探析减税降费背景下企业税务风险管理措施

吴小翠 郝敏 祁甘露

【摘 要】 随着社会经济的飞速发展，企业税务风险管理意识也不断提高，但在管理中依然存在一定风险问题，倘若这些风险不能及时有效解决会影响企业经济效益。因此，本文基于减税降费的背景下，探析企业经营过程中的税务管理，希望对降低税务风险和提高企业经济效益有所帮助。

【关键词】 减税降费 税务风险管理

一、我国减税降费政策的概述

2018年以来，国家推出一系列减税降费政策。个人所得税改革、小微企業普惠性税收减免、深化增值税改革和降低社会保险费率等政策陆续发布实施。2018年国家税务总局印发《关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知》。党中央、国务院高度重视简政减税降负工作，出台了一系列政策措施，对优化营商环境、促进经济高质量发展起到了非常重要的作用。强调各级税务机关要认真落实国家已出台的减税措施，特别是2018年出台的降低增值税税率、扩大增值税留抵退税范围、放宽享受减半征收企业所得税优惠的小型微利企业标准、允许单价500万元以下新购进设备器具一次性税前扣除、取消委托境外研发费用加计扣除限制等一系列优惠政策，为促进大众创业、万众创新，推动实体经济转型升级和增强社会创造力营造良好环境。

2019年在2018年减税降费的基础上还要有更大规模的减税和更为明显的降费，主要包括四个方面：一是对小微企业实施普惠性税收减免。二是深化增值税改革，继续推进实质性减税。三是全面实施修改后的个人所得税法及其实施条例，落实好6项专项附加扣除政策，减轻居民税负。四是配合相关部门，积极研究制定降低社会保险费率综合方案，进一步减轻企业的社会保险缴费负担。同时，清理规范收费，加大对乱收费查处力度。

2020年5月22日，国务院总理李克强在发布的2020年国务院政府工作报告中提出，加大减税降费力度 。今年继续执行下调增值税税率和企业养老保险费率等制度，新增减税降费约5000亿元。前期出台6月前到期的减税降费政策，包括免征中小微企业养老、失业和工伤保险单位缴费，减免小规模纳税人增值税，免征公共交通运输、餐饮住宿、旅游娱乐、文化体育等服务增值税，减免民航发展基金、港口建设费，执行期限全部延长到今年年底。小微企业、个体工商户所得税缴纳一律延缓到明年。预计全年为企业新增减负超过2.5万亿元，要坚决把减税降费政策落到企业。

二、企业税务风险管理措施

随着减税降费政策的逐步落实，企业的经营环境也逐渐改善，但是企业的税务风险依旧较高，如何防范企业税务风险，成为亟待解决的问题。

（一）增值税降低企业税务管理

1.做好核算与开票工作。由于增值税税率的不断下调，企业在开具发票时也困惑于开具何种税率发票，究其根本，这是因为企业对纳税义务发生的时间存在认知错误。企业务必依据税法规定，不同结算方式下其纳税义务的时间也不尽相同。因此，企业需在增值税下调后，依据纳税义务的发生时间，选择不同时点纳税义务发生时间的税率开具发票。

2.做好采购供应商管理。由于增值税税率的下调，其决定了商品的含税价格和不含税价格，因此，企业在和供应商签订合同时，其成交价格和发票价格也包含涉税风险。企业在签订合同时，需明确双方的涉税条款，不断减少购销双方的税务风险。

3.做好增值税风险防控工作。企业在进行纳税筹划时，不可盲目的照搬其他企业的税务筹划方案，需依据企业发展现状以及其经营过程中面临的问题进行纳税筹划。

（二）个人所得税新政下企业税务管理

我国相关税务领域正在落实“放管服”政策，对于企业而言，我国税务主管部门不断简化了涉税流程，为了规范企业的减税申报审批手续，我国先后出台了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，该文件增加了企业个人对于六项专项附加扣除的基本规定，企业需严格按照此文件的规定，统计本单位符合条件的员工信息，做好个人所得税专项扣除的相关工作，并按照文件清单收集、保存、备份等相关信息。

（三）社会保险费用降低下企业税费管理

在社保费用降低的背景下，企业在保持总工资不变的情况下，可不断优化员工的薪酬结构，最大限度减少企业缴纳的社保项目。此外，企业可聘请专业税务管理人员，对企业的薪酬制度进行改革，科学减少企业的税务成本。

（四）企业需加强政策学习，提升筹划风险意识

税务筹划人员应该把握好税务政策应用尺度， 准备把握税法、政策的理解，在进行税收筹划过程中，严格按照税法条文含义去理解、执行，不要扩大、缩小政策的适用范围，关注立法机关做出的解释。税收筹划方案来自相关政策中， 对于纳税人的计税、税率等不同的规定，那么企业作为纳税人，全面了解税收筹划的基础环节，对税收政策全面的学习，才可以预测出不同的税务风险，并且进行比对并进行政策优化选择，从而做出最优税收决策，因此，加强税收政策学习，使企业及财务人员准确把握税收政策，才可以减少税务风险的发生。

三、结语

随着我国经济发展不断放缓的趋势，国内企业也面临着产业结构升级、资源整合的现象，企业资产重组将实现常态化。我国通过制定减税降费政策，不断减少企业的经营风险，进而提高企业的经营效益。企业需要抓住机遇，依据实际发展现状，多措并举落实纳税筹划措施，控制企业的支出成本，提高企业的纳税筹划意识。

【参考文献】

[1] 郭瑶.浅析企业税务风险管理及成本的解析与决策[J].现代营销，2019（7）

[2] 刘永宏.税制改革背景下企业税务管理标准化研究——以大型施工企业为例[J].中国总会计师，2019（5）

作者一简介：吴小翠（1991—），女，汉族，安徽，硕士，单位：国网安徽省电力有限公司培训中心，研究方向：管理会计。

作者二简介：郝敏（1989—），女，汉族，江苏，硕士，单位：国网安徽省电力有限公司培训中心，研究方向：管理会计。

作者三简介：祁甘露（1987—），女，汉族，安徽，硕士，单位：国网安徽省电力有限公司培训中心，研究方向：财务管理