现代企业会计审计中存在的问题与措施

张亮

摘 要：随着社会经济的发展与市场竞争加强，现代化的企业开始重视企业内部会计审计工作的改进与完善。落实现代企业中的会计审计工作，不仅能够为企业财务会计工作的有效开展提供更为广阔、完善的审查平台，有效降低外界市场经济环境对企业发展及经济体系构建造成的影响;还能够根据企业的实际经营情况，为企业后续的发展及战略设定提供可靠的资料保证，保障了企业经济体系的质量水平。为了有效开展企业经济体系构建过程中的监督管理工作，本文指出了现代企业会计审计中存在的一些问题，并给出相应的解决措施，希望能够给相关工作人员带来一定的帮助。

关键词：现代企业  会计审计  问题对策

中图分类号：F253.7 文献标识码：A  文章编号：2096-0298（2020）01（a）--03

会计主要是对企业在生产过程中的价值活动进行计量、记录和预测的过程，能够在取得以财务信息为主的经济信息的基础上，对价值活动进行管理控制，从而促进再生产，不断提升企业的经济效益。审计是一门独立的机构和人员组成，主要负责对被审计单位的财务活动及相关经济活动的真实性、合法性和效益性进行严格客观的审查、评价及公证。在现代企业中开展会计审计活动，是对企业日常经营及经济活动行为的一种规范和监督，从而保证市场经济的持续发展。

1 現代企业的会计审计概述

1.1 会计审计的定义概念

会计审计是市场经济体制不断完善发展下的产物，是我国现代企业的经济管理中最常用的一种经济活动形式，对于企业经济事务的规范发展有着至关重要的作用。在传统的企业经济活动中，会计和审计是两个独立的内容，会计是企业经济管理活动的一部分，是审计监督管理的对象主体;而审计则是对企业经营活动产生的会计报表、会计凭证和会计账簿等会计资料的真实合法性进行审查，从而判断企业经济管理活动的真实有效。

现代企业将会计审查合二为一，是经过国家授权或接受委托的专门机构及相关人员，对企业单位的经济财务活动进行审评的过程，从而对企业的经济责任进行评价，确定和鉴证企业的经济业务，以维护财经法纪、提高经济效益、改进经营管理的一项独立性的经济监督活动。会计审计的主要工作形式包括审查和评价两部分，通过证据搜查、事实查证、标准对照等方式对企业财务会计进行优劣评价。在现代企业的发展过程中，会计审计能够帮助企业保证经营活动过程的清明廉洁;同时也能够促进会计人员提升专业素养，做好本职工作，以提高企业的会计管理能力。

1.2 在现代企业中开展会计审计的必要性

随着我国经济市场平稳发展，面对新一轮的经济形势，我国逐渐将高新技术产业作为现代经济建设的重点内容。经济体制的改革给现代企业的发展带来了巨大的挑战和机遇。为了保证经济市场的良性竞争，促进企业的持续发展，在现代化的企业建设过程中，一定要重视企业自身的更新发展，结合市场经济环境改进自身经营管理方式，保证企业的经济管理能够顺应时代发展的潮流趋势。作为企业经营管理的重要形式和内容，会计审计的开展能够有效提升企业的经济效益，保证企业会计信息的真实性和准确性。在企业发展过程中，会计审计能够为企业的战略计划制定提供有效的会计数据，帮助企业进行资金调配，促进企业内容财政会计活动的良性循环。

因此，开展并提升企业会计审计工作的力度水平，能够帮助企业不断健全完善的内部管理系统，推进企业内部管理能力的不断提升，增加企业的经济效力。强化会计审计，务必要使相关工作人员依法办事，遵守相关的规章制度，保证企业资金调配的合理性。同时通过强化会计审计工作，能够提前洞察企业内部管理的漏洞，并及时解决相关机制问题，不断健全企业的管理经营体系，全面提升企业的管理能力和经营水平。

2 现代企业会计审计的现状

2.1 企业开展会计审计工作的情况

在我国市场经济的发展过程中，国家宏观经济政策一直在发挥着指导调控作用，在全球经济形势良好发展的形势下，我国的企业数量和规模一直在不断增加扩大，企业经营管理的专业性与实效性也在不断增强。在这一时代背景下，会计审计一直在发挥其积极作用，通过各项功能稳定企业的发展，促进企业效益规模的持续增长。现阶段，一部分企业的高层管理者尚且不能做到实时高效的管理管控，使得企业的经营管理呈现出一定的分离状况，并且企业内部存在一定的利益冲突。为了维护各方利益，保证企业的良性可持续发展，企业构建会计审计体系，健全经营管理体制，对企业内部的经营管理状况及经济财务活动展开监督管控，同时对财务会计人员的日常工作进行强力监管。

