浅析中小学内部控制的现状和对策

李健伟 浙江省丽水市莲都区教育局

近年来，随着教育现代化进程的不断推进，财政逐年加大对教育经费的投入，学校面临着政府采购、基本建设项目、教育专项资金、合同管理等问题。同时认真贯彻落实“八项规定”、《党政机关厉行节约反对浪费条例》等文件精神，原来的三公经费、会议费、差旅费、培训费等内部管理制度已不能适应新的管理要求，各种问题逐渐显露出来,中小学校迫切需要建立科学完善的内控制度来规范日常的教育教学活动。

一、中小学内控制度的现状

（一）内控制度相对来讲不完善

为了加强中小学校内控制度的建设，莲都区教育局出台了《关于加强学校后勤管理制度建设的指导意见》，各学校都建立了预算管理、经费报销、大宗物品采购、校产管理、食堂管理等相关制度，以及学校后勤岗位职责和人员分工情况。但在一些低值的、易耗品的管理上、单位财产安全上、基建维修上、合同管理等环节控制制度相对欠妥，没有建立起完善的内控机构，重大事项议事决策机制不完善。

（二）内控制度执行力欠佳

1.岗位职责和人员分工不明确。有些学校存在组织架构不合理，主要表现为身兼数职，甚至兼职不相干职位，如：物品采购员兼任保管员等现象，风险防患意识和责任意识较低。2.部门预算编制不合理，执行力不够严谨。中小学校是财政全额拨款的预算单位，其预算的精确度和科学度会影响学校财产的使用和内控的效果。中小学校虽然建立了预算管理制度，但部门预算的编制仅学校的报账会计负责填报，项目经费的绩效管理目标不明确，在预算执行过程中的执行率偏低。3.资产管理意识相对淡薄。中小学校以教学管理为重点，而忽视资产的管理。学校总务处虽然是资产管理的主要部门，但学校资产使用人员众多，责任不明确。对固定资产保养维护不到位，导致很多教育教学设备空闲、损坏、使用频率低等，甚至造成国有财产损失。

（三）内控制度监督不到位

中小学校未建立相对独立的内部监督和考核部门，学校在资产的管理和使用方面没有完善的规章制度，学校自己制定的规章制度执行力不够，导致学校资产不能充分的发挥其真正的作用，并且要对一些违规违纪行为加强处罚力度。

二、加强内控制度建设的对策

（一）内控制度完善化

内部控制的建立必须以事前预防和过程控制为出发点，充分考虑各个业务环节潜在的风险，通过适当的程序、措施避免和减少风险。各学校应依据相关法律和规范，高度重视内部控制制度建设，结合学校实际情况建立一个有制约力、监督力的内控制度。一些重大事项及校长审批范围的划分，应上学校校务会或教师代表会商讨、研究，已经决定的事项，无论何人不得擅自更改。

随着财政国库集中电子支付改革的发展，财政预算系统、支付系统、政府采购系统、资产云等平台的使用，“三公经费”的控制、培训费的管理等等，各学校都应该依照相关规章制度建立起完善的内控制度。

（二）将内控制度落到实处

1.各岗位职责明确化，打造制衡机制，加强内控建设。学校在确定职责的过程中，按照岗位相分离的原则，明确岗位职责，人员分工合理化，不相容的要相互分离，同时加强特殊岗位的再教育，提高业务水平和职业道德。2.加强预算控制，项目绩效目标化。中小学校应成立以校长为组长、分管副校长、科室负责人、报账会计等为代表的预算管理小组，负责学校年度预算的编制、执行。学校根据实际目标和计划，编制年度收支计划，坚持收支平衡、量入为出、保证重点、统筹兼顾的原则，学校要严格遵守预算文件，特别要重视预算的执行进度及项目经费的专款专用，要将项目绩效目标化，实施预算项目全程实时监控，对跟踪过程中发现的绩效运行情况与预期绩效目标发生偏差及支出不合规的情况，及时采取措施，确保资金使用绩效和项目管理绩效的提升。3.加强业务学习能力，强化财产管理意识。加强学校资产管理相关人员的业务培训，定期组织学习政府采购、资产管理、财经纪律等有关行政事业单位的财经文件制度，使相关管理人员熟练掌握资产管理中的规定和要求，不断更新知识，从而提高对固定资产管理的认识。

（三）建立内控制度的监督和考核机制

1.中小学校要建立健全的内控监督机制。强化各个岗位和流程之间的监督和制衡机制，形成有错必究的机制，加强对学校重点工作的监督。学校每一笔经费的使用必须严格按照“三章制”执行。即：经手人、验审人、审批人。尽量做到每一笔经费的使用公开、透明。大宗物品的采购必须先报批，后审核，再确认。2.积极推进中小学校校务监督委员会建设。校监会在学校教职工廉洁自律、“三重一大”（重大决策、重要人事安排、重大项目决策和大额资产使用）事项开展监督，切实维护师生的民主权益，防止滥用职权和以权谋私等消极腐败现象的出现。3.加强学校校务信息公开。推动校务工作的透明化，学校设置公开栏，每月定期公开经费的使用方向及使用结果。每年定期召开教工代表大会，审议通过学校全年的预算、决算工作，真正让教师参与到学校教育经费的管理中，让教职工可以和校长进行直接沟通，形成良好的反馈和监督。4.建立督导考核机制。教育局要建立中小学校内控制度建设的考核机制，将内部控制的建设，纳入学校发展性督导评估考核范围，切实加强内控建设、落实内控制度的执行力，推动学校教学有序地发展。5.发挥内审的作用，强化监督力度。充分利用内部审计的监督、评价和服务机制，促进学校完善管理制度、提高管理水平、增强教育经费的使用效益，增强单位领导和财务管理人员的财经意识和风险防范能力。从而达到预防和遏制违规行为的发生，确保教育经费和国有财产的安全，建设“清廉学校”，更好的服务于学校的教学活动，让学校内部更加和谐有序的发展。