探究企业所得税筹划中的不足及其对策

汤林

摘要：实施所得税筹划是企业减轻自身纳税成本、增加盈利、实现企业效益最大化的可行举措，是企业减轻过大税负压力、适应市场环境的良策。本文结合企业所得税筹划过程中企业管理层不重视所得税筹划、参与所得税筹划相关工作的人员能力不足、所得税筹划目标不明、对国家税收政策了解不足不能合理利用税收政策、对所得税筹划过程中的风险缺乏认识与防控的问题，对企业所得税筹划展开探讨，提出提高企业管理层对所得税筹划的认识、加强相关人员能力培养、明确所得税筹划目标、加强企业与税务机关之间的联动、加强税收政策学习与解读、完善所得税筹划风险防控体系等对策，旨在促进企业所得税筹划水平提升，使所得税筹划真正发挥其意义，促进企业长远发展。

关键词：企业;所得税;所得税筹划;问题;对策

引言

在市场竞争愈发激烈的当下，企业要增加盈利、实现竞争力提升，就必须关注所得税筹划，重视所得税筹划水平提升。结合以往的所得税筹划经验来看，阻碍企业所得税筹划水平提升的因素较多，重视纳税成本的控制却忽略企业整体效益等等，都可能对企业所得税筹划造成不利影响。因此新时期下企业在进行所得税筹划时需基于过往经验，对所得税筹划过程中的影响因素加以关注，通过针对问题进行加强或改进，来确保企业所得税筹划工作顺利推进，使所得税筹划真正发挥其效用。

一、企业所得税筹划概述

所得税筹划包含避税、税负、税收等内容，企业所得税筹划是指企业在审慎解读税收政策的基础上采取合理、合法手段将企业纳税成本最小化。企业所得税筹划的主要特点有：第一，合理合法，即企业进行所得税筹划时必须遵守现行法律法规;第二，计划性，即企业在研究税收政策后、开展经济活动前，会提前站在所得税筹划角度进行相关决策，为后续降低纳税成本打下基础，此时，企业的各项经济活动都经过一定计划;第三，目的性，即企业所得税筹划目的明确，就是为了降低企业纳税成本、增加企业盈利;第四，普遍性与多变性，即所得税筹划工作普遍存在于企业当中，且时常会因税收政策、相关法律法规的调整而变化。

二、企业所得税筹划中存在的问题

（一）企业管理层不重视所得税筹划

结合现实情况来看，虽然我国大部分企业都极其重视经济效益提升，甚至将企业经济效益提升摆在企业管理目标首位，但在实际管理过程中，却因未真正意识到所得税筹划的意义与价值，而忽视了有助于经济效益提升的所得税筹划。企业管理层不重视所得税筹划主要体现在两方面：一方面，企业对所得税筹划的认识不足;另一方面，企业对所得税筹划的投入不足。例如，企业误以为所得税筹划仅仅是为了降低纳税成本，所以在进行所得税筹划时忽略企业发展需要，一味压低纳税成本，就是企业对所得税筹划认识不足的常见体现。企业为根据所得税筹划需求，成立专门的所得税筹划小组，就是企业对所得税筹划投入不足的体现。

（二）参与所得税筹划相关工作的人员能力不足

参与所得税筹划相关工作的人员，必须熟知税收政策，具备较强的法律意识、一定的财务管理能力、会计能力、组织能力等等。参与所得税筹划相关工作的人员能力不足，主要与以下原因有关：第一，某些企业存在“任人唯親”的现象，缺乏专业能力过硬、职业道德过关、法律意识较强的财会人员，尤其是在家族性中小企业当中，这种情况更加明显;第二，某些企业不重视财务、会计人员的引入，薪资较低、福利较低，且内部缺少对应的晋升机制，财务、会计人员发展空间有限，无法吸引优秀的财务、会计人员加入企业，导致所得税筹划相关工作的开展缺乏优秀人才保障。

