小微企业税收筹划及风险管理分析

吴萍

摘要 本文旨在讨论企业发展的税收规划以及对企业加强税收筹划提出对策建议。

关键词 企业税收筹划;风险管理;措施

企业发展的税收筹划是指在不违背我国税收法律的情况下，对企业内部财务进行有效的管理，财务人员可以采取各种措施，做好企业内部资金的有效流动，利用国家颁布的各种税收政策，合理规划企业资金，通过减少税收或者推迟纳税时间点的行为，使企业的财务资金得到最优化配置。由于我国市场经济发展迅速，市场内部存在诸多问题，企业发展需要考虑到种种不确定因素来规避风险，因此做好企业税收筹划风险工作是企业发展的重中之重。

一、企业进行税收筹划的主要特点

（一）客观性

纳税人主体为企业所得税法及其实施条例所规定的居民企业和非居民企业，企业财务人员进行税收筹划时离不开企业主体。企业内部的经济资源、企业从事的经营活动和企业所处的税收环境都与企业具体的税收筹划措施息息相关，这些发展情况都是客观存在的，财务人员根据现实中客观存在的税收环境变化，来针对企业内部具体情况进行税收筹划管理。

（二）主观能动性

不同企业内部的情况不同，不同企业面对税收筹划采取的措施和方法也是不同的。企业对于税收筹划方案的设计和税收筹划风险的判断与企业管理层的风险意识和企业财务人员对国家税收法律等政策的掌握程度有关。

（三）超前性

企业税收筹划工作是在企业生产运营之前就完成的工作，企业财务人员预先对企业税务进行筹划，具有一定的超前性。

（四）积极性

企业财务人员通过有效的税务筹划，能使企业内部资金得到高效管理，调动企业工作人员的积极性，使其更加积极地投入自身工作中去，推动企业可持续发展。

二、企业税收筹划工作存在的问题

（一）国家税收政策的影响

企业的税收筹划是以国家税收政策调整为根据的，会实现市场资源的有效配置，通常情况下，国家税收部门会根据我国经济的实际状况来对税收政策进行适当调整，以达到促進我国经济稳步发展的目的。但相关税收政策的调整会给企业经济效益带来严重影响，短时间内企业的税收筹划方案很难作出调整，不仅会对企业发展带来极大的风险，还会使企业的经济效益得不到有效保障。

（二）企业内部纳税筹划人员素质不高

筹划人员的素质是纳税筹划风险管理中存在的重要问题，税收筹划是一项具有前瞻性、专业性和技术性要求很高的工作。如果相关筹划人员能够有效、及时地调整企业内部的税收，不仅能够为企业节约资金，还能使企业避免巨额罚款，提高企业的经济效益。反之，如果企业税收筹划人员对国家税收政策的认识不够和，不重视企业内部相关调整，就会给企业带来重大的风险。现阶段，我国大部分中小企业的纳税筹划人员整体素质不高，为了减少资金花费，大部分企业管理人员会任用会计人员开展税收筹划和纳税申报工作，但这些并不专业的会计人员对税收法律法规掌握并不深刻，很难为企业税收筹划提出合理的方式。

（三）企业纳税筹划风险管理意识较弱

企业纳税筹划工作存在问题的根本原因是企业管理人员对纳税筹划风险管理意识淡薄。主要表现为部分企业管理者只注重现阶段的经济效益，只注重每月会计人员、财务人员呈现在报表上的各类数据，而不注重对从业人员申报和处理方式的监督。这就进一步导致企业内部财务人员不受重视，不利于企业长期发展。

（四）与税务机关的关系紧张

我国的税收筹划是由税务机关决定的，因此企业的很多纳税筹划与税务机关的关系显得十分重要。纳税筹划方案只有获得了税务机关人员的认可，这个方案才能够成功实行，但是目前大多数企业与税务机关的关系并不和谐，这对企业的未来经济发展是极为不利的。

三、加强企业税收筹划的相关对策

（一）企业要建立健全税收筹划风险防治机制

目前我国大多数企业的税收筹划制度不够健全，导致企业蒙受巨大损失，严重影响企业的经济效益。因此企业要保证自身经济效益，就必须制定一套完整的税收筹划风险防范制度，使企业的工作质量得到保障。企业管理者可以在公司内部建立一个专门的税收筹划岗位，安排高素质、高能力的专业人员来开展税收筹划工作，拥有专业知识的技术人员根据国家相关税收政策的调整来安排企业内部的税收筹划工作，确保税收筹划顺利实行。

