基层产业扶贫项目绩效评价审计存在问题及对策

陈文红 王平 赵欣

产业是脱贫之基、富民之本、致富之源，产业扶贫是增强贫困地区造血功能、帮助贫困群众就地就业脱贫的长远之计。产业扶贫项目绩效评价审计对于促进项目顺利实施、提高财政资金使用绩效、确保项目成效极为关键。

基层产业扶贫项目管理和

绩效评价审计存在的问题

（一）产业扶贫资金项目管理存在的主要问题

1.项目管理不到位。一是项目申报没有深入排查，申报程序简化。个别乡镇没有严格按照项目库建设文件要求，自下而上地层层审核项目，乡镇在接到村级上报脱贫攻坚项目清单后，没有认真组织严格审查，把关不严，个别行业主管部门也没有对乡镇上报项目的科学性、可行性进行实地查看和项目论证。造成有的项目预算资金过多，有的项目预算资金不足，使得扶贫项目在实施过程中变更或预算调整较难，财政扶贫资金不能发挥最大的效益。二是项目资料不规范。部分项目资料凌乱，个别资料存在丢失现象。特别是产业直补资金兑付时，无实施方案，无农户个人银行单据，无领款人签字确认，无法鉴别真伪。同时，产业园农户没有入股合同，无贫困户签字确认，入园务工贫困户工资性补助没有工资发放表或者领条等佐证资料。特别是村互助小组资料混装或散装，未编制文件目录，不方便查询。

2.财务核算不规范。一是互助资金借款手续不全，逾期借款防控措施不严。有的互助资金账务处理手续不全，部分借款凭证无银行单据，无个人收据、借款联保协议、身份户口证明，无法证明系个人借款。有的逾期借款时间长，无法收回，也未采取措施收回，影响资金的滚动使用。扶持资金以现金支付，发放股金分红无公示。有的互助资金收付凭证附件不全，财务管理混乱，存在大额现金支出、无发票支出的问题，支出发票没有支出清单，发票内容模糊不清，还存在资金挤占挪用的严重违纪问题。二是产业直补资金兑付不规范。手续不全，资金兑付无法鉴别真伪性，如产业资金存入个人账户，又提取现金支付;互助资金项目存在大额现金支出、无发票支出的问题，且支出发票没有支出清单。

（二）产业扶贫资金项目绩效评价审计存在的主要问题

1.个别部门敷衍了事。一些县级项目主管部门对招聘的社会审计，限定短时间完成不切实际的项目绩效评价审计任务。如新型经营主体带动项目和3+X产业发展奖补项目等，涉及几十个镇（办），要求社会审计在一月内完成任务。社会审计从利益和成本考虑，为了按照工期完成任务，到项目镇只是完成复印项目资金拨付使用资料和项目管理资料，不做绩效审计取证单和项目镇盖章，就草草结束现场绩效评价审计任务，对项目存在的深层次问题视而不见。有的绩效评价主管部门好大喜功，要求社会审计将绩效评价审计结果选项都确定为优秀层次。

2.项目绩效评价审计方案不切实际。有的县级绩效评价主管部门投入绩效评价审计的工作人员非常少，基本上都是依据社会中介提供的绩效评价审计方案，但每年的项目都有所不同，社会中介没有时间沉下去搞试评完善项目绩效评价方案，出于利益考虑一般都是参考过去的项目绩效评价方案。部分绩效评价主管部门之间缺乏沟通协调，对绩效评价方案审查不细，导致项目绩效评价方案与项目实际不对应。现场参与绩效评价的人员照本宣科，导致项目绩效评价结果不真实、不实际。

3.社会审计质量良莠不齐。一些社会中介不具备绩效评价的资格和素质，项目竞争存在乱象，具备资格业务娴熟的社会中介反倒不得中标。有的社会中介不具备绩效评价审计条件，靠拉关系搞项目，拼凑撑起一个公司，绩效评价质量可想而知。此外，目前对绩效评价审计的收费标准不统一，部分地区收费标准过低，对参加绩效评价的社会中介没有吸引力，即使参加也只是应付，这也影响绩效评价的质量。

完善产业扶贫项目管理和

绩效评价审计的思路

（一）优化绩效评价审计实施方案。财政或项目主管部门应承担起绩效评价审计的主体责任，制定符合乡镇经济发展现状的绩效评价审计实施方案。要认真学习，深刻领会开展绩效评价审计的意义，弄懂政策要义，把握绩效评价审计的重点，深入调查研究，制定符合实际的绩效评价审计实施方案。大胆吸收既懂政策、又懂工程管理和财务收支审计的专家参与，组成绩效评价审计考核组，反复论证，承担绩效评价审计实施方案和绩效评价审计质量的考核，确保绩效评价审计的针对性、实效性。

