企业研发费用的会计核算与税务处理

刘运华

摘要：随着科学技术的不断进步，其在企业中的应用力度和深度不断加深，对企业发展的重要性也是日益显著，已逐渐成为推动企业发展的重要动力，同时也是企业间的竞争焦点。为提高市场竞争力，企业高度重视研发工作，不断增大研发投入。鉴于研发工作的持续性、高耗资性以及重要性，研发费用的会计核算与税务处理工作也随之成为企业的重点工作，其工作效果的好坏关乎企业成本压力，甚至影响企业的长远发展，而企业研发费用会计核算与税务处理工作确存在一些问题。为此，本文从会计核算与税务处理的必要性入手，明确企业必须重视研发费用的会计核算与税务处理，改善现状，然后重点分析了企业可以采取的优化措施。

关键词：研发费用;会计核算;税务处理

引言

自进入二十一世纪以来，科学技术迅猛发展，并逐渐在各个领域展现出不凡的优势。特别是对企业来说，科学技术的深入应用为其带来了强大的发展动力，企业的发展速度相比于以往有了显著提升，这意味着科学技术在企业发展中的重要性明显加大。但与此同时，科学技术也成为企业间的竞争焦点，科技水平的高低关乎企业发展的好坏。为了实现长远健康发展，企业开展研发工作，加大研发力度。但研发工作并非一朝一夕之事，也并非一定能成功转化为企业经济效益，还需要持续投入所需成本，这对企业来说是一项常态支出，且成本较高。鉴于研发费用的持续性和高成本性，企业必须对其进行科学的会计核算与税务處理，以便通过科学的方式合理处理研发费用，提高投入产出比。但许多企业研发费用的会计核算与税务处理工作的现状并不乐观，因此需要对之进行深入研究以改善现状。

一、研发费用会计核算和税务处理的必要性

（一）提高核心竞争力

处于竞争激烈的市场环境下，企业若想实现长远稳定发展，就必须有自己独特的竞争优势，或是成本优势，或是质量优势等，这种核心竞争力才是一个企业生存发展的底气所在，而且核心竞争力的不可复制性越高，越有助于企业成长。面对科学技术愈加重要的形势，企业将研发工作作为当前乃至未来工作的重点，以期通过技术研发提高自身竞争力，比如研发新产品以弥补市场空白、创新产品生产方式以提高质量、寻找性价比更高的原材料替代品以降低成本等。但研发工作并不仅仅包括产品研发环节，之后的产品生产环节同样重要。毕竟若是不能成功实现技术转产，产生实际经济效益，那么就无法为企业带来更高竞争力，研发工作也就不能称之为成功。而不论是研发环节还是转产环节，乃至是后期的市场投放和销售环节，都需要一定的资金支持。也就是说，若是资金储备不足或是分配不合理，则容易造成整个研发工作的断裂。通过对研发费用进行会计核算和税务处理，能够充分了解各研发环节的所需费用，以此为依据进行资金分配，能够保证研发工作的顺利完成，从而提高核心竞争力。

（二）降低研发成本

新产品、新技术等的研发并非一蹴而就，而是一项长期工作，需要耗费大量的时间和精力，人力物力等的投入同样巨大。比如，有的研发工作初始方向不能达到最终目的，在出错以后需要有针对性地进行调整和更正;有的产品需要不断进行创新，以满足顾客不断变换的需求;有的研发工作在得出最终结果以后却因市场形势变动等原因而并未带来预期效果。这种种情况的发生都会加大企业的研发成本，加之当前形势下人力资本上升，这就意味着企业不但要承担研发进展缓慢或是反复带来的成本费用增加，还要为培养和引进研发人员而担负大量人力成本。面对如此高昂的研发成本，需要进行科学的会计核算与税务处理。通过会计核算，企业可以明晰研发过程中各类成本支出，并根据支出情况合理进行资金分配，从而提高资金使用率;同时，通过科学划定研发费用支出、控制费用入账时间以及充分利用国家对于研发工作的优惠政策等方式降低缴税金额，最终达到降低研发成本的目的。

（三）提高决策科学性

研发作为企业重点工作，其进展情况关乎企业发展。具体来说，正确的研发方向和工作方针、稳定的资源支持等能够确保企业研发工作顺利推进，以最小的成本得到最佳的成果;一旦研发方向有误或者支撑资源未能及时到位，则会对研发工作产生十分不利的影响，甚至是导致相应投入化为虚无，严重影响企业发展。因此，必须保证企业研发决策的科学性。而研发决策的制定需要大量信息的支撑，在综合了解各方面信息的基础上进行决策，才能确保决策的科学性。在对企业研发费用进行会计核算和税务处理之前需要全面收集相关信息，包括资金支出时间、金额、原因，国家对于研发工作的扶持政策等。通过分析收集到的信息，企业管理者可以了解研发工作进展情况，分析国家未来的研发重点，然后根据分析结果制定本企业之后的研发计划，包括工作重点、研发阶段划分以及具体的实施方案等。即企业能够对研发工作进行预判，以便做出科学决策，推动企业良性发展。由此可见，对研发费用进行会计核算与税务处理是提高决策科学性的需要。