（三）所得税筹划目标不明

所得税筹划目标不明是导致所得税筹划合理性欠缺的主要原因之一。所得税筹划目标不明，主要体现在以下两方面：一方面，企业误以为所得税筹划的存在仅仅是为了帮助企业扩大经济效益，同时将“扩大经济效益”与“节税”画上等号;另一方面，企业为达到“节税”的目的不择手段，选取错误的节税方式，最终企业或许达到了节税目的，但却有可能给企业埋下隐患，引发其他问题，给企业造成损失。比较极端的例子有：企业为了少交税，在进行项目投资时，未充分结合当前发展需要，贸然选择纳税较少的绿色项目、高新技术项目，使企业面临更大投资风险;企业为了少交税，踩上法律红线偷税漏税，使企业形象受损、面临高额罚款等等。

（四）对税收政策了解不足不能合理利用税收政策

对税收政策了解不足、不能合理利用税收政策，很可能导致企业在所得税筹划过程中错失优惠，产生不必要的费用支出。对税收政策了解不足不能合理利用税收优惠，除了与参与企业所得税筹划的相关人员能力不过关有关系外，还与税收政策不断调整变化、企业与税务机关交流不足等等有关。例如，在国家、地方政府鼓励新能源行业发展的情况下，当地税收政策发生调整、变动，针对新能源企业出台了一系列优惠政策（例如购置用于安全生产的专业设备时，购置金额的部分可用于应纳税所得额抵免），若新能源企业与税务机关交流不足，不能及时发觉政策变化并对调整、变动内容进行正确解读，不能及时对所得税筹划方案进行对应优化，就可能陷入政策风险出现不必要的损失。

（五）对所得税筹划过程中的风险缺乏认识与防控

在所得税筹划过程中，对所得税筹划风险认识不足、未及时采取有效手段防范或规避风险是阻碍企业所得税筹划水平提升的原因之一。例如，企业未进行所得税筹划风险防控体系建设，未结合过往经验对所得税筹划过程中潜在的风险进行梳理，未及时收集税收政策变动信息、企业生产经验信息、市场信息，未综合多项信息对可能出现的所得税筹划风险进行预测、评估，未针对可能出现的所得税筹划风险提前制定防范、应对方案等等，都是企业对所得税筹划风险缺乏认识与防控的体现。

三、提高企业所得税筹划水平的对策

（一）提高企业管理层对所得税筹划的认识

提高企业管理层对所得税筹划的认识，即要改变企业管理层对所得税筹划认识不足、投入不足的情况，使企业意识到有效地所得税筹划可促进企业战略目标达成，对企业可持续发展具有一定意义。此时，可采取的做法有：第一，通过积极参与相关培训、自主学习等，使企业管理层对所得税筹划有所认识;第二，将所得税筹划纳入企业战略活动当中，成立专门的所得税筹划工作小组来负责具体工作的开展，通过一次次所得税筹划实践来加深企业对所得税筹划的认识;第三，站在所得税筹划角度对企业财务管理制度进行对应完善，在规范所得税筹划行为的同时加深企业对所得税筹划的认识。

（二）对相关人员的综合素质进行提升

参与企业所得税筹划的人员素质会直接影响所得税筹划效果、决定所得税筹划成败，因此，企业有必要对相关人员的综合素质进行提升。此时企业可采取的做法有：第一，明确企业在进行所得税筹划时究竟需要怎样的人才，所得税筹划是一项综合性极强的工作，参与所得税筹划的人员，必须熟练掌握税收政策、所得税筹划办法等等;第二，在明确企业究竟需要怎样的所得税筹划人才后，有目的地进行人才引入与培养，并完善人才引入机制、培养机制以及晋升激励机制。以完善人才培养机制为例，企业要结合自身条件选择恰当的培训方式（例如与培训机构合作、邀请专业人员到企业开展讲座等等），对企业财务、会计人员进行定期或不定期培训，同时更新培训内容，将培养所得税筹划技能视作主要培训目的。

