“大智移云物”背景下财务人员转型路径研究

【摘 要】 财务机器人是“大智移云物”时代背景下RPA技术在财务领域的应用产物，因其可基于明确的业务规则处理高度可重复业务且不具有侵入性而广受追捧。于财务工作者而言，财务机器人在为他们减轻工作压力的同时也给其职业发展带来危机。面对人工智能时代的发展潮流，财务人员应审时度势、转变观念，推进业财融合一体化发展并积极转型管理会计，助力企业数字化转型。

【关键词】 财务机器人 适用流程 影响 应对策略

引 言

在“大智移云物”的时代背景下，随着人工智能、移动互联网、云计算等技术的日新月异，企业的数字化转型势在必行。财务部门因汇集了企业各项业务数据，故而成为企业的大数据中心，通过对财务数据的透视不仅可以把握企业运营状况，更可以此为切入点，开启企业数字化革新的新征程。在Gartner2019年发布的影响企业未来命运的10大科技中，RPA作为企业数字转型的重要工具，受到各行业的一致好评夺得榜首[1]。

一、财务机器人的内涵及特点

（一）财务机器人-RPA的财务运用[5]

什么是RPA ？RPA，即机器人流程自动化。在Gartner发布的《机器人流程自动化软件市场指南》中清晰和准确地描述了RPA。RPA是指在结构化数据上执行“if，then，else”语句，通过结合用户界面（UI）交互或连接API[2]来驱动客户机服务器、主机或HTML代码。简言之，RPA就是一款以外挂模式部署于用户界面，通过模拟人的行为来执行基于预定规则的可重复任务的软件解决方案[3]。

近年来RPA技术不仅落地于保险、医疗、金融服务、税务管理以及新零售行业并开始生根发芽。所谓的财务机器人就是RPA技术在财务领域的应用产物，其针对基础财务中高频、重复、价值低的业务内容和工作流程，通过预先制定操作规则来指导机器人模拟、取代财务人员的手动操作，以此简化财务流程，提高财务人员的工作效率和质量，增加企业运营效益，助力企业的数字化转型。

（二）财务机器人的特点

财务机器人作为RPA技术在财务领域的应用成果，“一脉传承”了RPA技术所固有的特性，具体表述如下：

1.可以处理高度可重复任务

财务机器人通过技术人员事先设置的软件编程语言来完成财务领域内基础性的会计核算工作。从基础工作创建会计账簿开始，再到会计凭证的填制和审核以及登账、试算平衡，以及后期财务报表的编制等一系列确认、计量、记录、报告等工作，都可选择性的派给财务机器人。总之，财务机器人能完成的只是财会领域内一些低附加值的工作。

2.基于明确的业务流程规则

虽然财务机器人工作效率高，可以持续工作7*24小时，但这种高效是针对于程序化、规范化的业务流程和结构化的财务数据。对于财务机器人来说，设定的业务流程规则越明确，其工作效率就会越高。如果一项业务流程，比如企业季度预算的制定， 需要结合行业市场发展趋势以及企业前期经营状况进行复杂的判断逻辑和缜密的分析，这时财务机器人便无法取代人脑进行思维、判断。

3.以外挂的形式部署在客户现有系统上

相比传统的ERP、OA、CRM等嵌入式财务系统的价值在于使用系统本身的功能，财务机器人着力于流程再造、自动化操作。财务机器人以外挂形式部署在用户界面，以现有系统的安全性和数据完整性要求为出发点，模仿人的特定操作行为从而完成某个业务。它的功能升级或流程再造是基于更高的软件级别，因而不会对企业目前所应用的系统正常运行造成任何不利影响，是一种非侵入式的软件机器人。

二、财务机器人对财务人员的影响

财务机器人作为RPA技术在人工智能时代背景下财务领域的应用产物，已成功引领时尚潮流。俗话说：“技术是一把双刃剑”。对于财务人来说，财务机器人的出现不仅意味着前所未有的“福”，更有日益严峻的“祸”。

（一）财务机器人带给财务人的积极影响

作为财务智能化的产品，财务机器人代表了人工智能时代下先进的应用技术，其运用无疑会给财务工作者带来便利。财务机器人带给财务人的积极影响主要有以下两点：

1. 减轻财务人员的工作压力

财务工作在现代经济单位中发挥着重要作用，真实、相关的财务数据对企业决策至关重要。然而最近几年的财务造假案令人唏噓不已，财务造假案层出不穷的背后固然有人为操纵的可能，但也不乏由于财务人员的精力有限以及财务工作的繁杂而致。自从财务机器人进入财务领域，编制分录、登记入账、试算平衡、报表编制这些基础性的会计核算工作都可以交给财务机器人，而且其工作质量保持无错误的状态。

