全面预算在现代商业管理企业中的应用研究

【摘要】随着市场竞争的不断加剧，商业贸易与服务形式也发生了较大变化，并催生了商业管理公司，商业管理公司主要为客户提供商业定位与规划，地产租赁与品牌管理等相关服务。现阶段，随着商业管理公司的日渐成熟，许多公司已经开始实施全面预算管理，本文以此为研究背景，通过深刻剖析其在管理中存在的主要问题，以探索针对性的优化策略，为相关企业的管理决策提供有效借鉴。

【关键词】全面预算  现代商业管理  企业

引言：全面预算管理是一种新型企业管理方法，其通过对企业内部生产经营情况进行科学的预测与把握，全面了解所处行业市场动态走向，明确未来发展的基本方向，优化内部资源配置，以实现企业战略发展目标的稳定推进。商业管理企业通过内部全面预算管理的全面实施，有效评估企业战略规划实施的进度安排，强化内部成本管控，提升资金使用效益，有利于实现内部全员参与、全过程把控的管理。因此，相关企业必须重视全面预算管理，强化企业战略管理与运营把控的全面统筹与规划。

一、商业管理公司的经营特点

商业管理公司就是以商业管理所涉及的业务为基础组建而成的组织结构，其主要目的在于整合各项资源，提升商业地产的核心竞争力。现代商业管理公司一般以租赁为主，资产选择自己持有或者为了减少资金压力，选择售后回租，总之是属于相对重资产行业，对企业的筹资能力有较高要求。同时，由于现代商业管理公司以租赁为主，企业的资金回收期较长，一般需要经历7-10年左右，使商业管理公司经营过程中存在较大的现金流风险，一旦企业投资决策失误，极容易导致企业资金流断裂，给企业带来较大的经济损失，即使选择售后回租，也需要立足市场发展实际进行谨慎经营。商业租赁期间企业还需要针对租金、物业费、免租期、广告位等与租赁者达成协议，涉及项目较多，一定程度上增加了企业财务人员的工作难度。

商业管理公司之所以要实施全面预算管理，其必要性在于：一是完善全面预算管理机制是公司制定和完善内部控制的前提和基础，而商业管理企业由于其业务范围涉及类型较广，会计控制难度较大，有必要实施全面预算管理来完善内部控制;二是商业管理公司一般涉及的管理规模庞大，因此只有实施完善的全面预算管理才能实现公司的高效管理，进而合理整合企业内部资源，提升其市场核心竞争力;三是通过全面预算管理的实施，能够及时发现公司在运营管理过程中存在的主要问题，深刻剖析相关影响因素，明确未来发展方向，促使公司积极采取应对措施进行完善，从而推动公司整体的可持续发展。

二、商业管理公司在全面预算管理中存在的主要问题

（一）内部员工参与意识不足

全面预算管理是商业管理公司向现代化企业管理转型的必经之路，对公司财务管理具有积极作用，对公司制定未来发展规划、优化资源整合等都具有积极的促进作用。在我国市场经济发展的背景之下，商业管理公司面临的竞争压力越来越大，因此，商业管理公司需要加大对预算管理的重视程度。现阶段许多商业管理公司由于对全面预算的认识不足，重视度不够，预算工作流于形式，使得除财务部门外，其余业务部门人员参与度不高，部门之间难以形成有效的沟通与合作，互相推诿、扯皮现象较多，制约着公司内部全面预算管理工作效率的有效提高。

（二）预算目标缺乏战略导向性

企业实施预算管理需要结合企业发展的具体实际，进行统筹规划战略目标、制度健全、操作流程与具体执行等多项工作的完善与优化，而商业管理企业在预算编制时往往只注重短期利益，不能与企业的长期计划和企业战略发展相匹配，从而导致全面预算在实施中缺乏战略指导意义，不能从公司整体利益出发，容易出现短期经营管理行为。企业全面预算编制一般都是采取上下结合的方式，各部门容易从眼前利益出发，预算为满足当年编制的需求，而忽视预算目标与企业战略的有机统一。

