自收自支事业单位内部控制存在的问题与建议

许伟

【摘 要】 自收自支的事业单位是指其收益和支出都由该单位自己负责，国家基本上不干预其收支分配。这种特殊的收支方式使得他们拥有其他事业单位没有的高度独立性，与此同时，在内部控制方面会面临更多的复杂性。因此，自收自支事业单位的内部控制显得十分重要。本文从加强自收自支事业单位内部控制的必要性出发，对内部控制存在的问题进行分析，并提出相关的建议方案。

【关键词】 自收自支事业单位 内部控制 监督审计

目前，市场经济不断发展变化，事业单位也面临着转型与升级的难题，在事业单位转普通企业的大背景下，有效的内部控制有利于自收自支事业单位提高防范风险的能力。

一、加强自收自支事业单位内部控制的必要性

加强内部控制对于自收自支事业单位具有重要意义。第一，自收自支事业单位由于高度的独立性可以自己支配收支，权力过大很容易出现一些谋私利等不合规的行为，这可能会导致国有资产流失、单位资金的浪费等问题。通过强化内部控制，可以提高资源的利用效率，减少腐败行为的发生。

第二，内部控制有利于推动自收自支事业单位的改革。与普通企业相比，自收自支事业单位在经营目的方面存在着差异，自收自支事业单位要想实现自负盈亏和服务社会的双重目标，内部控制时其中必不可少的关键环节，加强内部控制建设，努力营造一个良好的内部运行环境。

二、自收自支事业单位内部控制的常见问题

（一）财务人员的职业素养不高

大多数自收自支事业单位在经营活动中会牵涉到大量资金的往来，而且这些资金与政府民生紧密相关，因此对内部财务工作人员人员素质要求比较高，然而，我国事业单位中很多财务人员的职业素养不高，对于内控了解更是少之又少，普通财务人员与管理层的思想观念都远远落后于时代的发展，没有意识到开展内部审计工作可以推动单位内控制度建设及管理水平全面提高，因此，财务工作人员的素质还有很大的提升空间。

（二）内控制度不完善

随着国家对审计工作的重视，很多事业单位都建立了自己的内控制度，然而在制度有效性方面还是存在一些问题，有的内控制度基本都是以前年度早就制定好的然后一直沿用至今。自收自支事业单位由于自身的特殊性，所遇到的问题也是多种多样，现有的内控制度内容和当下实际需求相差较大。内控制度的有效性大打折扣。其次，自收自支事业单位的预算体系尚不完整，很多单位的预算报告是上级直接分发下来的，并没有与本单位的实际情况相结合。预算编制的方法远远落后于时代的发展，涉及的范围也不够广。最后，大部分自收自支事业单位内部审计人员的职位较低，缺乏领导力，这不利于审计工作的开展。

（三）内部审计监督工作的独立性和客观性不足

作为评估会计内部控制有效性的重要依据，内部审计监督可以真正体现内部控制的有效性以及与制度相关的问题，而监督审计要能够有效发挥评价结果和发现问题的价值，一个重要前提就是监督审计工作要能够具备独立性和客观性。但是因为自收自支事业单位的独立性相对来说比较大，可以自由分配的资金较多，单位可以根据员工业绩的好坏来发放职工福利和奖金，这样一来，员工们工作的积极性大大提高，但是员工可能会为了多的奖金而在工作中奉承领导或者牟私利的可能性也会大大增加。这会使得相关监督审计人员在开展常规工作的过程中，往往会受到单位领导的影响甚至是左右，内部监督审计工作的独立性和客观性得不到保证，监督审计工作也难以发挥真实作用。

三、自收自支事业单位内部控制问题的建议

（一）提高财务人员的素质

财务人员要端正态度，加强宣传教育，要注重自己专业水平的提高，自觉学习审计知识，形成自愿了解内控知识和技能的良好氛围，单位领导要发挥领导带头作用，积极主动地配合审计工作的开展，尽可能提供帮助，力争形成一种潜移默化地影响效果。事业单位要结合自身的实际情况，定期开展专项的教育工作，可以邀请外部经验丰富的讲师进驻单位宣讲。

（二）完善内控制度

完善内部控制相关制度主要从以下几个方面考虑：首先，自收自支事业单位由于自身的特殊性，内部控制对其的影响力可能会更大，这就需要自收自支事业单位严格的要求自己，确保所制定的内控制度具有较高实用性和有效性，内控制度要与本单位的实际情况相结合，要符合事业单位未来发展的目标，其次，自收自支事业单位应当完善全面预算管理制度，对成本支出和预计收益进行事前预算，以此方式来减少不必要的浪费和损失。最后要提高审计人员的地位，增强内控制度的执行能力。

（三）提高内部控制工作的独立性和客观性

内部审计监督工作的独立性和客观性是确保内部会计控制工作水平真实客观呈现的重要条件，因此，自收自支事业单位应当要不断提高内部监督审计工作的独立性。首先是要通过宣传和培训，不断强化审计监督相关人员对国家政策法令和监督审计工作规范的领会和把握，促使相关工作人员能够自觉提高工作责任性和公允性。为了保证客观性，自收自支事业单位可以建立监督审计回避制度，也就是说，在内部控制监督审计过程中，可能需要避免无关人员，以确保监督審计工作不会受到不必要的影响。

四、结束语

党召开十八大以来，“中央全面强调反腐倡廉、从严治党”，国家已经注意到开展审计工作的重要性。重视内部控制是未来发展的大势所趋，事业单位要想实现这一目标，应该不断培养内控的相关意识，逐步完善内部控制体系，提高自收自支事业单位内部控制的整体水平。

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