2.2 重视相关人员对会计审计的认知

会计审计工作的重要性是随着企业经营规模的扩大、企业管理的复杂性和专业性程度加强而越来越明显。尽管在目前已经有不少企业开始重视企业会计审计工作的开展，但是现阶段仍旧有不少企业还没有形成完整成熟的企业会计审计机制，与计划预想中的会计审计目标还有一定的差距。并且，很多企业管理层并没有对会计审计工作进行充分认识，从而导致现阶段会计审计工作中存在一些问题。所以，强化企业的会计审计工作已经成为现代经济形势下，企业发展的核心影响因素，需要相关人员根据相关制度规章来开展经济活动，优化企业财政管理，实现最大化的经济效益[1]。

3 现代企业会计审计存在的问题分析

3.1 会计审计人员的专业素养不足

目前我国的宏观经济发展水平已经达到了一个比较高的阶段，会计审计也逐渐成为企业建设发展中必不可少的重要环节，我国财务会计相关部门也一次设定了专项资格证书的考试和鉴定标准。但是目前很多企业并没有重视会计审计的作用和意义，甚至有不少高层领导都没有清晰的会计财务理念，在设置会计部门时，受到诸多因素的影响，并没有严格按照市场的相关规定进行会计岗位和职责认定，会计管理工作相对比较混乱。同时也没有重视会计管理对于企业发展及战略策划的影响，因此对会计部门从业人员的要求较低。有很多公司都没有对财会人员进行专业证书资质要求，不少企业只要拥有会计从业资格证书或者初级会计证书就能够从事公司内部会计的大部分岗位。在这种社会普遍现象的驱动下，国内企业的会计审计岗位工作人员的整体素质偏低，多数从业人员甚至并没有学习过会计审计的相关知识技能，严重影响了企业会计审计工作的有效开展。当然，这也是我国会计审计行业发展缓慢所导致的，目前的学校教育中，也很少有学校专门开设会计审计相关专业，就算开设了专业，教学内容也不够清晰准确。比如截至2018年，证监会审核IPO首发总计199家次，通过111家，通过率仅55.78%，未通过59家，占比29.65%，其他情况为29家次，占14.57%。

3.2 会计审计体制尚不健全

一个完善的会计审计体质，首先要保证管理人员及企业高层能够各司其职，明确并履行自己的职责和义务，能够自律自主地完成自己职责之内的事务，并立足于企业的长远发展，结合目前的国际形势和经济市场环境，合理设定安排企业的发展战略及目标，并对企业的工作流程进行监督管理。可是在实际的操作过程中，很少有企业能够全面完整地建立一套内部审计体系，甚至有不少企业高层轻视审计工作，将会计审计视作工作开展的束缚，无法充分发挥会计审计的工作职能。同时，管理层过多地将会计审计工作局限于防错、纠错等不触及企业核心利益的表面形式，无法从根本上发挥内部会计审计的作用。内部审计和执业管理双轨并行的模式，将会计审计置于一个尴尬的境地，没有真正起到监督的作用[2]。

3.3 会计审计机构缺乏独立性

改革开放以来，我国企业就呈现出快速增长的趋势，截止到目前位置，我国大部分的企业依旧以私企和股份制企业为主要的发展模式，在经营过程中由领导直接管辖，不管是企业内部经营工作的开展，还是发展目标及战略的制定，都是有企业领导全权把控。这种管理方式在一定程度上减少了企业内部的分化，但同时也使得企业的发展方向固化，成为领导的一言堂。特别是对于监督企业经营情况的会计审计工作而言，领导把控的形式会直接影响会计审计工作的开展，容易使各项资源的调控配置产生不均衡、不平等的情况。在所有业务都需要领导签字才能生效的情况下，会计审计没有独立出来，会使整体的风险控制和监督都只是针对企业低层和部分经营活动，存在较强的片面性和独断性。如果会计审计始终不能独立于企业其他部门，没有依据国家审计的规定开展工作，就会丧失会计审计的公正性，无法对企业和员工进行有效的监督[3]。

