制造业内部控制体系的构建与完善

王迪

摘要 近年来，国内经济稳定发展，制造业规模有了一定的扩大，制造企业要加强对产品生产、产品研发、原材料采购、产品运输、产品销售等环节的控制，才可以提升公司整体的运营水平，使自身平稳运转，推动内部业务转型升级，为社会提供更多的优质产品。制造公司内部的内控体系建设和完善有助于提高公司的风险防范能力和综合管控水平。

关键词 制造业;内部控制;体系构建

一、制造业内部控制概述

制造公司实施内部控制大多是为了实现公司整体的经营目标，建立内控管理机制、流程，来保证公司各项运营活动的顺利开展、落地实施，并制定一整套内控管理措施。企业内控体系的构建符合公司的战略目标，能够保证公司财产安全，提高公司的整体经济效益，使产品的研发、生产、制造得以安全进行。企业内控包含3个方面，分别为企业内部控制环境建设、控制程序优化设计、会计系统建立。制造公司内部环境要符合公司未来的战略导向，也要满足外部市场动态变化的需求[1]。

二、制造公司内控体系的现状分析

（一）公司领导不够重视内控体系的建设

国内部分中小型制造公司的高层领导对内控体系建设的重视不足，没有给内控体系的建设分配必要的人才和资金，这样会造成后期职工不能按照内控制度来规范自己的工作，会出现大范围的制造风险。国内有些制造公司的领导对产品生产经营内部控制管理的重视不足，有些领导的思想僵化、观念陈旧，因循守旧，不懂变通。当外部的市场环境发生变化时，制造公司就要转变产品生产方向，升级现有产品，加强产品生产的成本控制，才能够生产出符合市场需求的产品。企业经营人员的财务管理意识、法律意识比较薄弱，这样就不能使企业内的法律法规得到有效的落实。公司的管理体系不够健全，也是造成公司生产制造风险激增的一个重要因素。

（二）制造企业内控体系不够健全

有些制造公司的内部控制机制不健全，内控制度存在较大的漏洞和缺陷。有些经营人员对内控存在一定的认识误区，认为单位只要制定好管理制度，就算完成了控制机制的建设，要求内部的职工遵守内控机制，就达成了内控管理的目的。然而部分公司没有建立内控的反馈机制，内控执行单位的约束机制也不够完善。制造公司的内控体系未发挥其应有的监控作用，造成内控体系流于形式、沦为摆设。有些制造企业内控体系缺乏生产管理制度和材料采购监控机制，在后端的产品运输销售环节，存在制度设计不合理、员工不遵守制度的问题。部分公司制定内控制度后执行力较差，所制定的内控制度与公司实际运营状况有一定的偏离。也有些公司的员工在执行制度方面有一定的抵觸心理，认为内控制度会给自己的工作带来一定的影响。虽然有的制造公司聘请了外部的咨询机构，来编制内控体系方案，但外部咨询公司对单位运营状况的了解不深入，所制定的内控制度与公司的运营情况有一定的偏差，使得内控体系不合理，与公司的匹配度不高[2]。

三、制造业内控体系构建的措施研究

（一）优化设计内控组织设置

制造公司在运营中，需要对单位的各项运营活动加强管控，在公司内设置内控组织部门，然后集中推动内控制度实施。首先，企业在搭建内控组织时，要遵守不相容职务相分离的机制，来设置岗位，将公司内部的各项经营活动都落实到各岗位上，由不同的工作人员负责对公司内控的管理。其次，还要在公司建立内控委员会，由委员会审核公司内控体系，建立内控部门，加快内控制度执行落实。

（二）建立内控监督制约机制

制造企业要在单位内部建立完善科学的内控监督评价机制，使公司内部各经营人员可以及时地观察到公司各项运营活动的效果。经营工作者和基层职工要保证公司内控制度可以顺利落实，保证各项运营活动合法法规。根据公司实际运营状况，建立激励机制，确定对公司内部经理人、职业管理人员的激励方式。制造公司人事部门还要加强对下属单元的人事控制，由集团总部任命下属子公司的高层经营负责人，以控制下属单元负责人的薪酬，并建立完善科学的管理体系。在此基础上，要保证制造公司内部经营人员可以切实地履责，此外还要保证经营工作、经营管理权限得到落实，使公司的经营利润最大化。