（三）明确所得税筹划目标

在明确企业所得税筹划目标时需注意：第一，企业进行所得税筹划，表面目标是为了实现“节税”、减轻企业税负压力，最终目标却是要使企业达成自身战略目标、实现可持续发展，即企业所得税筹划服务于企业战略，企业所得税目标应当依托于企业战略目标。换言之，企业在进行所得税筹划时，不能过度压低纳税成本，要结合企业当前情况、考虑企业发展需要，在满足企业发展的前提下落实所得税筹划工作，对企业各项经济活动进行有计划调控。第二，在所得税筹划过程中企业应树立涉税零风险的目标，做到账目清晰、纳税申报及时、纳税金额正确等等，使企业合理、合法节税，不因触犯法律法规而出现形象、经济等方面损失，使所得税筹划真正发挥出其价值。

（四）加強企业与税务机关之间的联动

加强企业与税务机关之间的联动，有助于企业及时了解税收政策变动，及时根据税收政策变动对自身的所得税筹划方案进行调整，从而提高所得税筹划的有效性，降低所得税筹划风险。加强企业与税务机关之间的联动，其实就是企业主动加强自身财务人员与税务机关工作人员的沟通，通过双方之间快速、有效地沟通，来及时了解税收政策变动情况。另外，当企业在所得税筹划过程中遇到税收政策解读问题时，也可通过与税务机关之间进行联动，来征求税务机关工作人员的意见，降低因解读错误出现所得税筹划问题的可能。

（五）加强税收政策、法律法规的学习与解读

企业在加强税收政策、法律法规的学习与解读时，除了联动税务机关、寻求税务机关帮助外，还可采取以下做法：第一，有条件的企业可建立税收政策信息库，通过税收政策信息库来简化税收政策信息收集工作，为所得税筹划提供参考，另外企业在对税收政策信息库进行管理时，要及时进行对信息库中的内容进行更新;第二，企业可在新税收政策颁布后组织财务、会计人员，对新税收政策展开研讨，审慎解读、学习所有变动内容，并结合变动内容对所得税筹划方案进行重新调整与优化。例如，当优惠政策“属高新技术企业的新能源企业，可减按15%的税率征收企业所得税”出台后，新能源企业需审慎解读该政策，并根据该政策对企业所得税筹划方案进行调整，使企业享受到该税收优惠。

（六）完善所得税筹划风险防控体系

第一，完善风险评估体系，对企业可能面临的所得税筹划风险进行梳理，同时对企业的所得税筹划措施进行风险评估，出具风险评估报告，然后结合风险评估报告加强企业所得税筹划，尽可能通过合理的所得税筹划，事先规避某些风险;第二，重视过程控制，即在企业所得税筹划过程中企业可通过加强会计信息核实、提高自身对政策的敏感度等等，对可能出现的所得税筹划风险进行预防与控制，减少所得税筹划中存在的不足;第三，合理运用绩效评估机制，对企业所得税筹划风险防控情况进行评价、反馈，为企业后续的所得税筹划工作提供参考。

结语

有效的所得税筹划不仅可帮助企业降低纳税成本，还对企业长远发展有一定意义。在企业所得税筹划过程中，企业管理层不重视所得税筹划、对所得税筹划过程中的风险缺乏认识等问题，可能妨碍企业所得税筹划水平提升，导致所得税筹划不能发挥应有价值。因此，企业和相关人员必须对所得税筹划中存在的不足引起重视，除了提高企业对所得税筹划的认识、加强所得税筹划过程中的风险认识及防控外，企业还可通过积极学习与所得税筹划相关最新理论、丰富所得税筹划手段、创新所得税筹划方法等途径，提高自身的所得税筹划水平，助力企业发展。

参考文献：

[1]张硕.中小企业所得税筹划中的问题与对策研究[J].现代经济信息，2018（03）：174-175.

[2]孙振伟.新企业所得税纳税筹划的思路解析[J].纳税，2020，14（04）：61.

[3]许春山.关于企业所得税税收筹划分析[J].纳税，2020，14（03）：40+45.

[4]焦彦明.宁东供电公司所得税筹划研究[D].宁夏大学，2018.