行政事业单位会计内部控制制度探析

赵玉洁

[提要] 我国社会经济在飞速发展的同时，行政事业单位会计内部控制制度的重要作用也越来越受到人们的重视。有效的对会计内部控制进行增强，对于行政事业单位实现良好发展有着积极的促进作用;同时，为国家资产安全提供切实保护。由此可见，行政事业单位要积极、科学的探析行政事业单位会计内部控制制度。

关键词：行政事业单位;内部控制;会计

中圖分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2020年4月3日

一、行政事业单位会计内部控制制度的重要性

（一）确保财务会计工作质量。最近几年，我国行政事业单位会计工作的质量和能力越来越受到重视。如果行政事业单位会计内部控制制度不够高效，就会造成财务会计管理制度形式主义严重的现象，财务会计的工作质量就会受到影响。行政事业单位在对会计内部控制进行强化的同时，将相关制度进行完善的构建，保证有关程序的严格遵守，会计人员工作失误就能有效减少并避免，工作人员的职责明确且具体，财务会计工作质量也会得到保障。

（二）确保行政事业单位资产安全。行政事业单位的资金大部分来自于财政拨款，要对行政事业单位资产安全进行有效保障，就必须要对行政事业单位会计内部控制制度进行强化，在强化财务会计内部控制制度的过程中，能够有效保护和妥善保管行政事业单位的资产，行政事业单位资金浪费的现象能够得到有效减少。同时，贪污腐败和挪用公款的现象也能得到避免，财务管理工作的规范性和有序性得到提升，一定程度上，保护了行政事业单位的资产安全。

（三）确保行政事业单位持续发展。在行政事业单位管理工作中，财务会计工作的地位较为关键，对于发展行政事业单位的重要作用不言而喻。财务会计内部控制的强化工作，只有被行政事业单位高度重视，才能够将财务会计工作的有效性和规范性进行提升，在对财务会计内部控制进行强化的同时，严格遵守科学构建的内控制度，才能保证行政事业单位的自我管理和约束，同时，对贯彻落实国家政策有着辅助作用。

二、行政事业单位会计内部控制制度现状

（一）监督考核体系不完善，内控制度体系不健全。目前，行政事业单位在开展会计内部控制的实际工作过程中，由于该项工作没有得到足够重视，导致财务会计控制工作的力度在整体上无法得到提升，最为突出的问题就是只重视完成工作目标，而忽视了管理与效益的问题，使得财务内部控制工作的整体基础较为缺乏。同时，现有的管理模式还不够科学，管理制度体系不够完善，财务会计工作的科学性和规范性还比较欠缺，工作的执行力度较差，导致行政事业单位会计内控效果不高。通过对当前行政事业单位会计工作现状进行分析可知，工作中缺少考核管理体系，导致长效会计控制机制无法有效落实。同时，一些严重违规问题也存在于会计的实际工作过程中，一些事业单位考核的依据是工作目标完成的效果，所以一些行政事业单位的领导只重视其政绩的提升，造成了一些弄虚作假的现象出现在财务会计工作内容中。与此同时，实际账目与会计账目不符的现象，也是由于没有科学的设置经济指标导致的。

（二）岗位设置不科学，相关人员能力不足。我国《会计法》有着明确的规定，财务会计的从业人员必须要具有相对应的会计资格，同时对会计的职业道德素养和专业能力提出了较高的要求。但在我国行政事业单位中，部分财务会计人员的能力素质还没有达到标准，造成这种现象的原因是事业单位对于财务会计缺乏高强度的控制力度，在筛选财务人员的过程中缺乏针对性，同时财务会计工作重要性也没有引起内部控制人员的重视，其能力和素质在工作开展的过程当中都无法达到标准，进而导致无法充分发挥内部控制工作的作用。除此之外，不够科学合理的治理结构导致没有科学设置岗位的现象发生，对应的职责也不够明确，导致约束和监督工作无法顺利进行。

