挣值在航空型号研制项目外协预算管理中的应用

曹涛

（航空工业第一飞机设计研究院，陕西 西安 710089）

一、引言

航空型号研制项目复杂程度高、技术难度大[1，2]，需要跨行业、多部门协同完成，外协费用在型号研制费用中也就占有较大的比重，如何合理安排外协预算、有效控制外协支出、提升外协预算使用效益一直是型号研制项目经费管理的重要内容。但现阶段对型号研制过程中外协的预算管理往往只是执行率统计，缺少科学的控制技术和方法支持，未能充分反映外协执行情况，容易造成外协与预算的脱节。挣值分析是建立在成本、进度联合控制方法上的一套技术[3]，能够有效反映外协预算执行的情况，提高对外协管理的有效性，推动型号研制外协经费的合理开支。

二、挣值分析的基本概念

挣值分析法是一种分析目标实施与目标期望之间差异的方法[4]，是一种进度集成控制方法[5]。该方法通过计算已完成工作的预算与已完成工作的实际费用，并与计划完成工作的预算进行比较，得到有关计划实施的进度和费用偏差，有利于对项目状态进行更加合理和完整的评估，从而实现对项目进度和费用的综合控制。

挣值分析法的三个基本参数如下：

（一）计划工作的预算费用（Budgeted Cost for work Scheduled，BCWS）。指项目实施过程中某阶段要求完成工作的预算费用，反映按照进度计划，应当完成的工作量。

（二）已完成工作的实际费用（Actual Cost for work Performed，ACWP）。指项目实施过程中某阶段已完成工作所实际发生的费用，反映项目的实际消耗。

（三）已完成工作的预算费用（Budgeted Cost for work Performed，BCWP）。指项目实施过程中某阶段已完成工作的预算费用，也就是挣值（Earned Value，EV）。

挣值分析的四个评价指标见表1。

表1 挣值评价指标

挣值分析法的三个基本参数均可以货币计量，因此，挣值评价指标CV、SV， 也都用可以用货币单位来计量。这样既实现了进度和费用的量化偏差比较，而且统一了衡量单位，实现了进度与费用的联合管控，避免了以单纯的“完成工作量” 或者“发生费用” 来对外协进度进行片面评价。

根据挣值评价结果，需要对项目未来的状况做出预测，并估算项目完成所需的总费用（Estimate At Completion，EAC）。方法见表2。

表2 EAC预测

通过对EAC的定期预测，监控项目总费用支出的变动，判断项目经费是否在可接受范围，及时为项目提供预警，确保项目受控。

三、挣值在航空型号研制项目外协预算管理中应用

在挣值分析的实际应用中，首先要根据型号研制外协进度计划和预算情况，按照进度节点和预算管控要求，综合形成相应的外协预算指标计划。在外协执行进程中，及时收集和整理外协进展和预算执行情况，统计该阶段的挣值，通过比较计划完成外协的预算费用、已完成外协的实际费用、挣值之间的关系，评估外协执行进度、费用情况，分析偏差原因，并采取措施确保外协进度、费用受控。

以某科研单位为例。该单位在研型号3个，分别为A型号、B型号、C型号。各型号年度外协预算总量及分季度指标见表3。

表3 各型号外协预算指标 金额单位：万元

二季度末，对各型号外协进度及预算执行情况进行统计，具体见表4。

表4 各型号前两季度外协预算执行的挣值 金额单位：万元

根据表4数据计算的各型号外协预算执行进度偏差、进度 绩效、成本偏差、成本绩效见表5。

表5 XX单位C类项目支付进度表时间：XX年XX月

表5 各型号前两季度外协预算执行的挣值分析 金额单位：万元

结合进度偏差、成本偏差分析可以看出，A型号前两季度外协预算执行的SVA=0，CVA=-8，表明前两季度A型号外协按计划进行，但略有超支；B型号前两季度外协预算执行的SVB=-200，CVB=-200，表明前两季度B型号外协进度拖期，费用超支；C型号前两季度外协预算执行的SVC=200，CVC=0，表明前两季度C型号外协进度提前，费用与计划保持一致。

