完善中小企业内部控制对策与建议

江青华

摘 要：近些年来，我国多数大型企业都建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，是为了提升企业内部管理水平和风险防控能力，促进企业进入国际市场、参与国际竞争。民营中小企业既是我国社会经济发展推进的重要组成部分，同时也逐步成为我国国民经济的中流砥柱，许多中小企业也认识到内部控制的重要性。内部控制可以更好地服务企业守法经营和合规管理，对经营管理活动的有序发展具有重要的意义。但是由于缺乏相关经验和重视程度，仍然有诸多问题。本文将首先讨论中小企业内部控制的重要性，再阐述中小企业内部控制存在的主要问题，以及对策与建议，旨在对我国中小企业的发展提供参考。

关键词：中小企业;内部控制;问题;对策

一、中小企业内部控制的必要性

（一）有助于完善中小企业规章制度

不论是对于家庭、社会还是国家而言，都要制定一定的规则来制约内部人员的行为，所以企业在运营中也要依照自身的特点来制定合理规章制度，这样才可以维持企业正常运转，在市场发展中更具有竞争力。一些大型企业的高层管理人员以及公司架构更加完善，规章制度的制定通常更符合企业自生发展要求，而一些中小企业自身的架构就是偏向集权制、家族制等，规章制度的制定也会存在一定的漏洞，执行难度也就较高。良好的内部控制具有提高经营效率的效果，可以有效排查出企业存在的不足之处，发现企业在实际运转中的各种漏洞，为企业生产经营中及时发现问题、进而采取有效措施解决问题，推动企业科学化、可持续化的发展，促进企业实现发展目标。

（二）有助于明确中小企业会计信息

近些年来，一些中小企业对财务管理给予了足够的重视，但是在实际工作中仍然有一部分瑕疵。由于给予工资水平的限制，招聘到的财务人员学历、资历、经验水平并不是很高，与大型企业有一定的差距，这样也就很难合法合规的完成企业的财务工作，导致投资者得到的企业财务数据都较为模糊，掌握不了企业准确的经营数据，对企业经营决策带来很大的风险。如果企业具有良好的内部控制，那么就对财务人员工作能力提出更高的要求，对相关财务人员就可以实现择优选择，同时也可以通过职务分离的方式来实现企业会计信息的收集、区分以及汇总、审核等过程实施控制。在这种情况下，企业的会计信息也就提升了一个档次，企业的数据、信息也会更加及时准确，为企业发展决策提供依据。

（三）有助于做好中小企业风险防范

随着时代的发展，现代企业的管理手段更加青睐于将风险作为导向。目前我国经济发展较为迅猛，市场竞争也更加激烈，中小企业在发展中很容易遭遇各种各样的风险，所以就要充分分析当前的市场形势来评估风险，然后再结合企業应对风险的能力，及时采取措施来降低风险，保障在竞争市场中找到发展的空间。所以，通过科学的企业内部控制，就可以有效完善风险评估系统，提高风险评估能力，同时加强企业的风险管理意识，让企业不论在什么情况下都具有敏锐的风险嗅觉，及时采取相应对策，最终合理应对，保障企业的顺利发展。

二、中小企业内部控制存在的主要问题

（一）风险评估不足

首先，许多中小企业缺乏足够的风险管理意识，一般都将企业的工作重点放在生产以及经营这两方面，总是看重当下的利益，而没有企业长远发展的战略目光，所以也就没有对风险管理给予足够的重视。因为种种原因，大部分中小企业员工偏向于自身利益的得失，没有与企业发展的大局观、战略观。除此之外，企业由于平时缺乏风险意识，没有制定相关的风险应对方案，在实时发生危险时也会让企业猝不及防，只能临时做出应对方案，如方案存在太多的缺陷 ，就会给企业带来不必要损失。其次，中小企业一般体量较小，盈利空间不足，进而很少聘请专门的风险管理公司来对企业的生产经营进行评估，缺乏风险监控，相反，一般都是制定财务部门的相关人员来进行监管，没有企业全员参与，没有足够的制衡性、专业性和科学性，也就导致企业风险评估缺乏全过程风险控制。

（二）控制活动有限

一般情况下，中小企业内部控制的活动控制主要有两方面的内容。首先，没有做好充分的评估工作，具体环节的设计较为片面。一部分中小企业中仍然存在不相容岗位结合工作模式，同时内部控制活动的设置也无法满足实际需求，然后内部控制缺乏全员性，无法普及到企业的各个岗位，生产经营也就得不到保障，缺乏连续性。其次，没有较强的内部控制力度。在很长时间内，中小企业对内部控制的要求不高，内部控制力度也有限，尤其是许多管理人员对内部控制认识不足，相关内部控制员工的专业性较低，职业素养不够，这就导致内部控制几乎成了摆设，无法发挥实际作用。

