五粮液集团内部控制现状分析

钱佩茹

(重庆理工大学 重庆 401320)

一、绪论

(一)选题背景及意义

随着时代经济的发展以及全球化的深入，企业数量和规模的扩大，内部控制理论发展到一定阶段，由于企业管理的需要以及人们内控意识的增强，内部控制评价成为一种新的企业竞争力的评价体系。

近年来，由于白酒税负增加，原料价格上涨，国家出台政策等因素，导致行业的竞争愈演愈烈。企业管理者往往重视提高企业绩效的培养，而忽视了企业内部控制的管理。但内部控制对于企业长期健康发展而言至关重要，规范和健全内部控体系是白酒企业提高自身竞争力的关键之道。

(二)研究方法

本文研究的主要方法：第一，文献研究法。许多专家和学者已经对企业内部控制问题提出了很多见智见仁的研究成果，笔者在搜集、整理大量相关文献，在短期内掌握了有关企业内部控制科学的研究方法，以便于顺利开展论文的写作。第二，案例研究法。案例研究法是普遍的论文写作方法，选择一个或几个对象作为典型的案例，系统地收集相关数据和资料，搜集网易财经、wind数据库等相关资料，结合2019年年报进行深入地研究。

二、案例介绍

五粮液集团有限公司具有悠久的发展历史，它位于四川省宜宾市，五粮液集团有限公司是以酒业为核心主业，此外还涉及机械、包装、物流、金融、健康这五个产业，五粮液是多元发展的大型国企，五粮液有“中国酒王”的美誉。1998年，五粮液在深交所正式上市，全称宜宾五粮液股份有限公司，股票代码为000858。公司总占地面积达到12平方公里，员工规模达到五万，2019年，五粮液的净利润超过174亿元，同比增长30.83%；销售收入达到501亿元，同比增长近25.25%。

三、内部控制现状分析

(一)内部环境

组织架构和人力资源是内部环境的重要组成部分，下面通过这两个方面来分析公司的内部环境

1.组织架构

五粮液集团设置了完善的组织架构，董事会、监事会、总经理以及各个部门分工明确，企业也有独立的审计部，其功能定位为通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进公司目标的实现和健康发展。在内部控制中，审计部的确发挥了很大的作用，但是由于其对总经理负责，大大降低了其独立性。

2.人力资源

企业发展，人才是第一资源，人力资源是提高企业综合实力的重要途径之一，良好的人力资源政策能够提升员工的荣誉感以及归属感，把精英人才留在企业可以为长远发展提供重要支持。下面把五粮液集团的员工受教育程度与同行业另外两家企业作对比，如表1所示。

表1 白酒龙头企业2019年员工的教育程度类别

从上表可知，泸州老窖员工大专以上受教育程度最高，占比81.11%，五粮液和贵州茅台分别为17.98%、31.18%，五粮液占比最低，原因有如下：首先，相对于其他企业，五粮液企业规模大，员工基数大；其二，企业成立较久，老员工比较多，老员工在招聘期间并没有太高的学历要求。

(二)风险评估

风险评估是企业内部控制的重要环节，企业遇到的风险既可能成为发展的机会，也可能成为一场灾难。风险评估始终伴随着企业生产经营的全过程。

目前，五粮液公司已经列出了运营过程中应当关注的部分主要风险，但还是存在表面化现象，而且在平时日常经营活动中主要由办公室负责收集企业内外部的相关信息，办公室的工作本身就琐碎繁杂，导致许多风险无法及时发现，为公司运营埋下隐患。

(三)控制活动

定期盘点和记录保护是五粮液公司的财产保护控制体系的主要内容。企业将原材料、固定资产等不同类型的资产分类进行保管，企业定期清理在途物资和验收入库的物资。对于会计资料、各项文件等，企业有严格的档案保管制度，有专门的保管室，非保管人员不可以进入保管室。

