加强国有企业内部控制问题探析

摘要：在日益发展的现代社会中，社会经济体制的不断完善给予国有企业发展创新以巨大的机遇，同时国有企业在进行内部管理过程中也无可避免的面临着一些挑战。在进行内部管理时，内部控制是一项难以避开的话题。作为国有企业管理的重要工作，内部控制不仅是企业发展前进的根基，更是企业开展经济活动的重要工具之一。良好的内部控制工作在提高企业增效、发挥企业价值、稳定企业内部形势等方面都具有可实践意义。然而就目前国内国有企业内部控制现状来看，在实施具体工作时仍存在一些问题。本文通过对国有企业内部控制具体问题的剖析，阐述了这些问题产生的关键，并提出一些个人建议，希望能给国有企业内部控制工作以参考。

关键词：国有企业;内部控制;问题;对策

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：2096-3157（2020）11-0081-02

一、引言

内部控制在现代各行各业都有所应用，不同企业进行内部控制的目的不尽相同，但是管理理念万变不离其宗。内部控制本身就是企业管理的重点、难点，尤其是在财务内部控制方面，在保障资金安全、会计信息准确可靠的前提下，平衡全面预算、风险预警和控制、授权审批管理等多项工作，这在一定程度上增大了管理者的压力。我国内部控制工作起步较晚，但是在近些年的重视和发展中，内部控制方法也不断成熟，许多经典的内部控制方案和模式应运而生，但是仅依靠参照的有效样品进行内部控制工作是不够的，对于国有企业来说，思考创新方法、提升管理能力、优化管理质量才是内部健康发展的长久之计。

二、国有企业内部控制的背景和意义

1.国有企业内部控制的背景

改革开放以来，国有企业一直是国家重点关注对象，作为社会经济的命脉，国有企业的一举一动都牵涉出社会管理背景的变革。内部控制包括对内部多项事务的综合管理与控制，通过合理有效的内部管理办法，达到平衡企业资源，提高管理水平的目的。从外部来看，国家也出台了内部控制相关的管理规范，在会计控制、管理控制等方面的工作都有相应的解释说明，体现了国家对于企业内部控制工作应有的重视，这为企业开展内部控制工作提供了便利。但是对于一个国有企业必需的管理工作来说，系统化的外部网络体系仍然有些匮乏。从内部来看，国有企业已经对发展内部控制工作做了一些准备，虽然未必充分，但是这也体现了国有企业领导者的重视。

2.国有企业内部控制工作的意义

对于国有企业来说，内部控制是经济活动的顺利展开的保障。一方面，内部控制工作能够约束国有企业日常经营活动，为业务开展创造有效的管理环境，提高决策的可靠性，同时，内部控制能够稳定管理秩序，按照不同经济活动需求指导不同管理行为，将各项管理关联成为系统，不至于杂乱无章的进行任务支配。另一方面，在企业进行内部管理工作建设时，内部控制能够加强人员奖惩措施的有效执行，保障管理与制度的合理实施，正面考核方式和负面考核方式共同运作，确保员工作业的的高效进展，提高国有企业工作人员的积极性，这是一种间接性提高企业效益的方法。

三、国有企业内部控制工作存在的问题

1.部门间存在信息不对称问题

信息沟通与传递在一个企业的不同部门工作中都有着极为重要的意义。国有企业在开展内部控制工作时，普遍存在信息不对称的问题，导致企业内庞大的信息网络塌陷，造成部门间信息不对称的问题有很多。其中较为首要的便是不同部门之间信息沟通不足，理解存在偏差。就企业内部财务信息来看，企业内部信息从记录整理到会计核算，都不是单个部门能够完成的，尤其是在大型的项目建设过程中，会计信息的储存和传递需要多个部门的配合和参与，但是许多部门信息没有及时、完善的对接，部门工作缺乏串联，导致企业管理内容难以形成一个完善的系统。另一个方面是信息建设的网络化和自动化程度较低，内部信息传递没有专门化，甚至仅寻找一个方便的信息传递方式，没有更深层次的计划和考究，信息传达的及时性和有效性有待考量，导致内部控制的支撑证据不足，说服力较低，难以提供有价值的参考。

2.企业风险防范能力薄弱

现阶段国有企业内部控制工作向着与风险评估统一化趋势发展，一定的风险评估和防范工作必不可少，但是国有企业的风险防范意识仍然不高，导致其风险防范能力也较薄弱。一方面，国有企业尚未寻找到有效的风险评估方法，实践与理论的契合度不高，尤其是在风险的事前判断方面理念空缺，缺少敏锐的风险预判分析和专业的风险管理能力，往往在风险来临之际才做出反应，这时进行的风险管理只能发挥事后补救功能，风险管理缺少科学性和合理性，难以发挥风险控制的真实水平。另一方面，国有企业在进行风险评估时“硬件”设施不足，风险评估机构不够完善甚至缺失，专业的、具备风险评估知识的人才不足，风险评估建设不足，难以形成优良风险评估体系必备的客观条件，导致企业经济活动存在一定的风险。这样的條件为企业内部控制制度形成、工作展开都造成了许多不利影响，内部控制工作难以持续高效的展开。

