探究财政部门预算管理中的内部控制

夏海娟

【摘 要】 作为政府资金的主管部门，为了能够规范财政收支工作，使财政资金充分发挥出使用效益，财政部门必须建立一套健全的内部控制制度。作为财政预算核心业务之一的预算管理，若要充分发挥出自身的职能作用，就必须在工作中严格执行这一内部控制制度。由此可见，在日常的工作中，财政部门的内部控制措施具有非常重要的作用。然而在目前的预算管理工作中，一系列内部控制制度执行不规范的问题依然存在，本文对此进行了分析和探讨。

【关键词】 财政部门 预算管理 内部控制

前 言

受到市场经济快速发展的影响，我国财政收支规模近年来也出现了大幅度的增加，财政部门的职能也随之发生了转变，由原来的“生产建设型财政”逐步转变为“公共财政”。构建公共财政框架的目标一经提出，我国的财政改革随即迎来了一个新的重要阶段。建议在新的建设时期，企业的财务部门要重视内控质量，坚持构建良好的的预算环境为基础，加强财政部门工作管理，进而全面提升企业的财务工作建设效率，为其综合建设创新发展做出贡献。

一、对预算管理进行内部控制的现实意义

为了能够对财政资金进行有效的管理，并且有理有据的对财政资金进行分配，首先要明确内部控制制度在预算管理过程中的重要作用。财政部门直接管理政府资金，肩负着配置公共资源的重要使命。财政资金的来源和去向都由财政预算决定，为了能够在使用中最大程度的发挥财政资金的作用，就必须建立完善的内部控制制度对预算管理的过程进行严格的管控，对内部牵制程序进行完善，建立一套完善的财政资金分配制度，并对实施的过程进行严格管理，同时建立健全的程序对预算的调整和追加进行管控，对预算绩效的考评机制进行加强，严格监控财政资金的拨付，对财政资金的管理模式进行完善。建立内部控制制度对财政管理的过程进行管控还能够对广大的财政工作者进行有效的保护。由于在执行预算管理工作的过程中不可避免的要进行大量的资金支付，因此急需建立完善的内部控制制度来规范财政工作的进行。为了确保能够按照既定的程序拨付财政资金，杜绝个别人员利用职权进行暗箱操作，财政管理工作必须正规化、常态化，为财政资金的安全提供制度保障，对保护和约束广大财政工作者具有更为积极的作用。随着近年来中央不断加大对贪污腐败和违法乱纪行为的整治力度，部分财政干部利用职权挪用、滥用财政资金进行违法犯罪活动的事件被接连曝光。为了能够保护财政工作者，保障财政资金的安全，必须要建立一套完善的内部控制制度对财政部门的预算管理进行监控。

二、财务部门的预算管理工作和内部控制工作研究分析

财政部门预算工作是一个长期、计划性质的企业资金运行计划，预算管理人员通过分析外部环境，对企业未来的收支情况进行合理预测并制定计划。预算是一个十分可行的资金管理方式，目前也广泛应用于国家的行政计划和企业建设中。

财政预算管理工作涉及的内容多，囊括了政治学、经济学、管理学、法律等知识。建立完善的财政预算管理计划，需要做好资金分配、资金协调、资金进度监督等工作。预算的管理内容也包括了预算编制、调整、执行以及决算等工作。内部控制是财政预算管理工作有效执行的必要渠道，管理人员可建立针对性的内部控制计划，制定可行的预算目标和风险防范措施，按照组织的性质采用针对性的处理措施。

整体而言，财政部门的预算管理工作是企业资金管理的一个大方向，内部控制管理是保证预算落实到位，减少预算风险、解决预算控制问题的控制手段。

三、财政部门内部控制的工作内容

财政部门的内部控制是财政局确保控制目标实现的过程，也是组织采取的保障预定目标实现的一套风险控制措施。根据面临风向的不同以及组织性质和目的的差异，实施单位的内部控制应当包括内部环境、内部评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面。这五大要素相互配合，相互关联，形成一个完整的内部控制系统。

（一）内部环境

内部控制制度需要在内部环境中进行实施，内部环境作为其他内部控制要素的载体，是内部控制制度建立和实施的基础。内部控制制度在建立和实施的过程中需要根据内部环境进行不断的调整。内部控制的思想应该渗透到财政部门的治理结构、各职能部门的权力分配、组织结构设置、议事工作流程和人力资源政策当中。内部环境对其他内部控制要素的贯彻执行和组织战略目标的实现都有影响，良好的内部环境是实现内部控制的决定性因素，具有其他的内部控制要素无法替代的作用。

（二）风险评估

内部控制制度需要通过风险评估活动进行实施，风险是指可能对未来的企业经营活动产生影响的不确定因素。财务部门应当根据有关规范的要求建立风险评估机制，按照目标设定、风险识别、风险评估、风险应对动态循环的过程进行风险管理。风险评估需要按照风险发生的概率和可能造成的损失程度两个标准进行风险分析，并且根据分析的结果制定有效的应对方案，对风险可能造成的损失进行规避、减轻、自留或者转移。

（三）控制活动

作为内部控制制度的重要手段，控制活动是一种经风险评估后制定计划的控制措施形式，其目标是在内部控制可控范围下，基于各项风险评估资料得出财务执行可存在风险，并提出针对性的解决，防控措施。在风险控制的作用下，可以全面推进工作目标建设。常见的风险控制活动有会计系统控制、预算控制、业务考评控制、运营分析控制、不相容职务分离控制等。

