关于企业内部财务风险控制探讨

覃健良 广西融安农村商业银行股份有限公司

引言：全面的预算管理作为规避企业内部财务风险的有效措施，内容涵盖了业务流程、资金流、人员流和企业信息流的监管和集成化管理等方面。对于现代企业而言，这是实施高质量内部财务控制的重要管理方法，也是企业管理的“沉默宪法”。近年来，随着企业数字化信息技术的不断发展，由于预算管理综合信息系统的开发和应用，逐渐取消了人工接收和处理数据和信息的过程，从而使综合管理，科学化和面向未来成为可能。而由于预算方面的特殊性与重要性，企业预算的管理要求普遍来说会更高。

一、企业实施全面预算管理的重要性

（一）全面预算管理是企业的战略目标

集成的企业预算管理旨在阐明企业在特定工作任务和实施行动计划中的战略计划和业务目标。综合预算则是针对未来某个时期的精确计划，对战略目标进行量化，完善和合并。

（二）全面预算管理是协调不同部门的重要手段

总体预算不仅包括主要基于资产负债表，损益表和现金流量表的财务预算，还包括按月，按产品，按地区，按渠道和按客户划分的销售部门的销售预算，针对主要客户的预算和销售预算，人力资源部门内部员工和第三方组织的人事预算，以及原材料购买，运营和生产部门的能耗成本，设备购买、维护和其他成本等。因此有必要通过不同部门之间的相互沟通及时、准确和完整地完成各部门之间信息传输工作以及适当分配和优化来确保综合预算管理的准确性。同时这也有助于加强不同部门之间的合作。

（三）全面预算管理是监测日常经济活动的工具

首先，综合预算管理可以监控企业在日常工作和流程中的经济活动。如果没有预算，则不能果断地完成，如果有预算，则必须严格控制。其次，集成预算管理信息系统的开发和应用使得可以提高预算分析的及时性和准确性，从而使企业可以更快地对有效预算与预算目标之间的巨大差距做出回应。作为回应，它是定期评估预算执行的结果，可以提出纠正措施，并加强总体预算管理以监控企业的日常经济活动。

（四）全面预算管理有助于改善评估工作

绩效评估的依据是企业对分支机构的预算目标以及管理层为各个部门设定的预算目标。作为企业绩效评估系统的重要组成部分，总体预算目标是企业衡量员工年度绩效的标准，以便员工可以规范并提高工作效率，以达到企业预算的目标。

二、企业全面预算管理的含义和存在的问题

（一）企业全面预算管理的含义

企业预算的完整管理包括企业预算，财务预算和资本预算，是现代企业管理的重要手段和重要工具。它广泛用于大型企业和更成熟的企业，而能够进行全面预算管理的企业实质上已经建立了基于财务指标的目标预算系统，阐明了预算编制的基本流程，创建了预算会计系统，创建了初步反馈系统并实施了预算反馈的分析和实施预算，对结果进行评估。

（二）企业全面预算管理中存在的问题

1.财务部门对预算的认识不充分

在企业综合预算管中最重要的是部门之间的个人工作以及符合财务部门管理的其他商业部门利益的工作。企业行政管理通常负责的是财务部门，行政机关和行政工作。同样作为主要部门，财务部门则是在总体预算中进行管理的。预算管理可以有效地减少企业的损失，但是目前财务部门的工作人员普遍的错误地认为预算是纯粹的经济行为。

2.传统的预算的算法过于简单

预算编制方法应具有固定预算和灵活预算，业务预算和零预算，常规预算和业务预算等综合特点。在行政准备管理中，基本预算通常用作预算编制的基础，与报告期的业务目标与市场竞争和企业状况相关。根据期间值确定预算指标的方法，此预算方法最主要是基于税收数据，该税收数据受制于所有成本和冲销，因此，在过去且将来都会继续累积。