如上图所示，中国南方航空不仅在多个财务流程应用财务机器人，而且引用效果显著。相比人工处理，财务机器人在差旅费审核、中转食宿费用核算、餐食费用审核等流程处理时间分别为人工处理时间的7.7倍、5倍、10倍，且机器处理出错率为零。南航财务机器人的上线不仅降低了人工操作的风险、有效规避了会计信息失真的可能，更是将财务人员从高频的、重复的低附加值的核算工作中解放出来，减轻其工作压力。

2.加快促进财务人员转型

以RPA为代表的更加智能、更加互联的世界对财务部门、财务人员意味着什么？一种广泛的预测是，财务部门有望将许多常规性的手动工作交给机器，例如对账、财务建模和报告生成。处理基本交易以及编制财务报表和报告花费的时间减少了，财务团队可以专注于提供富有价值的洞察，助力企业提升业绩，实现增长。换言之，财务机器人的广泛应用会使财务工作岗位数减少的同时，也促使财务从以合规为导向的回顾式职能向更具战略性、前瞻性的职能转变。为了更好地执行自身职业职能，财务人员必须转变观念，通过培训或考证等诸多形式，更新知识体系，重构自身的核心技能框架，从核算型的基础财会人员转型为需求量大的管理会计师、战略会计师是财务人员未来的发展方向。塞翁失马，焉知非福，财务机器人在带来巨大冲击的同时，也有助于财务人绝处逢生，实现转型。

（二）财务机器人带给财务人的消极影响

人工智能时代，云计算、大数据、财务机器人应用于财务领域已然成为不可抗拒的趋势。财务机器人在给财务工作者带来便利的同时，也带来了日益严峻的挑战。

1.影响会计岗位的设置

任何一家企业，不相容职务相分离的原则是设置会计岗位必须考虑的因素，目的是减少财务人员长期驻守一个岗位所可能帶来的财务错误或财务舞弊行为。但自从财务机器人接手最基础的会计核算工作后，会计内部牵制制度便显得无足轻重。只要在机器人的相关运行流程中提前设置合理的程序与步骤，便不会引发职务职能冲突所带来的损失。

2.降低会计人员的职业归属感和成就感

2016年，德勤开创性的推出其研发的“小勤人”，流畅的工作流程和高效的工作效率引发了财务人的一片哗然与惊恐。财务机器人的强势入侵，抢夺了基础财会工作者的“饭碗”，他们必须面临转岗或失业的巨大风险。这必然给会计人员带来工作和生活压力，从而降低会计人员的职业归属感和成就感，降低整个会计行业从业人员的幸福指数[5]。

3.影响会计人员的需求结构

我国的财会行业目前面临着基础财会人员供过于求、高级管理会计师却供小于求的矛盾。财务机器人凭借其高效的工作效率、精准可靠的工作质量完全替代了传统会计人员，更是加剧了财会行业对于人才的双重矛盾。由于财务机器人在会计基础核算方面有着传统会计人员无法企及的优势，因此财务机器人的广泛应用将会严重挤压传统会计人员的生存空间。另一方面，由于机器人天生的缺陷即无法拥有像人类的思考、分析能力导致其只能完成单调的、高重复性的、技术难度低的基础核算工作，无法完成诸如财务决策、融资决策、绩效管理等高级财务管理工作，因此财会领域对拥有多项技能的复合型人才和财会高端精英缺口很大。

三、财务人员的应对策略

正所谓未来已来，财务机器人作为人工智能技术的一部分，彰显了未来数字化时代的魅力，这种趋势不可逆，财务人员应顺应、紧跟时代潮流，全方位正确认识财务机器人。虽然机器人在基础核算工作流程中有突出优势，但也有其致命缺点。只要财务人员正确认识并合理对待财务机器人，充分利用其整理、搜集数据信息的长处，学会合作，再加之以下方面的转变，其依旧可以驾驭机器人从而成为财务工作的主导者。

（一）审时度势，转变思想观念

俗话说，“识时务者为俊杰”。面对大数据、云计算、互联网技术、人工智能的不断发展，更为先进的软件系统甚至是拥有语音识别系统、图像识别技术、基本思考甚至是学习能力的机器人可能会逐渐进入我们的生活、学习、工作环境中，这已成为一种不可逆转的趋势。面对如此的发展方向，作为一个财务人，最重要的就是认清财务领域未来的发展趋势，积极跟进人工智能在财会行业前进节奏，转变观念，积极应对。如今的财务人员若依旧抱着不思进取，一成不变的老观念，只会被日益进步的时代和先进的财务系统加速淘汰。面对不可逆转的人工智能的发展趋势，我们需要转化视角，拥抱人工智能，学会与财务机器人合作。