3.4 会计审计的方法模式不合理

随着企业规模不断扩大、市场形势不断变化，企业的发展目标和发展方向也会随之发生一些变动，但是很少有企业会根据企业目标对传统的会计审计手段和方式方法做出改进调整，以适应市场经济环境的发展节奏。大部分企业始终坚持传统经济模式下，以“纠错防弊”为核心的规范性审计，这种审计方式是一种被动型审计，并不能对企业领导干部的经营管理责任进行审计。此外，因为我国会计审计的发展时间较晚，受到外界因素的限制，会计审计的水平有限，很多企业只能使用传统的审计手段，依旧停留在传统的查账体制中，这极易给企业的经济效益造成损害，导致企业无法完成预期的经营目标。

3.5 会计审计的制度观念落后

我国因为经济发展速度较快，企业的规模扩张速度也日益增长，这导致很多企业并没有注意到企业内容管理制度和理念已经落后于市场经济的步伐，已经不能与现阶段的企业业务相匹配。如果不能充分认识到自己发展及生产过程中发生的变革，就无法正确做好应对审计方法和手段变化的前期准备工作。现代企业的内部会计审计已经不仅仅是简单的财务活动审计监察，而是从一般财务审计逐渐转变为企业领导及管理层任职期间的责任审计和企业的经济效益保障等。但是有不少会计审计人员的工作理念、工作方法和知识结构，依旧停留在传统的会计工作中，即便积累了较多的工作经验，却没有经过专业的会计审计培训学习，不能正确且熟练地应用专业的会计审计知识去解决企业经营过程中出现的问题，没有较高的会计风险意识。

4 现代企业会计审计的应对策略研究

4.1 完善会计审计体制

完善健全的基本体制制度是规范和开展企业会计审计工作的前提和基础，在“互联网+”的经济环境下，想要不断扩大企业的经营规模，促进企业经营模式的改进创新，就必须要对企业的财务经营和会计活动进行有力监督管理，要有效控制企业的资金流向和调配，从而保证企业各环节业务开展能够有充足的资金。所以，企业如果想要彻底解决内部会计审计的相关问题，首先要对其体制进行完善，不断发展创新企业内部会计审计的责任及工作范围，强化对企业内部管理组织机构的监督力度，保证财务部门提供的会计信息和财务资料的有效性与真实性，为领导的战略安排及计划决策提供更多、更有效的数据信息。同时，会计审计部门还需要重视对企业经济活动的监督判断，在进行会计信息审查时，一定要同当前企业的经济情况和市场发展现状进行综合分析，以便于提出更加正确有效地建议，促进企业的可持续发展。如对于流动资产，一般抽查凭证20%，如果发现错误加查20%;对于固定资产，一般是抽查80%以上;无形资产是100%检查。

4.2 强化会计人员素质

人才是一个行业发展的基础，在现代企业的会计审计构建及工作开展过程中，人员的素质和专业能力直接决定了审计工作的质量和水平，从而影响企业的会计管控能力。因此，要强化企业的审计能力和管理水平，一定要重视相关工作人员的基本素质，仅仅有一些会计相关的知识和工作经验是不够的，必须要具备一定的、专业的、涉及会计审计工作的知识技能。会计审计工作具有很强的综合性和实践性，经验积累再多，没有实践能力也是白费。所以在进行人员的选拔时，一定要制定严格的选拔程序和标准条件，在考察会计审计人员的专业知识基础上，掌握审计人员的实操能力。此外，在入职后，还应该定期或不定期对在职的会计审计人员进行培训和开会，以保证他们能够通过工作积累和不断地学习提升自己，与市场经济接轨，熟练应用相关的专业知识，从而全面提升審计部门工作人员的综合素养[4]。从2014年中高级会计资格考试情况来看，企业类的考生占74.22%，非企业类考生占25.78%（其中行政事业单位考生比重为12.4%、其他考生为13.38%）。高级资格行政事业单位的考生占比较高，为26.82%。

4.3 提升企业审计独立性

企业的会计审计工作是制约企业经济行为的主要手段，在企业的管理体制中占据重要内容。为了保证企业会计审计工作能够公平、公正、公开、合理、合法、合规、有效、真实地开展，强化对企业经济活动和经营行为的监督管控，就必须要保证审计部门独立，不受到其他因素的干扰和影响，不与其他部门产生直接的经济和利益联系。相关企业务必要积极更新企业的内部管理形式，设定单独的跨级审计部门，通过董事会的形式对审计部门的工作进行有效管理，杜绝与高层领导产生利益纠葛，保证会计审计工作的独立运行，保证企业审计判定结果的准确性、真实性和权威性。