二、企业研发费用会计核算与税务处理的优化措施

（一）优化研发管理方式

科学的管理方式是工作顺利开展的前提和保障，尤其是对于工作量大、复杂性强、涉及人员和部门较多的研发工作来说，管理的科学与否至关重要。在科学研发管理方式的支撑下，不但可以减少不必要问题的出现，降低成本支出，还能够提高研发效率和效果;若是研发管理方式不够科学，轻则延误研发进程，增加研发成本，重则导致研发工作无法正常开展。鉴于此，可以建立研发管理团队，明确团队责任人以及团队成员的各自职责。比如，研发部门是团队主要成员，其中研发主管作为总责任人，负责研发工作的整体规划和推进，研发部门成员则分别负责相应研发模块的开展;财务部、市场部等相关部门是团队辅助成员，可以指定专人负责与研发部门沟通接洽，汇报研发资源市场价格、成本支出总体情况等，确保财税人员可以及时准确了解研发工作费用支出情况。另外，要规范研发费用支出流程，从资金申请、审批到拨付，再到实际支出，都需要有相应的记录或是资料留存。如此一来，在进行费用归集、会计核算与税务处理时就有明确的资料支撑。

（二）加强财税人员培养

财税人员作为会计核算与税务处理的主要责任人，其工作能力的高低关乎工作效果的理想与否。财税人员若是工作能力足够强，则可以从现有研发费用相关信息中快速提取出关键信息，增强会计核算科学性，并为之后的研发决策提供必要的信息支撑，同时，还能够充分理解并灵活运用税务扶持政策降低企业纳税负担;若是工作能力不足，会计核算与税务处理工作能否顺利推进尚未可知，更不必说加大其附加效用了。鉴于此，需要加强对财税人员的培养力度。首先，需要进行专业性培养，即通过培训、案例模拟、政策宣贯等方式加大财税人员对专业知识的掌握程度、相关政策的了解程度等，以便其能顺利开展会计核算与税务处理工作。其次，需要加强财务人员与研发人员的交流沟通，提高财税人员对研发工作的了解，以便其在开展工作时能够准确把握研发进度，知晓研发各阶段的划分，从而应用于会计核算与税务处理。最后，需要培养财务人员的政治敏感性和市场敏感性，毕竟会计核算与税务处理相关数据是企业决策的重要支撑，通过案例分析、情景模拟等方式提高财税人员的信息处理和提取能力，有助于其准确获取决策所需信息。

（三）健全風险管理机制

研发费用的会计核算与税务处理工作存在一定风险，因此加强风险管理至关重要。分析可知，这些风险既来源于主观原因，比如财税人员专业能力不足、研发人员与相关部门的沟通不及时等;也来源于客观原因，比如企业的会计核算与税务处理流程存在纰漏、国家政策发生突变、经济市场波动过大等。鉴于此，若要提高会计核算与税务处理水平，必须健全风险管理机制，以增强对相关环节的掌控力度，降低风险程度。首先，要建立科学的风险管理系统，此风险管理从研发工作准备之处开始，涵盖整个研发过程、会计核算与税务处理过程以及后续的经验总结。具体来说，在研发工作开展之前，需对此项工作可能出现的财务问题进行预测，以制定科学的研发方案;在进行会计核算与税务处理之前，则需要尽可能全面和准确地收集信息，根据所收集信息对后续工作可能出现的风险进行预测和等级评估，并制定相应的解决措施，然后对整个会计核算与税务处理过程进行监督，以便及时解决出现的问题或是进行工作优化，从而降低风险，提高工作水平。其次，还需要提高财税人员的风险敏感性和信息分析能力，使其明白会计核算与税务处理的重要性，并能够在工作过程中及时发现风险，予以应对。

（四）增强内部控制力度

内部控制是保证企业工作顺利开展、发展计划真正落地的有效途径。这是因为通过内部控制，可以避免企业制度、方案计划等流于表面，防止工作人员工作散漫、阳奉阴违，最终使得各项工作都不能按计划开展和执行，达到预期目标。企业研发费用的会计核算与税务处理工作若想顺利开展，必须要增强内部控制力度。毕竟研发工作分为多个阶段，不同阶段的会计核算工作存在一定差异。鉴于此，首先需要制定完善的内部控制制度，包括内部控制的范围、原则、奖惩措施等，为相关工作人员树立工作原则和标准。具体来说，需要设立专门的内控部门，配备专业的内审人员，由内审人员对会计核算与税务处理工作进行全过程监督，查看所有工作是否按规定和计划执行，比如费用申请流程是否合规、费用支出明细是否精确，防止出现账目记录不实，甚至是偷税漏税等行为。其次，需要定期开展内部审计，即对研发费用会计核算与税务处理相关业务进行审查。根据审查结果，一是可以明确是否存在问题，并确保问题得到最快最有效解决，以规范会计核算与税务处理工作;二是了解研发工作进展情况，知悉所有信息，在企业管理者制定决策时提供专业的财务信息支持，以确保研发工作的顺利开展。

结语

综上所述，企业进行研发费用的会计核算与税务处理既是降低研发成本的需要，也是提高核心竞争力和决策科学性的需要。提高企业会计核算与税务处理水平，可以采取优化研发管理方式、加强财税人员培养、健全风险管理机制以及增强内部控制力度等措施。此外，还可以加强沟通交流，一方面是内部沟通，比如研发部门需要积极配合财务部门工作，就研发费用中较难理解的部分进行解释，以便财务部门能够精准分类，正确处理;另一方面是外部沟通，即财务部门需要加强与审计机构、税务机构等的联系，以便准确理解新出台的会计政策、税务政策，同时在出现税务问题时能及时沟通解决，避免出现税务处罚。

参考文献：

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