三、行政事业单位财务会计内部控制强化策略

（一）创建科学健全的会计管理机制。行政事业单位要全方位对其财务管理部门进行整顿，持续改进并优化财务会计管理体系，将相应的财务会计管理体制进行系统而完善的构建，财务管理部门要将行政事业单位的现实情况作为依据，持续完善并及时更新财务制度框架，在财务会计管理工作开展的过程当中，也要对部门预算进行严密把控。财务管理部门逐步完成完善财务会计管理制度的相应工作，并科学地指导财务会计管理工作。与此同时，对事业单位发展的实际情况，财务管理部门也要进行全面考察和分析，进而发现问题，相应地将监管体制进行有效构建，在管理行政事业单位资金出入的过程中，各项账款的单据都要有效的管理和收纳。在对行政事业单位领导的廉洁工作进行监督的同时，确保财务会计工作人员工作效率的提升。

（二）增强会计内部控制基础工作。行政事业单位要全面强化会计内部控制的基础工作。对财务会计内部控制的相关环节、部门、岗位和重要领域进行明确，并以此作为依据，相对应地制定内控制度。而内控制度的严格执行，也要体现在财务会计日常管理工作当中。同时，全面完善财务会计把控风险能力和财产安全保障机制，确保财务会计内部控制工作切实、有效的执行，例如，要对会计的财产保管和事务审批权限进行明确和责任分配，同时工作岗位间的制约性也要增强，在执行投资决策、调度资金和处置单位资产的工作中，要将相应的制约监督机制进行合理的构建。

（三）提升财务会计内部控制意识。提升财务会计内部控制意识是我国行政事业单位工作的重点之一，行政事业单位的领导人员和负责人要对财务会计内部控制各项工作的有序进行给予充分保证和积极推动，同时要负责监督财务会计内部工作的进展情况，行政事业单位要对各项财务信息的真实可靠性进行确保，进而将财务会计内部控制工作开展的基础进行奠定。内部宣传工作的增强也是行政事业单位的重要工作之一，对各岗位中的每位工作人员都要提升其对工作的认识，在各部门间交换信息和进行有效的便利沟通，确保财务会计内部控制工作的顺利有效进行。

（四）构建健全的会计内部控制制度。行政事业单位只有将财务会计内部控制制度进行系统完善的构建，制定相关条例，才能够确保高效的完成各项工作任务目标。行政事业单位在构建财务会计内部控制制度的过程中，首先要增强预防控制，积极地配合财务会计日常管理的工作。及时防止低效率和违法财务会计行为的发生。其次，要对程序约束进行强化，要有效制约行政单位各项业务，就必须要将程序规程进行明确制定。最后，在岗位分工的过程中，要做到会计职能的合理细化，对岗位上的工作人员和各部门的具体责任进行明确。

（五）提升会计职业人员职业水平和综合素质。只有财务会计工作人员进行精确的操作和實施，行政事业单位会计内部控制工作才能有效完成，所以财务内部控制工作执行的效果和力度，在一定程度上依赖于财务会计行业工作人员的职业素质和技能。所以，通过有关培训机构，行政事业单位要定期的培训财务会计工作人员，进而保证有效提升财务会计工作人员的职业素质和技能，财务会计内部控制工作的实施效果得到保证。

（六）增强行政事业单位内部审计和监督管理机制。行政事业单位内审人员要对内部监督和审计工作进行强化，首先要准确发现并改正财务会计内部管理中的薄弱环节，及时控制内部管理存在的漏洞。与此同时，对警示工作和监督管理进行增强。其次，要对财务会计内部管理的问题进行解决，解决措施必须具有有效性和针对性，行政事业单位要对电子信息技术进行合理控制，减少甚至避免会计信息出现虚假的情况。工作人员的操作管理也要进行强化，以此来提升操作的准确性，明确各岗位人员的具体分工，控制财务工作人员的权限。

四、结语

综上所述，对行政事业单位会计内部控制进行强化，在对财务会计工作进行保障的同时，也积极地促进行政事业单位的发展。因此，要提升对财务会计内部的控制意识，将系统化、完善化的内部控制制度和财务会计管理体制进行构建，保证会计工作人员的职业素质和技能的高效提升和持续进步，重视行政事业单位会计内部控制工作，从而发挥其对行政事业单位发展的促进作用。

主要参考文献：

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[2]张敬.浅析行政事业单位实施财务会计内部控制的必要性及管理措施[J].中国国际财经（中英文），2010.1（8）.

[3]董安娜.新会计制度对行政事业单位会计核算影响及对策探析[J].财会学习，2019.8（25）.