安徽省减税降费政策浅析

卫小慧

一、减税降费政策

（一）减税降费政策的背景

一方面，是在十八大提出社会主义市场经济改革背景下，要正确地处理好政府与市场之间的关系，减税降费政策实际上就是政府向市场放权的行为，这有利于发挥市场在资源配置中起主导性的作用。同时，近年来我国税制急需不断改革和完善，减税降费政策在一定程度上弥补了我国原有税制的缺陷，其中降低增值税，会降低间接税的比重，从而会增加直接税的比重，税制结构得到优化，最终达到各要素合理分配的效果。

另一方面，减税降费政策是底层推动与顶层设计的必然趋势导向。底层推动是指2016年底，由于我国税负过高，可能高达40%的税负，在社会公众中减税降费的呼声很高;另外自2015年底到2016年初，供给侧结构性改革政策喊出的“三去一降一补”，降即指降成本，减税降费即是降成本的重头戏。再加上国际之间的税收竞争日趋激烈，自特朗普上任以来，推动了美国新一轮的减税政策，这一系列政策加剧国际间的税收竞争，也为我国的减税降费政策的实行带来了一定的紧迫性。总而言之，减税降费政策的出台是应运而生。

（二）减稅降费政策的概括

“减税降费”政策，具体而言，包括"税收减免"和"取消或停征行政事业性收费"两个部分。

减税方面，具体而言，大致包括增值税政策部分是将再继续深化改革和完善、企业所得税政策部分是中对小微企业减半征收的税收优惠政策将自原来规定的年应纳税所得额30万元以下增加至50万元以下，研发费用加计扣除比例增至75%等。改革后的新个税政策部分是将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项收入项目汇总实行按年纳税，。

降费方面，具体而言，财政部要做好两项工作，首先是全面清理规范政府性基金;其次是取消或停征35项涉企行政事业性收费。要明显降低企业社保缴费负担，下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，全国可降到16%左右，各地可根据自身的实际情况而定。继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策，对劳动密集型企业提高稳岗和社保补贴力度等等。

二、安徽省减税降费的主要措施

我国在2019年实施了大规模的减税降费，个人所得税专项附加扣除、增值税税率下调、小微企业普惠性减税、下调单位社保缴费率等政策纷纷出台，减税降费红利近两万亿元，用政府收入的“减法”来与企业效益的“加法”以及市场活力的“乘法”交换。安徽省省委和省政府高度重视，并先后出台了7项相关的的减税降费政策执行文件，积极应召国家的供给侧结构性改革和减税降费的大趋势。以下罗列的是其中几项，具体内容包括：

一是财税119号文件明确指出自2019年元旦至2021年底，对我省增值税小规模纳税人的“六税两费”减按50%征收，具体包括资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加地方教育附加。这项政策是安徽省减税降费政策的“主菜”，安徽省是按照国家授权幅度上限执行的。

二是财税120号文件明确自2019年3月1日起，将安徽省契税的适用税率统一下调至3%。

三是财税157号文件中明确自2019年元旦起，对我省残疾、孤老人员和烈属本人取得的综合所得和经营所得，在每人每年8000元税额的范围内实行个税的限额减免。

四是财综282号文件中明确自2019年4月起至2020年12月31日，暂停征收随电费附征的0.5厘/千瓦时的小型水库移民扶助基金。

三、安徽省减税降费的成效

2019年前三个季度，据统计数据而言，安徽省全省新增减税降费高达571.9亿元，占全省税费总收入的11.8%;占全国新增减税降费的3.2%。其中涵盖有新增减税460.2亿元，新增社保费降费107亿元，新增政府性基金降费4.7亿元。具体而言，我省2019年前三个季度新增减税主要有以下三个特点：

（1）分税种看，个人所得税税收收入降幅最大。前三季度，全省个人所得税累计税收收入125亿元，同比下降33.3%，在全部税种中降幅最大。主要原因是全省个人所得税新增减税90亿元，新增减税包括提高个人所得税基本减除费用新增减税达81.3亿元以及个人所得税6项专项附加扣除新增减税达8.7亿元。两步改革效应叠加后，人均减税差不多有961元，这就说明我省约有477万人无需再缴纳工薪所得个人所得税。

（2）分行业看，制造业等四大行业减税效果明显。前三季度，我省新增减税规模靠前的四大行业分别为制造业、批发零售业、房地产业、建筑业。其中，制造业新增减税149.9亿元，占制造业税收收入13.4%;批发零售业新增减税79亿元，占批发零售业税收收入19.6%。房地产业、建筑业分别新增减税53.2亿元、31.8亿元，分别占对应行业税收收入的6.8%、12%。安徽中源环保科技有限公司总经理王翔表示他们今年能享受研发费用加计扣除上，约有300多万元的税收减免，对于这一类地创新型企业来说，研发费用的投入的占比是极其地高，那么他们节省下来的费用会将再继续用于研发。

（3）分类型看，民营经济获新增减税较多红利。前三个季度，据统计数据而言，民营经济纳税人新增减税316.5亿元，占新增地减税总额的68.8%。另一方面，小微普惠性减税政策中，纳税人户数为120.2万户、占比高达99.3%民营经济纳税人也是政策的受益对象，这说明民营经济主体成为本轮减税降费最大受益者。洽洽食品股份有限公司税务经理胡晓燕表示享受到了农产品核定扣除的优惠政策，每年可以为企业减税两千多万元，增值税税率降低，每年为企业减税两千多万元，给我们最直观的感受就是税越交越少了。公司将改革的红利转化为生产力，促进企业发展。

由此可见，2019年1月到9月份期间，安徽省减税降费措施得到切实有效的落实，减税幅度超过了预期，市场主体的税负得到了大幅度地减少，有效激发了市场发展的活力。