4.4 创新会计审计方法

新时代、新局势、新环境、新企业、新目标就应该具有新的工作方式方法和工作理念。面对不断发展扩张的企业规模和经营目的，企业应当充分结合市场环境、企业现状和国家的规章制度，与国际接轨，尝试在会计审计的方法手段上进行创新突破。面对不断更新的时代，只有与时俱进、不断创新，才能顺应时代发展的潮流，适应现代市场经济发展形势，促进企业快速成长。利用高科技进行工作和管理已经不是一个新理念，计算机软件的智能化能够清晰审计工作的全部流程，明确各岗位工作人员的职能职责，促进会计审计工作有序进行。在科学技术和网络技术的支撑下，智能化、信息化的审计技术已经在逐渐地开发普及中，各企业在积极引进这一技术的同时，更要重视会计审计的安全性，以风险基础审计为核心，将抽样审计同详细审计相结合，从而建立一个完善的信息化的会计信息处理系统，对企业内部的经营活动进行全面监控，有效降低经营风险。

4.5 强化会计审计认知

企业内部审计缺乏独立性的主要原因是企业的高层领导并没有正确认识到企业会计审计工作的本质和重要性，使得内部会计审计工作被忽略弱化，没有全面发挥会计审计的作用和职能，限制了企业的发展。作为企业领导，必须要树立正确的审计认知和发展观念，了解会计审计工作存在的必要。比如，首先通过会计审计对数据的整理收集，能够让企业的股东更加了解企业的运营情况，从而预防决策风险;其次能够让管理人员一目了然地发现企业管理经营过程中的薄弱环节，从而及时解决企业发展中的问题;最后能够利用监督机构评估企业的内部运营状况，合理调配投资资金，防止盲目投资。所以强化企业领导对会计审计工作的认知和重视，能够提升工作的效率和质量。

4.6 增强内部审计执行力

要提升会计审计工作质量，强化企业管理层及相关员工对审计工作的重视，就必须要提升会计审计工作的有效性，强化工作结果的权威性。要做到这一点，就要增强内部审计的执行力，通过权威人员的参与来提升企业内部会计审计部门的重要性和地位。此外，务必要根据时代经济的发展和现状，及时更新审计部门的管理办法和管理模式，约束管理层对审计工作的干预行为，保证审计部门的独立运行。

4.7 提高审计工作质量

现代企业的会计审计准则是电算化和标准化，是衡量审计工作标准、提升审计质量保证的核心内容。目前，随着新时期企业及市场经济的发展，手工会计系统下的传统审计准则已经不再使用，所以，提高会计审计工作的标准和准则，成为提升和保障审计质量、控制审计风险的必要途径。在制定和统一企业会计准则时，务必要全面充分地考虑我国现阶段的审计水平和相关理念，大力借鉴国际上先进的、完善的审计理论，并规范电算化审计。同时，审计工作的质量直接表现在企业的市场竞争力上，包括经济活动的有效性和对风险的警惕性，企业审计只有兼顾效率与风险，才能真正发挥其对企业内部的管理调控作用。

4.8 促进会计职业化发展

结合目前国内外企业会计审计的工作措施来看，国家相关部门应当重视会计审计的系统化、规范化发展，做好市场经济的宏观干预作用和管束作用，成立专门的管理机构，一方面有专家学者和专业人士组成会计师管理协会，及时发展和改进会计审计工作开展过程中的问题，也能提升会计审计人员的地位和权威性。另一方面通过对各项学术研究和教育事业的推进，引导各高等及职业院校开设专业化的会计审计课程，并与企业联合，为学生提供更多地实践机会，从而培养出一批高素质、高专业、高能力的优质人才，促进会计审计工作职业化、专业化、科学化、系统化发展。

5 结语

随着企业发展规模不断扩大、市场经济水平不断提升，企业所面对的市场竞争越发激烈，其生存压力也日渐增加。想要切实保证企业的根本利益和竞争优势，促进企業单位现代化、持续性发展，就一定要高度重视会计审计工作的推进改革，保证会计审计工作的职能作用高度发挥，从而实现企业经济效益的有效提升。

参考文献

王海波.基于现代经营理念下企业的会计审计问题及对策[J].全国流通经济，2017（33）.

王玉辞.现代企业会计审计存在的问题分析及应对策略探讨[J].财会学习，2015（17）.

王瑜.基于现代审计鉴证下的企业会计发展探索[J].行政事业资产与财务，2014（30）.

战红.试述现代企业会计审计存在的问题与对策[J].财经界（学术版），2019（08）.