“负面清单”模式下高校科研经费内部控制流程优化

陈丽

摘 要：国家出台政策对科研项目资金管理进行“放管服”改革，旨在赋予科研管理更大的自主权，但是“放”必须有相配套的“管”，才能保障科研经费科学管理。目前高校科研经费内部控制体系不够完善、存在控制盲点等问题，本着更加高效的使用高校科研经费的目的，本文从建立“负面清单”模式的角度，提出高校科研经费内部控制流程优化，以期对高校科研产出效益有所助益。

关键词：科研经费;廉政风险点;流程优化

中图分类号：F23     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.26.063

近年来，围绕如何管好用好科研经费、充分调动科研人员的积极性，出台以“放管服”为核心的科研项目经费管理改革，同时持续加大对科研经费的投入，这些都体现了科研管理工作得到国家的重视。但科研经费具有专业性较强、金额大及种类繁多等特点，监管难度相对较大，目前高校科研经费内部控制体系不够完善、存在控制盲点等问题，高校從廉政风险防控点出发，建立“负面清单”，完善科研经费管理内部控制体系，加大内部监督力度，对科研经费使用的合规性、合法性比较有利。

1 高校科研经费内部控制存在的问题

1.1 监管体制不健全

科研经费内部监管体系不够健全，管理部门职能未建立协同机制。科研管理部门注重项目申请及成果，财务部门注重经费收支和财务核算合法合规，项目负责人注重经费总控制和项目目标实现，因关注点不同，又缺乏协同合作，对科研经费管理不完善，无法对学校科研经费内部控制整体框架及其运行情况进行跟踪、监测、识别控制风险。

1.2 流程设计不完善

科研项目在确立阶段，预算编制、成本核算不精准、不科学;在调整预算经费时，没有按一定的变更程序申请，随意变更预算;科研项目立项后，为研究项目而配套购买的各类仪器设备、实验用品、劳务支出等，与科研项目的研究相比，有一定的滞后性;部分科研人员意识淡薄，纪律观念淡漠，导致科研经费使用的重要性不够，报销失实时有发生;项目结题阶段，项目结题不结账现象时有发生;科研经费使用中期和后期的考核较为薄弱，没有与政策和上级部门要求相匹配的科研经费使用和管理以及考核规定，导致科研经费使用缺少对廉政风险点的防控。

1.3 科研经费各管理部门职能缺少协同机制

科研经费管理过程中涉及的部门主要有科研、财务、国有资产、纪委、审计，各部门相互独立，直线操作，未能协同管理，此模式的弊端就是，科研处只关注想技术层面，未能对经费的使用给予制度指引和有效监督;财务处因不参与项目运作，难以核实经费支出与课题是否相关，只是对经费使用支出情况进行审核，未能对项目本身从资金的筹集和运用全过程的综合管理和有效监督;国有资产处仅对科研经费购买资产的渠道、入库手续等负责，对资产购置的合理性缺少考核。

1.4 科研项目绩效考核制度不健全

大多数高校尚未真正建立科学合理的科研经费绩效靠考评及奖惩制度，对于科研人员过多追求短期效益、“重立项、轻研究”、部分高校至重视结题的论文等问题无法根本解决，造成科研经费浪费一定程度上扩大了科研管理混乱局面。

2 高校科研经费廉政风险点分析

违规使用科研经费的方式方法呈现多样性和复杂性的特点，通过梳理科研经费廉政风险点可发现业务过程中容易出现违规情况的地方，在这些易违规的地方插上 “小红旗”，可尝试建立“负面清单”，廉政风险点举例分析如下：

（1）申报立项环节的风险点有：课题组通过造假申报材料、造假预算、虚列支出名目、造假项目预算调整事由等方式，通过伪造文件或者通过与自己有利益关联合作单位转移资金等方式进行套现，达到套取科研经费的目的。中国农业大学教授、中国工程院院士李宁利用职务便利，通过本人实际控制的公司，开具虚假发票和虚拟交易事项套取科研经费，先后涉嫌贪污公款2000余万元。

（2）项目实施环节的风险点有：课题组报销事由和报销金额未执行项目预算，利用科研协作之名私设“小金库”，科研经费被挪作他用，另外，科研项目或任务通过外包、转包形式，虚列名单冒领劳务费、专家咨询费等;购买的设备或材料超出预算范围或者与科研项目无关、报销的人员费用非课题组成员等行为。厦门大学教授何孝星、林伯强负责的课题组于2008年至2012年期间，使用与课题无关的票据报销科研经费问题。

