公立医院内部控制优化浅析

黄婵娜

摘 要：公立医院要实现内部控制目标，就应重视内部控制优化，以目标为导向，制定和执行一系列举措。为了有效防范财务舞弊、缓解医患矛盾，推进公立医院长效可持续发展，应认识到内部控制优化的重要性和必要性，以应对公立医院所面临的财务困境和经营风险。基于此，公立医院应重视以内控提升优化为着手点，致力于打造维护公益性、调动积极性的运行新机制，强化内部 控制管理工具的运用，有效发挥财政资金的医疗服务价值，为患者提供更好的医疗服务，同时顺应新医改的要求，缓解“看病难、看病贵”问题。新时期，对于公立医院的管理水平和运营水平提出了更高的要求，因而必须完善自我约束、自我协调、自我促进的管理体系，发挥内部控制的优势作用。下文就公立医院内部控制优化进行探析，并提出相应的优化对策。

关键词：公立医院;内部控制;优化;浅析

一、公立医院重视内部控制优化的目标分析

第一，保障规范运营，作为公立医疗机构，公立医院在运营过程中，要积极相应国家政策方针的号召，并严格遵循法律法规开展经营活动，通过对内部控制进行优化，结合公立医院性质，可以制定一套符合自身发展的内部控制制度体系，对公立医院内部经济活动进行规范，确保各项工作按照程序进行，这能够促使公立医院长效稳定可持续发展。

第二，保证资产安全和完整，公立医院由国家投资设立，其资产属于国有资产，由国家和公立医院共同控制和持有，公立医院在保管和利用资产过程中，要对各项资产的安全性和完整性负责，发挥对资产的监管作用。通过优化内控体系，完善内部控制制度，细化资产购置、使用、保管等环节的权责，可以有效避免资产的流失，确保资产能够最大程度的用于医疗建设，提升资产利用率。

二、公立医院内部控制优化的有效对策

（一）建立健全内部组织体系

公立医院建立完善的内部组织体系，可以发挥机制的约束力。其一，公立医院应明确职能，细化权责。公立医院可以实现总会计师制度，由总会计直接对党委办公室和院长负责，与副院长平级，直接管理财务科;总会计师通过对财务科进行精准细化、科学设计，提升医院经济核算水平。其二，公立医院应完善三级管理体系，对于医院决策层，可以将风险评估纳入决策程序，在针对重大事项决策时，可以通过召开集体会议，听取多方意见，以确保决策的科学性和科学性;对于执行层，公立医院应制定全面、细化的内部控制规章制度，对各岗位人员的权责进行明确，制定责任追究制度，某一环节出现问题，直接追究相关责任人，确保职能的有效履行;监督层面，公立医院的监督职能由审计科履行，审计科要定期开展审计活动，对内部控制提出可操作性意见，确保医院内控目标的落实。

（二）重视业务层面内控优化

1、预算业务

公立医院加强内部控制，应重视将内控思想贯穿于预算管理全环节，加强对关键环节的内控。重视预算编制审批环节控制，公立医院预算管理委员会根据医院发展规划和实际需求，下达年度预算控制总目标，各业务科室根据预算管理委员会下达的预算目标，结合本科室下一年度工作计划和目标，编制本科室预算草案，并向预算管理办公室提交科室预算草案，预算管理委员会通过审核各职能部门提交的预算，确保是否予以通过，若未通过，则由职能部门重新编制，若通过，则由全面预算管理办公室对预算科室编制的预算草案进行初步审查、协调和平衡，汇总后编制医院全面预算方案，报全面预算管理委员会审查，全面预算管理委员会审议通过全面预算方案和预算调整方案，并下达经批复的预算。公立医院严格执行“两上两下”基本流程，可以强化预算编制环节管控，确保预算编制的精准性和科学性，能够在一定程度上保证公立医院财政资金合理利用和执行，提升内控有效性。

