会计电算化下的企业内部控制审计策略探讨

摘要：购置硬件、应用软件，使得企业内控过程中，审计基于电算模式而实现了工作模式的转型， 将劳动力极大的缩减，并借助电算平台快速的进行审计的批量处理，使得内控更为高效。内控审计作为企业工作的重要部分，在激烈竞争的市场模式下，日前已经成为影响企业追逐利益、获取更多收益的重要条件，电算一定程度上打破了审计的处理壁垒，拓宽了审计的业务范围，可构建更为科学的审计流程，实现内控的长期目标。

关键词：会计电算化;企业;内部控制;审计策略

引言：电算化审计模式，使得内控中的信息安全、系统梳理、数据集成等更有保障，能够短时间的将相应参数进行合理区分，减少了人工操作的重复性，并能够安排各类的工作任务，比较有流程、有计划的开展审计处理，基于计算机的相应审计软件，可减少工作的差错，内控中通过电算模式的审计，不仅提升了财务的工作效率， 也使得企业获得的数据等更为精准，为决策提供了更有效的依据。

一、会计电算化下企业内部控制审计工作中存在的问题

1.1企业内部条件不够完善

电算化模式的内控，需要企业对审计工作重视起来，而后为审计提供相应的电算设备、电算资金支持、电算培训等，尤其部分的企业经营中举步维艰，经济链的运转不够顺畅，已经鲜少能够提取出部分的经费与精力进行审计改革，审计工作的处理基本上只能靠部门联动解决，得不到企业的根本支持，在比较局限的审计空间下，审计的电算处理也只能停滞在一个基础的模式上，内部审计又需要进行电算工作，又需要进行人力工作，反而徒增压力1。

1.2软件技术较为落后

内控审计，尤其是集团的整体内控，需要构建资源共享途径，能够实时的传递准确信心，并有一定的开放性资源空间与限制性的安全防护空间，企业进行内控审计中，电算化模式不够先进，内部财务信息的采集、整理、利用等没有构建比较系统化的模式，同时内控的软件、内控的系统开发等比较落后，部分软件虽然功能较多，但没有对内控审计人员进行专业的培训，集中介绍软件的功能与附加功能，导致审计人员只能结合流程办事，工作模式比较死板。

1.3缺乏完善的会计电算化管理制度

电算化是在原有的审计模式上的一种转型，整个工作模式都需要发生变化，审计人员的工作责任、工作流程等也有所改变，而若是不能在电算化的基础上，重新定义责任，并划分权限，进行管理制度的重组，仍旧按照原本的审计流程进行工作，那么不仅审计人员的工作压力较大、工作性质不明确，会导致人员的流失、内部工作的怨声载道，同时还会形成电算化转型风险问题，导致相应的数据整理不达标，甚至丢失。为保障企业的长期发展，电算化的审计应有适应电算化工作的制度，但部分制度要求不能发挥出其内控效果，凭做空谈2。

1.4缺少会计电算化综合型人才

审计中，常规的工作形式很多人都能够胜任，应届毕业生也能够在经验匮乏的基础上，逐步的掌握审计工作，而在电算化的模式下，还需要借助互联网进行灵活的审计处理，需要形成数感，有一定的综合操作能力，经比较丰富，信息处理能力较强，有敏锐的信息的洞察力是电算化审计的基础要求，而现实工作中，企业审计人员不缺，但电算化的创新人才短缺，大部分的审计人员只能按照已有的章程办事，缺乏灵活创新的思维，一些审计人员难以适应电算化的工作形态，而在工作中多有疏漏3。

二、会计电算化下的企业内部控制审计策略

2.1完善会计电算化审计标准

电算化模式下，应依据电算化的软件与工作处理新形式，而展开相对应的标准化审计，应评判审计工作的优劣，分多模式展开审计处理，并选择最为高效的处理方案，形成比较适应企业经营活动的审计形式，为企业的经济运作而奠定审计基础，在标准的制定与执行过程中，应不断的磨合传统审计与电算化审计的矛盾，争取快速进行全部转型，在不影响企业经济运作的基础上，有计划的转型，学习经验将传统审计工作模式打破，获得新的审计标准。

2.2优化审计软件

审计软件应配备各个审计工作的工具，能够衔接多种审计工作而构成系统化的模块，能够划分审计的各个工作模式，构建比较针对性的审计组块，应可构建多重、多时间段审计的资源分享、集成系统，使得审计处理更为便捷，目前我国已经构建了适应各大企业的审计软件，虽然减少了审计工作量，但均具有一定的局限性，如鼎新诺，新纪元，E审通，中普，Ecpa只能做简单的数据处理，部分企业更是停留在excel数据加工上，缺乏软件的开发能力，企业应结合自身的经济活动，而选择比较适合的软件，并争取自主的开发相应软件，在軟件内部的自定义组块中，结合企业的实际审计要求、内控指标等进行组块创新。

2.3建立科学合理的会计电算化管理制度

既然已经沿用了电算化的工作模式，自然应结合我国的审计指标、法规等建设一套适应企业的制度，使得审计得到更加科学的支持，对审计的效率、工作任务等提出参考指标，使得操作流程化，企业应围绕电算化的工作日常、工作分类、工作责任界定等，进行制度重组，同时还应考虑到电算化模式下的安全问题、系统权限问题等，制定电算化形式下的新制度。

2.4培养综合型会计人才

电算化审计工作，需要会计人才具备信息的操作能力、电算化工作的数据集成处理能力、资料的网络跟踪分辨能力等，应加强对内部人员的教育，通过电算化专属培训形态的构建，而邀请经验人员进行工作技巧的解读，使得内控中，审计人员掌握简化的工作技巧，而快速的处理手头任务，应给年轻人机会，对于信息敏锐度较强的青年人，应让其与经验丰富的审计人员联动工作，互相影响而加速电算化的内控转型。

结语

电算化搭建了企业审计的工作桥梁，使得企业在内控上，对经济活动的把控更为快速、直接、有效。电算化审计系统的构成，还需要分析现阶段存在的不足，而开展比较适应企业的内控计划，使得电算化模式下，审计处理与企业经营更为协调，内控工作达到预期的指标，推动企业的持久发展。

参考文献：

[1]曹晶.会计电算化下的企业内部控制审计策略分析[J].财经界学术版，2019（17）.

[2]杨凯伦.会计电算化下的企业内部控制审计策略研究[J].现代营销，2019（12）.

[3]闫安.探析会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].中国集体经济，2018，18（4）：786-788.

作者简介：

梁天源（1996-），男，汉，吉林省长春市，单位吉林财经大学，毕业院校吉林财经大学会计学院，研究生在读。