（三）预算编制指标实用性不足

预算编制工作在全面预算中具有十分重要的作用，是公司预算管理的一个重要环节，编制方法的科学选择对公司全面预算管理工作的效率提升具有深远的影响，直接影响着具体执行效果的充分发挥。同时，在编制过程中，容易发生个别部门着眼局部利益，在数据填报中弄虚作假的问题，财务部门由于不能进行及时地识别，造成实际预算支出水平普遍较高，不能进行有效把控，影响企业战略目标的有序推进。全面预算管理还包括预算评价，主要对预算工作进行总结，定量、定性相结合评价企业预算执行的效率及安全性，企业可以参照预算了解资金的使用效率，但是大部分企业将预算只是简单地作为考核员工工作效率的一项指标予以推进，不重视对全面预算管理制度以及预算方案有效性的考量，没有在内部形成一套循环的全面预算管理流程，影响最终全面预算效果的充分发挥，也增加了企业下一期预算方案制定的信息搜集成本。

（四）缺乏完善的监督考核机制

过于追求经济效益使得大部分商业管理企业全面预算管理建设上存在形式化问题，企业内部虽然有全面预算管理人员，但在实际应用过程中，预算经常需要根据实际业务发展需求进行调整，容易造成较大偏差，难以有效发挥对内部管理的约束功效，进一步降低了全面预算的实施效果。其中主要原因在于企业未完善或设立预算监督机制，财务报表中未反应预算管理效率，导致管理者不了解预算的落实情况，自然也就无法完善全面预算管理制度，无法强化预算。

三、商业管理公司优化全面预算管理的相关策略

（一）强化全员预算管理意识

要想做好全面预算工作，需要加强企业员工对全面预算管理的认识，这样才能发挥出全面预算的作用。商业管理公司要克服传统管理体制的束缚，强化内部人员的正确预算管理认识，借助内部专题报告、技能培训等活动强化全面预算管理的宣传工作，科学指导内部员工积极参与，强化执行效果，提升预算指标的科学性。

（二）推进预算管理与战略发展的有效统一

从商业管理公司的发展来看，全面预算管理的目标是帮助企业实现战略目标。预算指标是预算管理中的核心环节，企业应当将战略目标逐级分解落实，将其融入全面预算中，战略作为预算的起点，在预算编制过程中将价值链与业务链有机结合，预算不只是为了节约成本而做的收支对比表，而是为了实现企业价值提升，将战略目标转化为可视化的管理目标，再将可视化目标分解成可参考性数据，一切数据汇报、成果展现都是以战略为导向的，这样才能实现企业价值最大化。

（三）改进预算编制方法

针对全面预算的编制管理，需要进行科学统筹规划，按照不同的实施周期制定编制方案，组织相关人员进行集体商讨，整合各部门资源，立足企业经营管理的具体实际，细化业务指标，健全全面预算财务报表数据体系管理。相关部门在进行数据填报的过程中，需要紧密结合部门实际需求进行填报，坚决杜绝数据瞒报、谎报问题，确保预算能够符合企业正常的支出能力，保障企业经济效益的最大化实现。

（四）落实全面预算的考核制度

市场的变动具有不确定性，所以企业需要强化监督评价机制的完善，对全面预算管理有效性进行研究分析，明确掌握全面预算管理的有效性，健全内部机构设置，成立独立的预算监督管理机構，专门针对各部门的预算执行情况进行有效监督与管理，定期对相关指标进行核实统计，及时分析预算指标与实际执行的差异，提升预算分析的科学性。同时，将预算执行与员工的绩效考核相结合，督促各部门积极配合公司的全面预算管理工作，营造良好的管理氛围。

四、总结

全面预算管理作为企业促进内部转型升级，强化运营管理水平的重要手段，在近年来市场经济的发展中发挥着越来越重要的作用，商业管理公司作为市场主体，面对日益激烈的市场竞争环境，要全面分析内外部发展环境，重视全面预算管理工作的有效实施，为企业长远稳定的发展创造有利条件。

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作者简介：田维娟（1985-），女，汉族，陕西省西安市人，中级会计师，本科，单位：西安汇邦商业管理有限公司。