石油企业施行全面预算管理的难点探讨

刘新春

摘 要：石油企业本身业务的性质比较特殊，产量与成本之间的变化规律不明显，导致企业在实施全面预算管理的过程中，存在一些难点和问题，全面预算管理的作用无法得到有效发挥。本文结合全面预算管理的内涵，对石油企业施行全面预算管理的难点以及相应的解决对策进行了分析，希望能够为石油企业全面预算管理工作提供参考。

关键词：石油企业;全面预算管理;实施难点;解决对策

一、全面预算管理的内涵

全面预算管理强调以全面预算作为基础，属于全员性、全过程和全方位的综合管理系统，对于企业集团而言，全面预算管理是根据自身的战略目标对资源配置进行优化，将一定时期内的经营目标分解后，借助货币或者其他数量形式，对生产经管管理活动计划等进行说明，就预算执行的全过程进行监督控制，做好预算执行结果反馈的同时，开展相应的评价工作，协调各项生产经营管理活动。在实施全面预算管理的过程中，要求在实现预算量化以及工作内容数量化的同时，做好细节管理工作，构建起完善的管理系统。对于企业而言，预算量化是实现预算管理工作的基础和前提，而借助细节管理，能够对工作中的细节问题进行有效处理，避免出现预算不足或者预算松弛的现象。全面预算管理是一个系统性的工程，在开展预算管理的过程中，必须从企业的实际情况出发，做好科学规划，将系统效益充分发挥出来，加强对于工作人员和生产过程的管理，以此来实现工作的科学化和精细化。

二、石油企业施行全面预算管理的难点

（一）缺乏明确的管理目标

从目前来看，石油企业在进行预算编制的过程中，编制方式单一，没有能够对存在的问题进行综合考量，忽略了自身的长远发展以及政策变化。很多石油企业在开展预算编制的过程中，通常都是按照财务部门提出的预算要求，结合往年的项目和数据进行预算申报，没有能够与从企业的实际情况和预算年度工作目标出发开展预算编制，也没有充分考虑企业的发展前景和项目投入等内容，预算目标缺乏科学性，对于实施成本预算的积极性同样产生了很大影响。

（二）缺乏有效的预算执行

石油企业在开展全面预算管理的过程中，应该高度重视预算管理指标的执行以及预算控制，而在全面预算执行环节，应该做好动态指标的跟踪管理，将全面预算管理的作用真正发挥出来，确保其能够为实现石油企业的生产经营目标服务。不过从实际情况分析，不少石油企业都没有能够做好预算执行工作，也没有能够对全面预算管理进行监督控制，无法将全面预算管理落实到生产经营的每一个环节。另外，石油企业没有能够针对不同部门的预算执行情况进行科学考核，各部门缺乏预算控制的积极性，预算管理的效果必然受到影响。

（三）缺乏完善的管理制度

规章制度是管理工作顺利实施的基础和保障，在缺乏完善预算管理制度的情况下，石油企业施行全面预算管理将会欠缺计划性和规范性，使得管理工作无法按照预先设定好的程序实施，管理的效率和质量会受到很大影响。

（四）缺乏平衡的预算管理

石油企业上级部门需要就基层单位上报的预算进行汇总和平衡，以此为参照强化对于基层单位全面预算管理的控制。在这个过程中，上级部门的工作存在很大的难度，由于不同基层单位所处的区位不同，拥有的油气资源差异巨大，部分基层单位所处区域油气资源匮乏，开采出的原油含水量大，脱水工作会导致开采成本的增加;也有部分基层单位所处区域油气资源丰富，开采出的原油品质高，生产成本低。这种情况下，不同基层单位在成本效益方面差异巨大，不同基层单位制定出的预算目标以及可以分配的预算资源不同，无法实现相互之间的对比分析，平衡工作难度较大。

三、石油企业全面预算管理难点的解决对策

（一）明确预算管理目标

在开展全面预算管理工作的过程中，石油企业应该制定出明确且具备良好可行性的预算管理目标，从企业发展情况、资源状况和外部环境等因素着眼，制定全面预算管理目标。石油企业在对每年的全面预算管理目标进行制定时，需要就企业内部和外部的相关数据进行全面调查，提升目标的科学性，确保其能够为预算管理工作提供可靠支撑。这个环节，石油企业应该做好内部资源和外部资源的统计分析，为全面预算管理目标的制定提供良好的数据支持，就企业的具体情况进行明确。

（二）强化预算执行力度

从提高石油企业全面预算执行能力的角度，要求企业能够结合自身特点，找到最佳的切入点，例如，在进行全面预算编制的过程中，应该积极学习现代化的管理理念，结合具体的业务选择最佳的预算方法，提升预算管理的执行力。同时石油企业应该建立起完善的考核体系，就预算管理的执行情况以及管理效果进行考核，保证预算管理效果的同时，也能够及时对预算执行环节存在的问题进行解决。企业应该制定相应的考核指标体系，确保考核指标能够包含所有预算管理项目，如成本控制、预算目标、资金使用等，实现对于各部门预算执行的约束。预算指标的制定应该从多个方面进行，做好不同指标权重的科学分配，将考核的作用充分发挥出来，上级部门则需要做好下属公司的预算编制考核，将预算编制的正确性和可操作性纳入到业绩考核中，激发下级公司科学开展预算编制的主动性。

（三）完善预算管理制度

石油企业应该立足自身经营管理状况，制定完善的预算管理制度，对预算管理的内容、流程等进行明确，为全面预算管理的实施提供指导，保证预算管理工作的规范性和有效性，将全面预算管理的作用充分发挥出来。

（四）做好全面预算平衡

想要保证基层单位做好预算平衡工作，石油企业需要结合基层单位的实际情况，制定出合理的预算目标和预算考核指标，例如，可以采用零基预算编制的方法，不考虑预算单位以前年度预算执行情况，以基层单位为对象进行预算编制，消除基层单位对于预算目标和预算指标考核的不满。同时，对预算单位的每一项业务，都应该结合业务的实际定额标准，确定好预算目标和预算考核指标，保证预算考核指标的合理性和可靠性。

四、結束语

总而言之，全面预算管理的实施，能够为石油企业管理工作提供指导，保证发展规划制定的科学性，也可以加强企业各部门的沟通交流，实现整体工作效率和工作质量的提高。针对当前石油企业全面预算管理实施中存在的难点和问题，企业应该结合自身实际情况，制定出明确合理的预算目标，综合企业所处的内部和外部环境，强化全面预算管理的执行力度，制定出良好的管理制度和考核指标体系，做好全面预算平衡工作，将全面预算管理的作用最大限度的发挥出来。

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