（三）信息与沟通方面

在中小企业内部控制中，信息沟通方面的问题也是一项重要的问题。首先，信息沟通不到位。由于特殊的发展原因，一些中小企业的机构设置不尽完善，其中的公司章程以及工作制度在制定之初欠缺足够的考虑，二者的协调性也较低，也没有根据企业发展及时修订，进而会造成各个部门间的信息沟通不顺畅，在发布通知时存在传达不到位，难以准确的执行，这样在未来的发展中也就可能发生恶性循环。其次，信息化建设薄弱。虽然现阶段许多中小企业都已经意识到了信息系统的重要性，不论是在采购、销售还是在会计等环节中都有先进的信息化设施，但是管理层的经历基本不在信息管理上，对这个系统也没有重视。此外，信息系统在使用中需要专业的技术支持，这样才可以保证其进行维护，而中小企业中的相关方面的人才匮乏，这样也就造成信息系统的建设无法顺利进行。

三、完善中小企业内部控制的对策建议

中小企业的发展是我国经济增长的重要部分，完善中小企业内部控制是企业自身以及国家工作的重要内容，主要可以从三个方面进行，如图1所示。

（一）优化内部控制环境

内部环境是企业控制的重要部分，优化企业内部环境对完善中小企业内部控制具有重要意义。首先，必须要提升企业人员对内部控制的认识，其中企业管理层是企业的核心，更要加强学习和了解，这样才可以确保企业内部控制的执行状况顺畅。其次，为了保障企业运转的有序性，要加强内部控制制度建设。在这个过程中，必须要合理完成对业务部门内控制度进行宣贯，用企业的自身状况和未来发展趋势来明确内控制度的重点方向，提醒、督促每个员工的工作重点以及对工作方法的选择总结，同时要保证监督工作的顺利进行，避免盲目实现企业价值的最大化。从管理层到底层员工都要加强其责任心，提升职业素养，形成良好的工作环境。这样一来，企业内部控制环境才会更加完善，企业发展才会更加顺利。

（二）建设风险识别机构

企业风险评估是企业发展的重要部分，缺乏良好的评估很可能导致潜在危险的发生。中小企业资金有限，在激烈的市场中生存较为困难，所以，必须要设置风险识别机构来确保企业的稳定发展。风险识别机构对领导人的要求较高，必须是有相关工作经验，同时能力较为优秀的人员来担任。由于风险识别机构关乎着企业的生命，同企业的各个部门、环节都有联系，所以企业高层应当赋予其足够的权限，每个部门的人员也要全力配合风险识别机构的工作。此外，还要在机构中配备高素质的专业人员，加强其责任心，在企业中做好风险评估，对各个部分要合理甄选，做好应急处理方案。

（三）识别控制活动环节

在过去很长一段时间内，企业对高风险环节没有足够的重视，一部分中小企业在发生这类风险的时候难以应对，最终损失惨重，甚至导致破产的情况发生。所以，对我国的中小企业而言，要充分了解高风险环节的内在特点，对一些重点部分重新设计，提前规划，这样一来，才可以把风险控制手段融入到业务流程中。对企业内部控制的业务活动流程重新评估，对不合理的部分进行修改，还要明确企业各岗位职责，相关的岗位管理手册也要发放到各岗位人员手中，做好相应的考核措施，这样员工才可以给予足够的重视。一部分较小的企业可以定时对重点岗位进行监控，也可以完善授权审批控制方面的内容和程序。

四、结束语

综上所述，在很长的一段時间内，我国中小企业的内部控制总是没有做到全员参与，对企业自身的发展带来了不少的困难。，财政部于2017年6月颁布了《小企业内部控制规范（试行）》，并将于2018年1月1日起正式执行。可见，国家对于民营中小企业的内部控制建设越来越重视，在接下来的时间内，中小企业必须要认识到内部控制的重要性，按照《小企业内部控制规范》，找出企业自身内部控制存在的问题，积极优化内部环境，建设风险识别机构，有效识别控制生产经营活动关键环节出现的各种漏洞，这样才可以保障企业顺利的长远发展，主动提前适应全球化经济的发展浪潮。

参考文献

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[2]吴敏伟.中小企业财务管理内部控制建设的若干思考[J].财税金融.2017.

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