作。另一方面，可以采取绩效评价制度对优秀的财务管理人员进行奖励，促进工作效率的提高，从而提高其落实全面预算的主动性和积极性，为内部控制体系的构建提供良好的基础。

四、结语

各单位发展对外主要依赖于增强自身的市场适应能力，对内主要是提升内部管理能力，进一步完善内部管理体制。做到全面预算管理和内部控制管理相互促进，一同完善的目标。全面预算管理能够弥补内控的不足，并且对内部控制具有导向作用。因此，通过实施全面预算来推动内控体系的建设是单位为实现发展目标的必然选择，对当前发展有着重要的促进作用，这样才能使其发展目标更好更快的实现。

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作者简介：

张婉玲，供职于新郑市自然资源和规划局，中级职称。