2、收支业务

收支业务是管控内部控制体系优化的重要环节，公立医院应重视制定完善的收支管理制度，如公立医院所有收入统一纳入财务科进行集中管理、集中核算，所有支出必须严格执行支出标准，严格按照支出审批流程进行审批，对于支出资金的用途、方向和金额等要制定明确的标准，对于不符合标准的支出一律不予审批，坚持支出问效原则。在收支关键岗位设置方面，公立医院应明确不相容岗位相互分离，如出纳岗位和记账岗位，明确界定各岗位的权限和职责，不能越权履职，对于支出业务要进行梳理，按照内容，归口至相应部门。收入业务内控流程优化，业务部门接收收费许可提交收费申请，由分管领导进行审批，会计科进行备案，并由业务部门开具收费单，缴费人员凭借收费单由出纳人员办理收款，并开具收据、缴存联、记账联，将收据交给缴费人员，出纳凭缴库联将收款缴库，获取银行回单， 并将记账联交会计人员进行账务处理;支出业务内控流程优化，由业务部门提交经费支出申请事项，部门负责人对申请进行事前审核，财会部门对各项指标进行审核，并根据金额大小执行不同的审批程序，审批执行后，由财会部门根据费用报销流程对经费支出进行报销，并编写会计核算及分析报告。

（三）重视建立健全风险防控机制

公立医院加强风险控制应从三个方面进行，首先，应明确风险管理目标，结合当前公立医院情况，可以知道其面临的外部风险主要包括政策风险、市场风险，技术风险等，内部风险主要有财务风险、经营风险、医疗风险等。内外部风险将直接或者间接影响公立医院的正常、持续运营，因此公立医院要提升风险抵御能力，应重视树立风险管理意识，制定多维度、可量化的风险管理目标，对诱发公立医院风险的成因进行分析，可以定性分析，也可以定量分析，以确定风险因素，针对风险因素制定防范和规避风险的有效措施。其次，公立医院还应建立风险预警和报告系统，通过系统能够反映公立医院经营状况、财务状况、医疗建设水平等方面的财务指标，并将其作为风险预警指标，设置风险警戒值，建立风险分析模型或者引入大数据分析技术，对公立医院经营活动的关键环节、关键业务、重大项目等进行全流程风险分析，当预测达到风险警戒值时，系统发出预警提示，以便提前制定风险应对方案。公立医院可以成立风险管理委员会，定期召开会议，对医院运营过程中可能出现的风险进行探讨，实时汇报风险情况，以便针对潜在风险制定相应的工作计划，加强风险防范。

（四）构建完善的内部审计监督体系

公立医院要确保审计职能的有效发挥，应设置独立的审计科，将审计科独立出来之后，可以确保其履行职能过程中不受相关部门的约束和影响，规范履行审计监督职能，如定期对内控执行效果进行审查，寻找内控关键点，对业务全流程进行风险识别和分析，不断优化業务流程，以防范业务风险。公立医院要重视强化对经营活动全环节的管控，对关键控制环节要强化监督，如资金管控环节，公立医院的资金流动量、流动规模较大，如果不能做好对资金的动态跟踪和监督，就容易引发财务风险。公立医院应加强日常审计，从事前、事中、事后三方面强化监督，事前做好风险预测评估，事中重视过程控制，确保经营活动规范性，事后做好总结反馈。

三、结语

综上所述，新时期，医疗行业发展迅速，私立医院规模不断扩大，公立医院面临着严峻的市场竞争压力，如何发挥自身优势，迎接机遇和挑战，在市场竞争中占据优势地位，提升管理水平和效率，是公立医院较为关注的问题。基于此，公立医院应重视从自身管理出发，优化内部组织架构，梳理业务流程，提升公立医院运行效率，打通各科室之间的信息沟通壁垒，实现多科室协调、协作，发挥管理合力作用;同时通过加强公立医院风险管控，对关键风险点进行识别和分析，防范风险隐患，提升公立医院风险抵御能力。公立医院应认识到内部控制优化对于医院长远发展的重要性，不断推进内部控制体系健全，提升公立医院内控管理水平，帮助公立医院实现管理目标，以更好的为社会公众提供医疗服务。

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