（3）结题验收环节的风险点有：项目结余经费和间接费管理不规范以及课题组不按预算进行结题验收等;为避免预算结余被收回，突击消费，产生违规行为;科研经费使用效率低下，大量浪费科研经费;纪委、审计等监督部门事后监督，缺少对运作流程及绩效的监管;因缺少考核机制，项目的绩效情况无法评价。北京邮电大学原教授宋茂强借用熟人的身份证办理银行存折，以“校外劳务人员”的身份报销不合理费用，将68万元科研经费据为己有。山东大学刘兆平就是通过虚开发票，支取不合理费用，骗取科研经费等公款341.8万元。

3 “负面清单”模式下相关流程设计优化

3.1 优化课题立项流程

建立科学合理的评估程序，全过程监管课题征集、评审、审批环节，设计科学有效的评估方法，以此保证课题在立项过程中能客观、公正、高效的完成立项咨询公正，提高内控管理效率。征集课题时，科研处应及时组织科研力量进行研究论证，提高课题申报的适用性;评审申请书时，申请书编制人员与相关评审人员实现不相容职务的分离，确保评审结果的公平有效;授权审批时，分级逐层进行审批，通过院系领导、科研处、校领导三级审批来构建该阶段的有效性和长效机制。

3.2 控制预算编制环节

强化预算编制的质量和效果，可提高经费支出的效率，各部门协同合作，从项目预算源头进行控制，参与科研项目管理全过程，以达到规范经费使用的目的。第一，为强化预算工作整体的控制力，高校科研团队应考虑所有科研活动的相关环节，将预算科目细化到最小项，发挥预算控制的真正约束力;第二，为打好预算编制的基础，在预算编制过程中，可聘请相关财务人员全程参与预算编制工作，弥补科研人员财务知识缺乏的问题;第三，为结局预算编制过程中面临的风险，预算编制工作应程序化、制度化，明确职责，项目团队可征求科研处、财务处、国有资产处、审计处等部门的意见，绕开预算编制过程中的“负面清单”行为。

3.3 控制经费支出环节

根据国家相关法规要求，结合高校本身特点，高校应尽快建立科研经费管理过程的内部控制制度并进行评价，在经费支出环节，监管关键点如下：第一，建立详细的规章制度，从源头防范科研经费支出违规风险，高校应将费用的支出明晰化、制度化、流程化，对办公费用支出、差旅费用的报销、交通住宿费用的支出进行明晰化规定，支出過程应进行的招投标、询价行为和应提供的票据依据都进行约束，并社会不同档次的授权审批手续要求，减少管理控制过程中能出现的“负面清单”数量。第二，执行分级授权审批，增加内部监督职能。第三，科研费用支出标准的建立应精细化，尽可能考虑科研项目的实际情况，列支不同科研经费支出标准和使用范围，比如差旅费、材料费等具体包括哪些，以“负面清单”为反面目标，坚决杜绝不能支出事项的报销行为。第四，协同合作，加强对票据的审核。对票据的真实、合规，审批手续的完整，用途的清晰程度均作出要求并加强审核，比如科研人员的劳务费支出是否有支出标准，支出依据，对方姓名、身份证、银行卡等信息，并通过打卡支付劳务费的方式代替科研人员代领劳务费行为。通过对内部会计控制的来实现对科研经费支出的控制和评价。

3.4 加强科研经费专项审计监督

学校纪检监察、审计、科研处、财务处、资产管理部门等相关职能部门各负其职，加强协作，以“负面清单”为导向，加强“点穴式”专项督查，一是对科研经费廉政风险点进行排查;二是对廉政风险防控措施制定及实施的有效性进行评价;三是相关制度建设及权力运行制约机制构建的科学性和合理性进行检查，进一步完善科研经费管理机制。

3.5 健全科研腐败惩处机制

建立“负面清单”，规避科研经费管理和使用过程中的违规行为，配合建立严格的腐败行为惩处机制，落实追求责任制度，建立科研诚信数据库，进一步完善内部控制流程。

国家不断加大科研经费的投入力度，“放管服”政策的陆续出台，对于科研人员创新活力的激励，推动高校科研事业的快速发展，是一种机遇。以此为背景，以“负面清单”管理模式为导向，高效规范科研经费管理，努力营造良好的科研环境，推动高校科研水平迈上新台阶。

参考文献

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[2]王思远.高校科研经费内部控制体系构建及流程优化[J].商洛学院学报，2018，（10）.

[3]邱晗凌，赵传贤，黄兰芳，等.高校院系对科研经费的监管研究[J].教育教学论坛，2018，（6）.