（二）重视提高企业内部税收筹划人员的素质

企业内部税收筹划人员是企业税收政策的制定者，税收筹划成功与否很大程度上取决于税务人员的综合素质。因此，企业应着重考虑税收筹划人员的专业能力，聘请相关税务筹划专家为税收筹划人员进行专业培训，保证税务人员对税务筹划方法技巧有全面深刻的理解和掌握，为企业的长远发展打造适合的筹划方案。

（三）处理好与税务机关的关系

税务机关管理地方税务事务，企业只有与税务机关打好关系，才能使相关税收筹划方案顺利进行，以达到企业发展的目的。相关企业的税务筹划人员应加强与税务机关的联系，深入了解税务机关的特点及具体要求。按照规则申报税款，进行纳税筹划[1]。

（四）企业要制定全面的税收筹划风险预防方案

企业面对危机，防患于未然是十分必要的。企业要增强风险意识，针对风险问题，可以运用风险回避、风险转移、风险保留、损失控制等手段。针对某些巨大风险行为做到主动放弃，避免给企业带来更大损失，同时针对相关税收风险，通过制定企业税收筹划方案来降低税收风险发生的概率，最大限度减少风险过后企业的损失，维护企业的经济效益[2]。借用风险转移来增强企业面对风险的能力，企业通过与税务事务所、保险公司等机构合作，来促进企业健康发展，企业还可有计划地主动承担税收筹划管理中的风险，通过合理配置企业经济资源来弥补和完善企业损失，使企业面临较小的筹划风险。

（五）具体操作

“满足条件的小型微利公司”，该专有名词来自公司企业所得税法，但仍未对小型微利公司立即作出定义，只是要求“满足条件的小型微利公司”可用20%的特惠征收率。所以，小微企业在进行税务筹划过程中，可以根据这样的方式进行操作。对年应纳税所得额低于50万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此小微企业如果能事先筹划，应享尽享，能收到意想不到的减税效果。

四、企业进行税收筹划的重要意义

企业的发展是以追求经济效益为目的，税收一直是企业经济发展的沉重负担。企业内部通过相关税收筹划来减轻税收负担，使企业规避税收风险，这本身是一种合理避税的行为。对于市场上的小微企业来说，达到最大的经济效益是其发展的目的。企业税收筹划人员通过享受到国家的税收优惠政策来使企业合理避税，有利于降低企业在生产发展中的成本，达到企业经济效率最大化，实现企业的可持续发展[3]。

相关纳税人员通过对国家税收政策的理解，对企业内部资金进行有效调整，可以通过筹划推迟企业纳税的时间，为企业资金的流动提供了相应短期的时间，等同于企业得到一笔无息贷款，使企业在一定期间内获得可流动的现金，通过增加企业的资金投入，实现企业的经济效益[4]。

企业进行税收筹划还可以降低企业的经营风险。目前企业的纳税风波是当今市场产生的重要问题，如果企业纳税不及时会给企业带来高额的赔偿费用，不仅浪费了企业的有效资金，也不利于企业长久发展，影响企业的形象和声誉。因此企业做好纳税筹划显得尤为重要，企业管理者要重视企业税收筹划的工作安排，建立专门的税收筹划职位，任用有专业技术和能力的纳税人员，充分了解企业的账目和资金情况，对种类繁多的纳税任务进行有效整理，充分提高企业资金的利用效率，减少不必要的资金浪费，促进企业良好健康发展。

（作者单位为陕西永兴食品有限公司）

参考文献

[1] 吴凤玲.税收筹划风险及风险管理分析研究[J].大观周刊，2012，000（020）：78-79.

[2] 王宏.企业税收筹划风险控制的分析研究[J].现代商业，2010，000（005）：239.

[3] 王晓政.高校毕业生小微企业创业阶段税收筹划路徑探析[J].广东技术师范学院学报，2012，000（020）：52-54.

[4] 申山宏，徐志敏.基于结构性减税降费的小微企业税收筹划路径分析[J].商业经济，2019，000（004）：133-134+143.