（二）严格项目申报。一是项目在申报时要进行可行性论证，经过摸底排查后才能上报。对于符合程序上报的项目，财政部门在资金下達到位后，要加强监管，避免财政扶贫资金安排后不能发挥应有的效应。二是建立健全扶贫项目库管理制度，开展项目复核，把好项目入库“质量关”。围绕建库原则，根据脱贫目标任务目标要求和项目实施情况，建立并逐步完善项目动态调整机制，强化项目库动态筛查、清理，进一步提高项目入库、实施的精准度。三是加强部门之间沟通协调，积极应对化解问题。项目组织部门要加强沟通协调，一方面要加强与农户的思想沟通，另一方面要加强部门与部门之间的沟通，对接项目镇工作，及时摸清情况，采取有力措施解决好项目计划和实际执行之间的矛盾。比如奖励补助性质的资金，农户不愿自行实施的，可以采取农户自愿委托他建的方式，在扶贫资金支付上可以按农户自愿签订的委托协议支付。

（三）把握审计重点。一是查看互助资金协会制度落实的有效性和合理性，检查中省、市区关于互助资金政策的落实情况。重点关注互助资金与产业扶持政策落实、项目投向的资料归集归档的完整性和合理性，揭示项目管理不到位，资料不完善的问题。坚持边检查、边整改、边规范、边提高的原则，规范政策落实和项目管理，从而达到政策和项目资料完整、有序编制目录、方便查询的目标。二是查看产业扶持资金和互助资金项目资金的投向合理性和资金使用的效益性。重点关注是否存在截留挪用、贪污私分、胡支乱花的违纪违规问题，确保资金使用的绩效和资金安全完整;关注互助资金与产业扶持资金财务核算的规范性和合理性，加强会计基础建设，确保会计核算的真实性合规性;重点关注互助资金业务办理流程，检查互助资金借款的程序和借款手续的完备性，揭示借款手续不全，导致资金安全隐患的问题;关注互助资金借款使用绩效，重点检查互助资金借款率、贫困户借款率落实。

（四）检查资金分配使用。

1.检查资金分配使用。检查资金下达文件时间与实际拨付和使用时间节点，把握各环节资金停留的时间与国家规定是否相符，揭示资金滞留的原因，揭示工作不作为造成的资金损失问题;检查配套资金的落实情况，重点检查村组和企业承诺的配套资金是否落实到位，揭示配套资金不落实，导致项目停滞，影响项目效益发挥的问题;检查资金的使用，着重检查项目财务管理，是否存在财务管理不规范，如记账凭证附件不全，项目资金拨付进度和节点不符，检查资金结余，有无资金滞留现象，分析资金结余的原因，揭示因工程延期、工程实施进度缓慢，导致的大量资金不能按期支付的问题;检查项目预算资金和实际到位资金的变化，重点检查村级实施项目和企业实施项目的财务管理，揭示财务管理混乱、大额现金支付、白条列支，甚至不开具发票列支的违规问题。

2.检查项目分红的真实性。随机走访受益贫困户，了解产业效益和分红兑现的情况，揭示虚报冒领、套取扶贫产业资金的违纪违规问题。尤其要严格分红花名册的审查，有针对性的选择收益群众访谈或明察暗访，了解花名册的真实性，检查资金兑付的信息，重点核查现金发放情况，揭露虚报冒领、贪污私分、侵占群众利益的问题。既要保护收益人的利益，又要查清侵占、私分的违法违规问题。

3.检查入园务工人员的工资发放。重点核实务工人员的身份信息，检查务工合同的真实性，核实工资发放表的真实性，尤其对代签代领工资必须要函询，明察暗访实际领款人进行核实，如实披露侵占、拖欠务工人员工资的问题。特别关注工程劳务费发放情况，检查劳务费发放花名册，领款人签字和预留信息等，揭露利用虚假名称信息、冒名顶替而虚报冒领套取扶贫资金的问题。可以通过随机抽样、电话函询、登门走访，了解项目实施的真实性、效益性，征求收益对象意见和呼声。

4.紧盯财务管理薄弱环节。关注账务体系设置，检查会计核算的规范性。着重检查产业扶持项目与互助资金项目账务体系设置的科学性，科目设置是否能够清晰反映各类扶持资金收支变化，尤其是专项应付款明细科目能否清晰反映资金去向，对各类投资方式采取不同的科目核算，是否按照资金用途分别设置明细科目核算，是否存在明细科目不清晰、资金“混搭使用”，无法准确分析资金使用的合规性、真实性、效益性的问题。

（作者单位：汉中市审计局）