3.缺乏完善内部控制环境

完善的内部控制环境是发挥内部控制在国有企业中效用的铺垫，环境的建设是一项较为耗时的工作，它不仅要求内部控制的程序完整，更要求执行力度和执行强度达到一定标准，从而营造出一种适宜内部控制工作发展的氛围。在一些企业部门中，由于领导者对于内部控制工作的不够重视，加之对内部控制流程尚未熟练掌握，导致不同部门间职能定位不明，责任和任务分配混乱，股东大会没有掌握实权，监事会成为摆设，政企没有分离，造成内部混乱的现象。此外，由于国有企业内部控制的混乱，造成企业监督机构的失职，人员没有严格按照要求开展工作，甚至应付了事，进一步造成内部控制环境的混乱。加之领导者并没有真正注重内部控制工作的执行，内部控制工作目标盲目制定，高要求、高标准难以得到满足，执行难度高，加重了内部控制工作的缺陷。

4.内部组织结构松散

国有企业内部控制工作需要自上而下的内部组织管理体系，这对企业管理效率的提升尤为重要。企业内部组织结构不够优化主要由多个因素共同导致的。一方面，不同部门间过于孤立，协同作用不够明显，难以实现内部控制工作的分解落实，不同的管理板块要求不同，缺乏共同的目标，管理中存在孤岛现象，限制了内部控制的发展。同时，不同的管理部门存在不同的管理盲区，而且相关性不强，管理工作棘手，却没有共进退的信念，导致部门间默契度不高，内部控制工作的科学性不强。另一方面，从纵向发展来看，国有企业过分强调下级向上级的汇报与报告，却忽视了上级对下级的反馈工作，内部控制工作的优劣没有得到广泛关注，内部控制工作的具体指令没有及时传递到实际管理者的手中，执行效率也就同样大打折扣，导致企业纵向结构也不够紧密的现象。

四、关于国有企业内部控制工作问题的建议

1.加强企业信息化建设

为促进国有企业内部控制工作中信息系统的建设，企业可以从不同角度出发，构建一个完善的信息传递系统。首先，应该加强内部各部门信息沟通与联系，注重信息传递的时效性，围绕经济活动的核心展开，将需要的管理信息及时进行沟通，各部门间相互制衡，以便财务人员了解项目进展情况，确保信息管理的一致性，调整信息建设的格局吗，摆脱信息孤岛现象。其次，国有企业需要跟上现代化建设的脚步，将现代信息技术与企业信息系统相结合，将内部控制措施与EPR信息系统结合，有助于信息的公开透明化。当然，这些工作开展的前提是加强不同部门人员的信息管理意识，注重相互沟通交流，保持先进的财务管理理念，才能为信息化建设添砖加瓦。最后，信息化建设是一项长久的工作，仅形成内部信息网络是不够的，信息化系统需要与国内先进内部控制信息相结合，与市场环境匹配，发挥信息管理的完整性，更为准确的开展信息网络建设。

2.构建完善的风险防控体系

风险防控不仅是为了企业内部控制与管理工作服务的，而是整个企业发展必需的条件。完善的风险防控体系首先需要企业加强对风险防控的重视，做到早防范、早评估、早解决，及时发现管理和财务中的漏洞，在事前进行预防，积极解决问题，一般来说，企业管理风险呈蔓延趋势后才会影响企业的运作，而在蔓延开始前期很长一段时间内，都会出现一些风险异变的信号，保持对这些数据的灵敏度有助于企业进行有效的风险防控，从而实现风险的预防。另一方面，国有企业需要提高企业核心竞争力，提升管理设施先进性，同时引入专业的风险管理人才，或者将企业人才向着专业化的方向培养，掌握风险管理的核心思想，抓住要点，制定优越的风险管控制度，实现企业管理措施的升级。

3.营造适宜企业内部控制发展的企业氛围

完善的管理环境建设是企业进行内部控制的基石。一方面，企业需要规范不同部门职能，保证管理的有效性，赋予不同部门独立自主的权力，能够更有效的处理内部事务。严格按照内部管理制度开展工作，促使责任分配更为严谨。当然，责任与义务不能分离，企业需要定期对部门事务进行考核，及时有效的进行内部控制措施的处理。另一方面，企业需不断完善监督机构，总结反馈企业内部控制工作的优劣，定期盘点固定资产、存货情况，确保账目匹配，建设完善的资产管理制度，对企业内部工作尤其是内部控制工作进行实践了解，做到理论结合实际，制定合理明确的目标，明确责任认定工作执行人员，实现不同管理目标。

4.强化内部组织管理

构建完善的内部组织网络需要国有企业从横向和纵向两个层面开展工作。从横向来看，企业应该部门间的联系，不仅是在信息交流与沟通时需要加强联系，而且要培养部门间的默契，不同部门衔接完好，才能发挥协同作用，形成流畅的管理体系。从纵向来看，企业不仅需要强化下级部门向上级部门的报告，及时将工作情况与上级沟通，上级也要准确的对工作实行情况进行反馈，寻找合理的或者不合理的地方，做出一些指示，帮助下级部门完善工作。当然也要结合企业实际运作情况，通过不同工作规范加强上下级联系，用坚实的硬件基础打造良好的内部控制管理环境，从而实现经营、管理两面兼顾。

五、结语

总之，内部控制管理现代化企业重要的内部管理工具，在企业发展中起到了无可替代的作用。尽管在目前企业发展过程中，内部控制工作仍存在一些问题，但只要企业不断探索和思考自身管理模式、经营环境、业务发展，加强对内部控制管理的重视，是能够及时解决这些问题的。国有企业可以根据本文所述加强企业信息化建设、构建完善的风险防控体系、营造适宜企业内部控制发展的企业氛围、强化内部组织管理，从而及时解决国有企业中内部控制存在的问题，提高企业管理水平，优化管理质量，实现企业长久健康发展。

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作者简介：

刘笑洋，供职于中國移动通信集团广东有限公司珠海分公司。