(四)信息与沟通

早在2009年，五粮液发布公告称由于其涉嫌违反证监会的规定，被证监会立案调查。原因有以下几点:首先，公司信息披露存在重大遗漏，没有披露其对成都智溢的证券投资款的《澄清公告》中所承担的回收责任；第二，信息披露内容不完整，五粮液对中科证券的债权已成为破产债权的信息没有进行披露；其三，没有及时更正年报差错。这个事件发生以来，公司由于没有执行严格的信息披露程序，导致当时备受追捧的股价暴跌，仅仅在两个小时内公司市值蒸发了57亿元。

(五)内部监督

五粮液内部设置了足够的专业人员对内控情况进行评估。比如有内部束计部门是针对财务会计信息进行评估审计。此外，公司在每个资产负债表日都会制定系统的审计计划以保证企业内部监督的有效实行。

四、企业内部控制存在的问题

(一)五粮液内部控制存在的问题

1.公司治理结构不合理

企业内部监督机制不健全，造成某些只能部门对企业决策的主动性不高。大股东占绝对的优势，监事会更多时候是徒有虚名。截止2020年第一季度，五粮液第一大股东一直是宜宾市国有资产经营有限公司，持有136,654.80万股股份，持有比例35.21%，而第一大股东实力大于后十大股东实力总和，其第二大股东占比19.63%，第三大股东仅为8.10%，其决策权以及发言权等权利在第一大股东看来都不值一提。

2.忽略人力资源重要性

由2019年年度报告可知，五粮液公司的员工大专以上受教育程度占比仅有17.98%，一线员工流动性较大，员工对公司没有足够的满意度和归属感，公司组织员工培训的频率较低，使得员工专业技能和素养欠缺，对员工的激励和约束机制不完善，公司人力资源部门只是对员工进行单一化的的绩效指标考核，忽略的员工平等交流、培训提升和福利发放等方面的建设，长期这样会为公司安全持续发展带来隐患，建立组织严密的审计团队，以便于未来工作的开展。

3.企业信息沟通不及时

五粮液在2009年由于没有按照规定披露信息，被证监会调查，股价一路暴跌，损失惨重。只有内部信息和外部信息有效结合，才能使内部控制发挥作用。五粮液在企业内部建立了信息中心，内部信息沟通及时，但是公司在外部信息的获取和传递上不及时的情况比较严重。长此以往，不但会减少产品订单，降低盈利水平，还会影响企业的形象和企业文化建设。

五、企业内部控制问题的解决措施

(一)五粮液内部控制问题的解决措施

1.完善治理结构

建立较完备的股东会制度，避免第一股东的绝对控股，提高中小股东会在管理过程中的地位，可以对中小股东定期以低于市价的股价增发股票，对中小股东提供附有可行权条件的股份支付，提高中小股东的参与度，对企业的决策、运营、制度等等方面的问题以及涉及的一些较重大问题可以做出客观公允的决定。

2.制定张弛有度的人力资源策略

对于一线员工，他们是企业主要生产环节的无形力量，应该提高一线员工的福利待遇，切实关心员工，加强他们对企业的归属感和责任感；对于新招聘的员工，公司应该定期开展职业培训，加强自身专业素质；对于所有员工，人力资源部门要设置合理的考核指标，不能过于严苛也不能过于轻松，树立员工对企业未来发展的信心。

3.提高企业沟通效率

企业内部信息的沟通已经比较完善，但还需要外部信息的源源不断，高效的外部信息可以为公司带来活力，盘活公司资源。企业应该扩展外部信息沟通的渠道，要积极维护官方网站，定期实事求是地披露企业动态，避免违规事件的再次发生，将企业各种方面的信息进行公开，方便外界及时了解企业。

六、结论

目前国内酒类行业面临激烈的竞争，企业要想长期健康发展，就需要加强内部控制的管理。科学健全的内部控制制度，不仅可以减少企业发生舞弊、欺诈的可能性，还能完善企业的治理结构，提高企业的发展水平。本文采取案例研究法、对比分析法、文献调查法，结合企业2019年年度报告和内部控制自我评价报告，针对五粮液企业的内部控制五要素方面的现状进行对比分析，再根据自身实际情况，来提高企业内部控制管理水平，为企业的长期发展提供更多的帮助。