进度绩效、成本绩效分析与进度偏差、成本偏差分析结果基本一致。进度绩效方面，SPIC＞SPIA＝1＞SPIB，表明前两季度C型号外协执行最好，进度相比计划提前，A型号按计划进行，B型号则有所滞后；成本绩效方面，CPIC＝1＞CPIB＞CPIA，表明前两季度型号研制外协成本控制不力，仅C型号外协成本与计划一致，A型号、B型号则出现不同程度的超支。

结合上述分析，对A型号、C型号研制外协执行持续跟踪即可。对于B型号，由于其外协执行进度滞后、成本超支，且各季度/年度外协预算额度较大，需要加强关注。经过进一步分析，预计B型号研制后续外协能够按照预算安排实施，则B型号全年外协费用EACB= ACWP+（总预算-BCWP），即2000+（8000-1800）=8200万元，预计超支200万元。如果B型号研制经费能够承担该超支，则需要提前对外协预算总量进行调整，避免影响后续外协执行，同时加强后续外协的管控，避免超支继续扩大；如果B型号研制经费紧张，则不仅需要加强对后续外协经费的管控，而且要对后续外协进行梳理，减少不必要的外协项目，或是压缩外协预算，确保不突破年度总预算。

四、挣值应用中需要注意的问题

实践表明，挣值分析能够应用于航空型号研制项目外协预算管理。为了提高挣值分析的有效性，也需要注意以下问题。

（一）合理安排外协计划。合理的外协计划是开展挣值分析的基础。这就需要根据型号研制要求，提前梳理外协项目，安排外协进度，并结合经费情况确定外协预算，确保外协与型号研制匹配。

（二）合理设置报告期。根据外协计划设定的收集、统计执行数据的周期称为报告期。报告期的设置应根据型号规模、管控要求合理设定，不宜过短或过长。报告期设置过短，会导致度量频繁发生，造成挣值分析结果趋同，失去分析意义，且增加管理成本；反之，报告期设置的太长，则不能及时了解型号研制外协的进展，失去对外协预算执行的管控作用。

（三）合理设置偏差警戒值。由于挣值是某一报告期末的时点数，具有一定的波动性，因此应根据型号研制要求和管控能力，设置外协预算执行的挣值偏差警戒值，避免对某一个报告期的偶然的超支或滞后做出过度反应。例如，对于进度绩效指标SPI在［0.9，1.1］区间波动时，可认为外协执行进度是正常的，不必采取调整措施。

（四）加强预算的刚性约束。为确保型号研制经费的合理使用，提高外协对型号研制的支撑作用，需要按照航空型号研制项目经费管控要求，不断提升外协预算管理水平，强化外协预算的刚性约束，提高外协计划与预算安排之间的匹配性，实现两者的有效联动，保证科研任务的实现。

（五）优化预算管理模式。加强外协预算管理创新，推动预算管理模式转变，适当简化项目内部外协立项和调整的流程，在外协预算总量的刚性约束下，实现外协预算结余部分的循环使用，提高外协计划管理部门开展预算管控的主动性和积极性。

五、结束语

将挣值引入航空型号研制项目外协预算管理中，能够充分、全面反映航空型号项目外协预算执行情况，提前发现外协预算执行的趋势，反映外协项目的执行进度，并实现不同型号外协预算执行的横向对比，对实现预算的刚性约束、提高型号研制经费使用效率具有重要意义。但由于挣值分析是把外协预算作为一个整体进行分析，所有的分析都是基于汇总的外协费用。如果某些外协进度拖后使获得的挣值小于计划成本，而有些外协进度提前使获得的挣值大于计划成本，只要累加得到的整个型号外协的挣值足够多，就可以取得良好的绩效表现，而外协执行的实际情况却没有得到如实反映，需要进一步分析改进。