农村个体税收征管问题研究

苏琳琳

摘要：本文主要以我国农村个体税收征管为例，试析困扰税收征管工作有序开展的因素，并针对问题，提出几点个人建议，望对我国农村税收工作的顺利开展，有些许启迪。

关键词：税收征管   农村   因素   建议

引言

税收是国家财政收入的主要来源，而个体税则在此之中，占据一定的额度比例，然而，由于税源分散、纳税意识薄弱等，使得税收征管情况不容乐观，尤其在广大农村地区，这一现象出现的概率更大。因此，如何加强农村个体税收征管，将是值得税收征管深思且急需解决的重要问题。

一、困扰农村个体税收征管工作有序开展的因素

1、税源零星分散，税户难以控管

农村个体税收分布点多面广，税源零星分散。从事生产、经营的纳税人，都是以农业为

主，以经营为辅，大多利用农闲及早晚时间经营、窗口经营、流动经营、推车式经营，税户难以控管。

2、季节性税源多，纳税意识较差

由于季节性生产经营的小米厂、小油坊、小粉丝厂、小食品加工厂等小家庭作坊较多，

而这些户基本上利用本地资源，经营场所在农户家里，生产经营集中在几个月。业户纳税意识淡薄，极少主动上门申报纳税，查到就缴，查不到就躲。

3、停歇业户较多，难以跟踪管理

农村从事生产经营的纳税人受技术、资金、知识、观念等原因影响，大多数仅是为了养

家糊口，很难形成规模。现在外出务工人员较多，在家经营大多是年老者或是妇女，农忙则停，农闲则营，停歇业频繁，税收征管难度之大，可想而知。

4、起征点的调整，政策要求更高

随着增值税起征点的调整，一些业户则存在旺季时超过起征点，淡季时则达不到起征

点的情况，加之税收收入任务压力越来越大。因此，如何加强税源的调查分析，充分把握好税收政策，进一步加大税收征管力度，是摆在基层税务部门面前的一道难题。

二、解决问题的对策

为了寻求一种既能使税务机关公正执法，税务人员在执法过程中摆脱关系网，人情网的干扰，提高办税效率，又能使纳税人方便纳税的征管模式。现有的农村税收征管必须从管理形式、管理机制和管理方式上进行变革和改进。为此，安庆市国税系统根据当地实际积极探索各自的征管模式。其中许多基层分局在城区实行委托金融代征，农村委托乡镇纳税办代征，效果显著。

1、成立组织，健全機构

城区在针对纳税户相对集中、纳税秩序尚好、联社金融网点布局合理、且联社积极开展中间业务等特点及时与其沟通达到共识，委托联社对城区个体税款进行代征。并就代征范围、责任，双方权利和义务以及违责后果，与联社达成代征协议。县联社成立了由联社主任、代征点负责人组成的代征税款办公室，明确了各成员工作责任;针对农村纳

税户分布状况，与乡镇政府联系、协商，由乡镇牵头，成立了乡镇协税办公室，抽调专职人员，负责个体税款代征事项，签订委托代征协议，明确工作职责。分局内部由主要负责人、分管领导、各业务股室的相关人员组成了委托代征税款领导小组，在运行初期，负责相关事宜。

2、精心布置，稳步推进

根据委托代征范围，结合本地征管现状，基层分局认真筹划，分别抽调人力，一般组成四个小组：

（1）外勤清户清漏清欠组

进行地毯式清查，进一步规范税户户籍管理，登记统一设置的税户登记表，由表造册，由册登帐，由帐录入微机。确保机管控率达100%。

（2）税款核定小组

深入实地调查测算，召开民主测评，进行核定预告，张榜公布，接受纳税人和社会监督，听取意见，整理好资料，再递交分局集体核定，造册录入微机，并张榜公布，同时制作好应纳税款通知书。

（3）技术攻关小组

努力创造条件，促进税务机关和代征单位信息共享，并及时解决在运行中可能出现的问题。

（4）保障小组

主要解决在征期内在代征单位提供的信息下，对未缴户进行催报、催缴，接受停、歇业申报的核查工作。在征期后，对未缴纳税人进行追欠和采取强制执行措施，使欠税问题及时解决，整顿纳税纪律。

3、多渠道，多形式

税务机关和代征单位联合互动，采取多种形式，广泛开展了代征前期的宣传发动工作，营造良好的代征氛围，乡镇政府在各种会议上广泛宣传。同时还利用报纸、广播、电视台多层位、多视角进行宣传，介绍这一新的管理形式，以取得广大纳税人对代征工作的理解和支持。

4、建章立制，规范运作

针对新的征管模式税务人员岗责发生的变化。为此，有关部门及时修订和完善了新的岗责制度，建立与代征单位工作联系制度、数据交换制度、代征单位岗位及责任等，进一步明确工作职责，规范管理。

5、培训人员，适应代征要求

税务分局根据代征人员的特点，分别组织代征人员税收法律、法规培训班，加强税收办税程序及相关知识培训以及税收征管软件操作培训。

结束语

综上所述，农村个体税收征管工作点多、面广、难度大等矛盾日益突出，针对这些现象，只有相关工作者从管理形式、管理机制和管理方式上进行变革和改进，才能保证税收工作的有序开展，财政税收不会流失。

参考文献

[1]王子强，王民.论新形势下个体税收的征管工作[J].西部皮革，2018（10）

[2]田金莹，赵敏行.基层个体税收征管现状及几点建议[J].今日财富，2017（5）