浅析新形势下会计与税收关系的双向协调

戴菲

摘要 随着市场经济体制改革的深入，会计与税收制度体系不断变化，两者之间的差异也越来越大。对会计核算来说，最基础的内容就是税收，在政策方面对会计准则以及会计方法等有相应的借鉴作用，同时会计为税收提供基础信息，为税制改革打下坚实的基础。本文从税收改革和会计理论的协调入手，全面论述会计准则应用与税收的互相协调，希望本文的研究能够对新形势下会计与税收的协调发展起到积极的推进作用。

关键词 会计;税收;协调

随着国内经济的深入发展，会计与税收逐渐分离，同时分离趋势日益显著，差异越来越大。根据现阶段的改革情况来看，如果两者关系不能有效协调，对市场经济的发展是极为不利的。从某种程度上来说，税收对制定会计准则等有一定的引导作用，而且会计能够为税收提供基础信息，向税改提供可借鉴的信息。税收与会计均有一定的独立性，会计和税收的结合，对于国内经济的健康发展有积极的作用。

一、税收改革与会计理论互相协调

（一）以税法改革为依托，吸收会计科学理念

通常来说，会计准则先行，从制度层面来看，税收法规要以税法改革为依托，积极吸收会计科学理念。首先，全面领会会计、改革精神，明确会计和税收差异的根源，科学地协调两个方面的内容。现阶段，最突出的矛盾就是出台的税收法规大多与会计方法问题相关，但是与之相关的规定是缺失的，使得具体工作的难度加大。国家在颁布税收法规的过程中，要尽量使其规范、具体。此外，税务和会计主管部门要构建日常互通对话机制，同时联合行动。其次，解决会计和税收间的矛盾，必须从会计与税收的本质入手，将协调性体现出来，对税收和会计间的差异进行深入的分析，全面了解其中的双向关系，使财务管理工作有序开展。

（二）放宽会计政策的限制

现阶段，税法在选择会计政策时有相应的约束，重点是企业通过会计政策偷税、漏税，或通过会计政策延迟纳税等。因此，会计在开展具体工作时，为了企业的深入发展，大多会应用对企业发展有利的会计准则，这一行为并非造假，而且选择的会计准则不会严重影响税收。结合这一实际，可以将企业会计政策的约束限制适当放宽，在使企业利润得到全面保障的同时，使企业纳税行为得到保证，使国家税收得以增长。只有进一步完善税收监管，才能通过会计政策的应用有效规避企业的偷税、漏税行为，从而实现税收改革与会计理论的有机结合。

（三）税制改革中吸收会计的科学方法

在社会发展的过程中，科技的飞速发展使得会计与税收方法也不断增加，以往的税制改革已经无法满足现阶段社会发展的需求。因此，国内税制改革十分紧迫，其必须以原有基础为依托，改进税制，这样才能推动会计和税收关系的双向协调发展。当前，会计准则以市场经济为主，同时会计准则信息系统也在得到进一步完善，因此，税制改革必须与经济发展相适应，方可有效避免税改对经济的不良影响。在进行税改改革时，要全面吸收会计的先进方法，从而保证两者的协调性，使市场经济平稳发展。

二、会计准则应用和税收法规的彼此协调

（一）根据国家税收政策，有效调整会计目标

大多数投资人员对会计目标的落实都高度关注，会计目标能够将会计内部控制功能体现出来。在核算的过程中，会计对明细的核算十分关注，结合会计准则实施与税收相关的内容，同时还要把会计和税收间的差异通过明细账户的形式展现出来，从而在纳税申报时将具体的信息提供给税务稽核。政府大多是利用宏观调控来调节社会经济，在会计和税收相互协调时，必须关注国家税收政策，把国家税收当成最有效的指导，这样才能确保税收与会计的相互协调。

（二）尽可能缩减会计准则的选择范围

会计准则的选择范围要大一些，而税法相对较为单一，尽管从体制来看，税法要相应放宽会计准则的选择，然而不能有效地解决会计和税法间的冲突。对企业来说，在追求利益、利润的过程中察觉到税法和会计间的政策不统一，就会使信息量增加，不会严重影响到投资决策，那么就不需要关注会计的精确性，导致其与税法出现不相符合的情况，需要尽量使会计和税法保持统一。

（三）精准核算与记录纳税的调整事项

现阶段，制定会计准则的原则已经自规则基础转变为原则基础，针对同一事项，由于企业发展战略不一样，所以会计计算方式必然也是不一样的。但是由于征收成本的影响，税法规定的规则要多一些。因此，在进行会计核算时，税收與会计不可避免出现不一致的情况，需要对纳税事项进行调整。纳税调整会使企业税收风险增加，同时还会影响会计的工作效率，因此，企业要科学地选择会计核算方式，同时精准进行核算，并将纳税调整事项记录下来。

对企业管理者来说，关键就是实现企业的战略、经营目标，会计就是将与目标相关的会计信息全面有效地展现出来，从而使企业内部控制成效得到保证。如果选择的会计政策没有对企业战略、经营目标的完成产生影响，就需要鼓励企业选择与税法一致或者接近的会计准则进行核算，从而将企业经营成效体现出来，减少税收与会计的差异。

例如对于非上市中小企业来说，由于管理者和投资者大多是相同的，同时在会计核算内容以及质量方面的要求不严格，应用《小企业会计准则》，一方面使会计核算压力减少，另一方面使税收与会计间差异造成的风险减少。但是对上市企业以及国企来说，由于其公众性突出，管理者是代理人，必须使企业会计信息质量得到保证，所以在进行会计核算时，要关注基础核算，针对和税收有关的内容，不仅要结合会计准则的要求来执行，同时还要认真记录下差异，条件允许时要建立台账，保证核算与记录税收和会计差异的纳税调整事项的准确性，为纳税申报等提供真实、有效的信息，有效规避不必要的麻烦。

（四）完善会计信息披露

虽然国内企业会计准则在会计信息披露方面的要求很严格，尤其是最近几年，人大、证监会等出台了上市企业财务、内控信息披露相关法律规定，进一步建立健全这些法律规定，使得会计信息披露质量得到有效提升，但是这些会计信息披露以上市企业为主，对于披露与税收相关的事项方面未提出明确的要求，存在很多问题。在会计信息披露的过程中，如果将会计、税收数据差异的金额体现出来，将其影响因素等总结出来，就可以使会计报告使用人员全面理解会计报表信息，有效提升会计报告质量，使税企沟通途径顺畅，税收征收成本下降，从而推动税收与会计的相互协调。

例如，在企业研发费用加计扣除方面，最近几年，由于政府对企业研发投入的大力支持，对研发支出实施加计扣除，最新的加计扣除率为75%，会计准则允许对这些研发支出实施资本化，因此企业战略中研发支出的地位不断提升，使得税收与会计的差异出现。因此，必须全面、具体地披露会计信息，使会计与税收间差异性原则得到保证，同时使它们相互协调，有效减少它们间的差异性。

三、结语

全面了解会计与税收间的差异，在税制改革过程中吸收会计中科学的方法，准确核算纳税调整事项，同时具体、全面地记录信息，健全会计信息对涉税事项的披露，对于强化监管会计工作是有帮助的，在使自身特殊性得到保证的同时，减少会计与税收间的差异，进一步改革、创新会计与税收内容，对会计与税收的双向协调有积极作用，能够有效促进企业健康持续发展。

（作者单位为安徽水利开发有限公司）

参考文献

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