商业银行EVA绩效评价探讨

任立军

摘 要 在新的经济形势下，投资方对于商业银行的投资效益、发展前景、银行价值的增值控制的重视程度逐渐提升，同时构建完善的绩效评价体系，加强绩效评价工作，提升绩效评价质量也是商业银行经营发展的关键。为了改变传统绩效评价模式的弊端，商业银行引进了EVA绩效评价体系，但是就目前实际情况来看，商业银行EVA绩效评价体系的应用还存在一定的问题，因此，本文从商业银行应用EVA绩效评价的优势入手，结合传统绩效评价存在的问题以及EVA应用现状，对加强EVA绩效评价的应用提出了有效措施。

关键词 商业银行 EVA绩效评价 分析

一、商业银行应用EVA绩效评价的优势

（一）准确反映商业银行的经营情况

EVA指标和传统绩效指标进行比较，EVA绩效指标更能清晰准确反映商业银行的价值，支持银行管理层人员进行经营管理工作，在绩效指标的指引下完善经营模式，提升商业银行的竞争实力，在EVA绩效评价体系的支持下，绩效评价结果能准确地反映商业银行的经营情况。EVA绩效评价体系引入了资本成本理念，反映了股东价值最大化的经营哲学和财务目标。商业银行经营中不论占用债务资本还是股权资本，都是需付出成本的。只有用商业银行获得的税后净利润减去资本占用成本而获得的经济增加值，才能正体现商业银行的价值创造力。

（二）兼顾银行的长短期利益

商业银行的经营特点区别于其他行业，其主营产品具有一定的特殊性，而且其对于资本的依赖性较强，银行通过EVA绩效评价模式，在绩效考核中添加经济资本内容，要求占用资本必须承担相应的风险，从而使银行内部各个部门都能在管理过程中避免过多的占用资本，将重点放在低风险、少投入、高回报的项目，减少出现管理人员短期获利行为，注重银行的长期利益，基于银行的战略发展角度，不断完善内部管理制度，提升商业银行的防控风险能力和经济效益。

（三）强化商业银行的资金成本管理

在传统的绩效评价模式下，银行的资金成本往往不受重视，使得绩效评价在评价分析银行的经营能力与实际盈利情况时，出现较大的差距。而EVA绩效评价模式则有效优化了传统绩效评价模式的这一缺陷，在评价过程中将资金成本纳入考量范围，确保银行员工能够重视资金成本，全面提升管理层人员的资金成本管理意识。

二、商业银行传统绩效评价的缺陷以及EVA应用现状

（一）商业银行传统绩效评价的缺陷

1.对资本成本重视不足。在商业银行传统的绩效评价模式下，其考核评价范围不全面，重视债务资本，忽略了权益资本，导致在成本计算数据方面不全面，使得银行股东的利益受到影响，而且成本计算结果也不能准确反映银行的业绩，这是传统绩效评价模式的明显弊端。商业银行在核算利润时，并未除去股权资本成本，从表面上看权益资本并无成本，但是实际情况则是忽略权益成本会使得银行股东股权成本被忽视，导致对经济项目的可行性进行分析时出现错误，经济项目难以得到预期回报[1]。

2.绩效评价指标复杂且定位不清晰。少数商业银行的绩效评价指标的制定未能考虑长远目标，而且在展开绩效评价工作过程中，各种评价指标都被包括在其中，内容复杂而且指标定位不清晰，影响银行的长远发展，银行管理层人员被当下利益所迷惑。例如某些商业银行银行，对筹资业务单元仅仅将吸收存款作为银行的主要考核指标;而对信贷业务单元仅仅将贷款发放量作为主要考核指标，由此不仅助长了经营中的盲目性，进而忽略了商业银行长期经营目标，还导致了在考核评价过程中，部门之间的绩效评价指标不能兼容，部门之间的沟通合作受到不利影响，严重影响银行的绩效考核工作，使银行的管理时间成本提升，经营效率和效果降低。

（二）商业银行EVA应用现状

1.绩效考核环节对于EVA指标的重视不足。商业银行引进EVA绩效指标是为了解决传统绩效评价中的缺陷，但是商业银行在落实EVA绩效评价过程中，对银行执行部门的了解不足，执行部门对于EVA绩效指标的理解流于表面，而且管理层人员在制定经营决策时，并未考虑EVA绩效指标，缺乏EVA绩效评价理念，以至于员工也未能将自身利益与价值提升和银行价值提升相结合[2]。由于银行员工对于EVA绩效评价的理解不充分，忽视了银行的价值创造，未能完全认识到EVA绩效评价的重要意义，使得银行的发展受到影响。