（三）建立完善的内控体系

在当前的信息时代下，制造公司内部的生产自动化、机械化水平不断提升，生产效率也有了一定的提高。很多制造公司引入了高端的生产仪器设备，但是公司内部生产设备增多、产品生产规模扩大也会带来许多风险。因此，公司要加强对运营风险的管控，在公司内建立比较系统的内控体系，提高公司的风险防控能力。要建立风险预警机制，对企业进行监控、监督，当制造公司的生产线出现了反常状况，这时企业就可以采取相应的处置措施，将产品损失降到最低[3]。

（四）高层领导要提高对内控体系建设的重视度

制造企业内部的经营人员要提高对公司内控体系建设的重视度，尤其是高层领导，要对内控体系建设分配必要的管理政策和资金，配备相应的人员来编制内控制度。高层领导要提高对制度流程编制的关注度，促使职工执行内控机制。高层领导还要以身作则，遵守内控制度，并设计内控执行的奖励机制，对于贯彻落实内控制度的人员，要给予薪酬奖励，而对于违反制度的工作人员，要加以处罚。

（五）优化梳理企业的法人治理体系

针对制造公司目前存在的法人治理体系问题，要组织人员梳理优化公司的法人治理结构，明确制造公司董事会、监事会、经营层人员的经营决策权限，并梳理各层级人员的工作职责。在法人治理体系内，董事会是核心机构，监事会是监察董事会和经营层人员的重要机构，监事会人员直接向公司的股东负责，作为监事机构要贯彻落实股东的意志，监察董事会成员和经营层以及制造公司内部各职工的经营活动。对于出现的重大违法问题，监事会要及时地向股东会汇报。监事人员不能够由公司的经营管理人员兼任，要保持监事会的独立性。董事会作为公司的最高决策机构，承担公司战略规划方案制定、重大决策、重要人事任命工作。董事会要与单位内部的经营层有一定的工作职责划分，避免公司董事会过多地干预一线的业务运行，造成运营工作不够灵活，影响产品市场的开拓和各产品生产线上的生产制造，对经营层人员赋予一定的工作权限，来提高公司生产运作的灵活度。

（六）建立风险评估机制

由于产品生产线较长，所以产品研发、生产制造都有较大的风险。公司要建立系统的风险防控体系，来提高对各生产线的风险识别、风险评价、风险评估能力，构建风控体系，并对公司运营中潜在的风险进行梳理，确定风险控制管理目标。根据公司市场经营状况，收集科学可信的数据信息，根据数据信息，制定风险防控目标，进而保证风险控制目标的落实，避免风险给制造公司带来较大的经济损失。公司要建立风险管理部门，并制定风控制度，为风控部门配备足够的风控管理人才。在市场上招聘高端的人员，从事风险评估、风险分析工作，提高公司的风控能力。公司对内部的职工开展风险管理培训，增强人员的风险防控意识，制定切合制造公司产品生产、研发、制造的风控体系，梳理公司潜在的风险因素，并制定切实可行的风控方案。

四、结语

内控体系是衡量公司现代化发展程度的一个重要指标，国内的制造公司发展比较晚，但是成长速度较快，为国内的经济作出了大量的贡献。而且国内的产品已经畅销全世界，我国成为了世界的制造工厂。国家制定的《中国制造2025》，推动制造业转型升级发展，制造公司要提升内部的控制能力，来实现产品的转型升级，获得更大的产品市场。制造公司经营人员要优化梳理内控体系，提高公司的经营实力。

（作者单位为威海远航科技发展股份有限公司）

参考文献

[1] 杨刚.基于财务的制造业内部控制体系构建与完善[J].现代营销（信息版），2019（06）：34.

[2] 周海燕.制造业内部控制体系的构建与完善[J].企业改革与管理，2018（009）：135+139.

[3] 张毅.新形势下制造业内部控制体系的构建与完善[J].现代经济信息，2018（15）：81.