3.执行行政计划的刚性不能成为企业管理层的行政管理

在对行政管理和经营权进行管理之后，需要企业对分支机构在管理中没有的特权和信任进行比较。因为如果接管企业的外部管理，预算可以保证企业在将来的状态和地位。此规定需要包含在资产负债表数据中根据企业业务的运营成本以及对企业管理和年度损失的进一步分析，才能严格执行预算。

4.没有预算转移系统

对企业负有责任的人的权利应当在分支机构的管理层都会受到权利限制。这样有关接收支出的问题则会被分类，如果这些问题没有分类，那么在不同的内部部门和之间将都是水平和垂直的关系，永远不会达到全面统筹，将直接导致企业内部财务风险系数上升。

三、完善企业全面预算管理的对策建议

（一）强化全面预算管理意识

企业应积极提升全面预算管理的重要性，改变总体预算与财务预算中的旧观念，并提高总体预算意识。管理层应主动调动所有部门和员工参与总预算，成立的预算委员会应涵盖多个部门，而不是财务部门的个人展览，创建共同的企业预算需要每个部门必须积极参与并共同努力。在预算方面应提供有关企业共同利益的更准确的数据。每个部门应充分针对预算目标的制定和完善付出努力，预算的执行需要每个部门的有意识地控制。绩效评估应在不同部门进行，以确保整个企业预算的可用性、指标的可用性以及及时地实施和评估。同时，企业需要创建一个完整的预警系统，创建预算检查点，分配给各个部门权利和责任，有效地监视预算执行的各个方面，并加强对预算的控制，以达到降低企业内部财务风险。

（二）创建和传输用于实施信息系统互连的预算

在企业及其办公室之间建立总体财务报告机制。全面预算管理必须与时俱进，包涵当前企业信息的发展、分支机构需要整合企业和财务预算，并尝试实现一致的数据管理、统一批准和统一申请。企业及其分支机构的预算编制过程必须适当执行有关指标的完整信息，预算批准系统应经过两次上下波动时，在预算指标在企业和分支机构之间反复重复之后，直到达成协议以改善现实性和可靠性，从而优化资源分配，避免浪费企业资源和使用效率低下，有助于实现战略性企业目标，并通过信息系统有效地降低企业内部财务风险。

（三）根据业务运营的变化实施动态预算方法

企业的外部环境复杂多变。政治，社会，技术和经济环境的各个方面都会影响企业的生产和运营。企业的全面预算不是一个静态过程。鉴于预算的不断变化，企业需要系统地、定期地对预算执行做出响应，同时保持预算的稳定性。只有通过调整和修改，才能充分利用全面预算的主要职能和控制权。渐进式资产负债表方法可帮助企业克服资产负债表的盲目性、不变性和连续性，避免资产负债表与实际资产负债表之间出现重大差异，并确保企业的活动稳定有序。但是，创建当前预算会更加复杂。为了充分简化预算，企业可以引入季度销售预算。

（四）促进全面预算评估制度和奖惩制度。

全面预算管理着眼于“全面”一词。虽然企业治理主要负责正确准备和执行预算，但全面预算应该是充分参与的过程。每位员工的工作内容和工作计划应基于企业的总体战略、计划和预算。在确认并公布年度综合预算指标后，人力资源部门应提供帮助让每个员工都制定适当的评估点和评估标准。员工评级必须基于部门的策略、计划和预算，并且评级标准必须传达给部门。

总结：全面的预算管理作为规避企业内部财务风险的有效措施，企业全面预算包括了全业务、全成员和全过程三个方面，是贯穿企业所有部门，覆盖企业全体员工的过程。只有调动企业各层面共同参与到其中来，才能发挥企业全面预算管理的积极作用，提高企业全面预算管理水平，有效降低企业内部财务风险。全面预算管理是企业内部控制做到宏观不失控，微观不失调的重要保证，也是企业在瞬息万变市场竞争中的核心竞争力所在。