2.激勵机制不完善。EVA指标的高低和评价结果都是根据数值来判断的，但是在资本规模不平衡的商业银行中，仅仅用数值来确定EVA 评价结果是不公平的，而且准确性不足。例如某商业银行的后勤机构和前台，若是只凭借计算EVA数值来衡量其经营管理质量，忽略其工作内容、管理特点以及资本规模等因素，使得银行内部同一层级的部门之间的合作关系难以建立，导致EVA绩效评价结果失真。目前EVA绩效评价在商业银行管理过程中还未完全成熟，银行员工对于EVA绩效指标的认识不足，而且薪酬福利与银行的价值创造未能有效结合，使得银行在经营过程中，一味追求高工资，忽略了企业的价值创造，缺乏激励约束机制，导致商业银行的EVA绩效评价体系的构建受到阻碍。

3.缺乏信息化建设。根据目前的实际情况来看，商业银行引进EVA绩效评价体系需要有信息管理系统的支持，但是商业银行内部各个信息系统的不完善，使得EVA绩效评价体系在考核环节难以获得准确的数据，数据统计整合较为困难，需要耗费较多的人工成本和实践成本，信息化建设不足，使得EVA绩效评价的优势难以得到发挥。

三、商业银行加强EVA绩效评价应用的有效措施

（一）强化EVA绩效评价理念

商业银行引进EVA绩效评价体系不仅是为银行的考核评价工作提供了一个更科学的绩效指标，该体系不仅在衡量业绩和制定报酬方面具有两个优势，更重要的是引进了先进的管理观念和维护银行股东利益的思想观念。EVA是现阶段在国际市场上备受欢迎的新的管理理念，要求商业银行将固定股本成本归入银行经营决策的考量范围内，准确反映银行真实的绩效。商业银行在内部加大对EVA绩效评价理念的传导与宣传力度，将EVA绩效评价体系落到实处，使银行各个部门的员工都能深入理解EVA绩效评价理念。

（二）采取合理的计量资本成本方法

通常而言，资本成本的计量采用的是机会成本的概念，也就投資者是将资本投资于某家商业银行而放弃的其他投资机会可能产生的可计量价值。对某家具体银行而言，资本成本不能直接得到，必须按照投资者的期望回报率计算出来。投资者要求的回报率可以根据银行发行证券的数据估算出来，由此通常可以从普通股股票价格中估算得出。最常用的方法是“资本资产定价模型”，即资本成本率=无风险利率+风险溢价。

（三）完善激励机制

商业银行应当完善激励机制，以EVA为基础设置激励奖惩措施，将EVA指标进行细化，针对银行不同的业务、经营产品制定不同的薪酬核算标准，从而根据计算数据得出员工创造的EVA总量以及应得的奖金数目，商业银行对EVA结果进行量化，并且与员工的绩效考核挂钩，将员工的个人利益与银行的利益相结合，以此促进员工在提升自身利益的同时，为银行创造更多的价值[3]。另外，商业银行还应当完善考核机制和问责机制，对绩效指标的完成情况进行考核和问责，保证EVA绩效评价结果的准确性，同时也能规范约束员工的工作行为，尤其是财务人员，杜绝出现造假财务报告和考核结果的情况，一旦发现，立即追究其责任人，并给予一定的惩罚。

（四）加强信息化建设

商业银行EVA绩效评价需要有高效的信息系统的支持，而且EVA的准确性与数据核算的准确性、数据信息的完整性、数据的真实性等都有直接关系。商业银行应当建立完善的信息系统，加强数据统计，确保EVA的优势能够得到发挥，同时商业银行要尽可能减少人工处理计算数据，由信息系统完成相关工作，提升数据的时效性。商业银行管理层人员也能够通过EVA绩效评价信息管理系统，及时明确EVA值，在确定经济项目时能够借助信息管理系统计算出该项目的EVA值，从而制定决策。

四、结语

商业银行的EVA绩效评价是一种新型的绩效评价手段，也是一种新型的管理理念，将商业银行的经济效益、经济价值作为经营的核心内容，同时EVA绩效评价模式也打破了传统绩效评价的限制。总而言之，EVA绩效评价体系在商业银行经营过程中还不成熟，其中还存在一定的问题需要改进，因此，商业银行要加强对EVA绩效评价模式的深入研究，及时解决应用其中存在的问题，全面发挥EVA绩效评价的优势。

（作者单位为中国建设银行呼和浩特分行住房金融部）

参考文献

[1] 薛云.商业银行EVA绩效评价体系探讨[J].金融经济，2019（18）：52-53.

[2] 彭玉玺.商业银行绩效评价的现状问题与对策研究[J].环渤海经济瞭望，2019（07）：173.

[3] 韩琳.基于EVA的商业银行绩效评价研究[D].山东农业大学，2018.