（二）走向前台、掌握业财复合知识

在传统财务工作模式下，财务人员主要依据企业发生的经济交易与事项来编制分录、处理账务、编制报表、预算管理和成本利润分析等工作，扮演的角色是幕后的价值守护者而非价值创造者。同时因财务人员的日常工作集中于重复、繁杂但附加值低的核算工作，和企业的业务部门或其他部门关联性较小，缺乏对相关部门业务发展的了解和综合分析，因而经常在企业中面临着无话语权的尴尬境地。财务机器人的应用不仅模糊了企业内部各项工作的边界，打破了各业务部门的信息屏障，促进了数据分析的全面性和综合性，更是将财务人员推向“前台”，要求其熟悉企业各个运营部门的业务流程、决策依据，做好事前管理，在综合分析业务数据和财务状况后提出对管理者有益的决策建议。

未来的财务工作范围不应受制于财务本身，而应该向业务财务延伸。新的发展环境下，企业需要的是可以渗透于研发、采购、销售、人力资源等部门、可以促进企业资源合理分配及流程再造的价值创造型的财务人员。在这样的时代背景下，一方面财务人员应该把握时代发展潮流，紧抓职业转型契机，勇敢的走向“前台”，通过参与企业的商业模式、经营政策等确定过程来发现业务流程漏洞并进行优化设计。另一方面，财务人员应对从业务流程中发现、记录的财务收据结合非财务信息进行综合分析，挖掘有价值的业务信息，帮助改进业务流程，从而提升各部门运营速度、助力企业良性发展。正如施先旺所言，会计人员应秉承“业财合一、流程管控”的思想，深入业务，直接从业务本身、业务流程及关键节点来获取所需要的信息，最终争取做到业务、资金与信息的三合一[6]，真正做到业财融合一体化，成为一个既懂财务又懂业务的双向财务人员。

（三）顺应趋势、向管理会计转型

传统财务会计的主要职能是核算与监督，且更多的业务属于事后管理，因而传统的财务人员只能守护价值而无法创造价值。管理会计区别于传统财务会计，其本质是量化管理，更注重对经济活动的分析预测、控制评价、风险管控等职能，核心在于为企业创造价值。但管理会计的价值创造职能依赖于企业运营原始信息的分析，数据对于管理会计来说就像水对鱼的作用，没有数据，管理会计也就无从做起。而财务机器人的应用整合了企业各运营部门的实时数据，形成了及时反映企业业务活动的数据中心，为管理会计职能的履行奠定了可靠的数据信息支撑。虽然财务机器人擅长于基础会计信息的核算、整理，但却无法深度分析、揭示财务数据背后的信息，因此企业更需能够掌控数据中心、立足于全局角度提供决策建议的管理会计。

财务人员应认清现实，顺应“大智移云物”的发展时势，构建自身完整的管理会计知识体系，培养大局意识，依托财务数据中心的财务信息与非财务信息，通过事前的全面预算管理、事中的成本管理和事后的绩效管理来为企业创造价值、提升企业效益。

四、结论

总而言之，在如今的社会经济大环境中，财务机器人只是人工智能的初级产物。面对可能日益先进、人性的智能化时代和严峻的行业竞争趋势，财务人员只要转变观念、积极应对，依旧会是人工智能时代的引领者，依旧可以驾驭财务机器人，让其成为最优秀的助手而不是敌人。人工智能并非人类智能，它只是可以帮助人类高效工作的一种工具。即使财务机器人对于基础财会核算工作毫无压力，但其缺乏职业判断力、思考力，而这恰巧就是财务人的发展空间。须知地位是一步一步拼出来的，端正心态，不惧未来，认准方向，主动推动这场变革，财务人依旧会是财务领域的引领者和主导者 。

【参考文献】

[1] RPA全球生态.Gartner公布影响企业发展的10大科技，RPA居首[EB/OL].https：//blog.csdn.net/u010369735/article/details/93190925 ，2019-11-15.

[2] 田高良，陈虎，孙彦丛，刘扬.“大智移云物”背景下的财务转型研究[J]财会月刊，2019，（20）：3-7.

[3] 陈虎，孙彦从，郭奕，赵旖旎.财务机器人-RPA的财务应用[J].财务与会计，2019，（16）：57-62.

[4] 田高良，陈虎，郭奕，薛宇婷.基于RPA技术的财务机器人应用研究[J].财会月刊，2019，（18）：10-14.

[5] 孙彦丛，赵旖旎，郭奕，傅若希.2018年中国共享服务领域调研报告[EB/OL].cn.accaglobal.com，2019-12-05.

[6] 安永EY.【RPA变革时代】快到“飞起”！南航财务智能化实例让你了解RPA有多强大[EB/OL].http：//www.sohu.com/a/341472173_676545，2019-09-17.

[7] 余应敏，王彩淋.财务机器人对会计行业的影响及其应对策略[J].会计之友，2018，（07）：54-56.

[8] 王明吉，张馨元.新时代背景下会计转型方向与路径选择[J].会计之友，2019，（15）：6-10.

作者簡介：王浩敏（1995—），女，汉族，甘肃天水人，在读硕士，学士，单位：兰州财经大学会计学院，研究方向：企业理财与税务筹划