（四）信息与沟通

财务部门建立内部控制不但需要人员变动信息、会计信息等内部信息，同时也需要政策法度信息、經济形势信息等外部信息。信息的传递需要通过沟通来完成，分为内部信息沟通和外部信息沟通。内部控制制度的有效实施需要建立良好的信息沟通机制来进行保障，沟通和交流内部控制的相关信息需要建立一套程序确保沟通的及时性。内部控制的本质就是信息沟通的过程，内部控制的各个要素中都包含着信息与沟通要素，信息的沟通是实现内部控制的有效手段。

（五）内部监督

针对管委会管理现状来看，再具体的运行管理中存在一定的监督不当问题，对于此，新区各部门一定要树立预算观念，各项新开工的项目一定要按程序执行，未有资金安排的项目一律不得开工。

财政部门应当按照有关规范建立并完善内部监督制度，并且对相关部门以及工作岗位的职责进行明确划分。财政部门进行内部监督的过程可以有效的检查和评估内部控制的合理性、有效性和及完善性。内部控制制度的缺陷可以通过监督被及时发现，并且根据评价报告对内部控制过程中出现的问题进行及时改进。作为内部控制制度有效运行的重要保障机制，内部监督可以通过日常监督和专项監督两种方式进行。

（六）整合预算

针对乡镇管理现状，建议具体管理方面做好以下几点。一是预算内资金，如年初预算已安排具体的项目，或省市补助资金明确项目的，经人大批复后，由主管部门提出执行意见，财政局分管局长签字，即可支付。二是预算内资金未到具体项目的，以及省市补助资金没有具体项目的，均需主管部门提出方案，提交财政、分管主任、主任批准后，由二家单位联合下文，再由主管单位办理申请拨付或指标分割手续，由财政局长签字后方可办理。三是已安排到乡镇的指标，由各乡镇按各自的财务规定申请办理拨付手续。

四、管理过程中出现的常见问题及对策

随着我国《新预算法》、《内部控制基本制度》出台，各地方对财政部门内部控制制度建设有了十分精准的准则和依据，这两个法律内容在颁布前，地方财政部门没有关注内部控制的质量可作用，在国家政策引导和要求下，地方财政部门加强了内部控制体系的建设，进一步实现了资金规范化管理，有效降低了内部控制体系的建设，内控体系的建设成效也由此凸显。但是对比其他的盈利单位，财政部门在内部控制方面依旧需要深化，现分析其存在问题。

在企业管理结构中，财务部门的最高决策机构——局长办公会可直接领导局监督科室。在某种程度上来讲，局监督科室的监督职权被压制和约束，反而将局长办公会推向了一言堂的局面。局长办公会的工作人员在工作中各司其职，因此只熟悉自己分管的工作，对其他业务比较陌生，在对重大事项进行讨论时难免会受到自身业务能力的制约，对决策的科学性产生影响。此外，局长在局长办公会上拥有最终决定权，因此一旦局长做出最终决定，其他成员即使对某些事项有不同的意见也只能保留，导致决策的风险性大幅度增加，内部控制制度的存在只能流于形式。

在人力资源政策方面，虽然制定了全面的培训计划却并未实施，对工作人员业务水平和个人素质的提高非常不利。考虑到内部控制制度在实际工作中的应用是一个不断变化的动态过程，企业的人力资源制度建设方面也存在一些漏洞，如轮岗政策和人员竞聘政策在人力资源政策中严重缺乏。此外，各科室的工作制度只是流于形式，在实际工作中并没有贯彻执行。要对以上种种问题进行解决，需要财政部门的主要负责人对内部控制制度的建立和实施承担责任，在内部控制制度的实施上实行“一把手工程”。这种执行模式将导致内部控制制度的实施效果受到单位负责人的认知程度以及重视程度的直接影响，因此在财务部门的日常工作中必须对单位负责人加强培训，使其对内部控制制度的认知程度进一步加深，促使其对现有制度进行不断的优化和完善。

与此同时，加强财务单位的预算控制管理，可科学利用信息化技术控制资金运行管理，并结合财务预算管理系统以及内部控制管理的各项要求进行资金控制管理。建议相应财务部部门建立信息共享，监督平台，及时挖掘，分析财务预算管理中存在的问题，进而全面提升其预算管理效果，对内部控制制度进行不断的健全和完善。

值得一提的是，我们正处于一个信息腾飞的经济时代，越来越多的企业开始改革传统经营思想，将信息通讯技术、计算机技术应用到财务管理中。“金财工程”属于我国电子政务推行的重要工程，在很大程度上推动了财政资金运行管理质量;较为常见的ERP、金蝶财务处理软件也在很大程度上提升了企业的预算管理质量，对规避经营预算风险等做出了重要的贡献;但也存在一些守旧的中小企业不愿意投资改革，导致公司竞争力下降，可盈利空间小，被迫转型。对此，建议企业加强财务信息管理，按照企业的建设现状，配置可行的信息体系，也可建立实时监控系统，提升预算管理、内部控制的工作效率和质量。

结束语

综上所述，对企业而言，建立一个完善综合的内部控制制度可以推动企业内部财务、人力资源综合管理质量。为了保证其内控制度的针对性，建议对应的管理人员加强思想认识，做好财务管理，并不断巩固和加强内部控制力度，且发挥财务部门的预算管理智能。对此，建议对应的单位建立良好的管理条件，全面做好预算管理工作，最终构建一个综合发展，现代化和国际化建设的市场体系和经济制度环境。

【参考文献】

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