企业所得税的纳税筹划理论及实务研究

武红勤

【摘 要】 企业所得税是国内企业从事经营并合法获取到收入时被国家合理征收的一种税务类型，而企业所得税与增值税的缴纳占据着企业整体收入中较大的占比。正确进行的企业所得税的缴纳能够极为有效地提高企业经济效益的落实与企业内部资金的使用效率，但目前多数企业在进行企业所得税的筹划时存在着一定的不足且这些不足的存在将会极大的影响企业的正常经营与后续的发展，为此有效地对企业内部纳税筹划环节进行有针对性的问题的解决将是不可避免，同时要尽量杜绝企业纳税的筹划工作未有效开展、企业对于与税务相关的法律法规存在认识不到位等情况的发生，而为了做好企业纳税的筹划并在此基础上有效提升企业的经济效益，本文将就此展开讨论。

【关键词】 所得税 纳税 筹划

随着近年来国内社会的不断发展与国内经济的不断建设，现我国的综合国力已有了明显的提升，这也为我国在国际社会上的地位的上升与掌握更大的话语权奠定了坚实的基础。而之所以国家在现阶段能够取得傲人的发展成绩与当前的发展势头得到如此有效的保持这主要是因为国内社会在近年来注重人才的培养，而人才大军的形成有效地推动了国内各行各业的发展，现各大中小型企业如雨后春笋般不断地在国内经济市场中冒出头来。国内经济市场的发展促进着我国在税收制度方面的改革与完善，在税收制度中与企业最为息息相关且影响着企业发展的主要为企业所得税。企业所得税作为企业要缴纳的众多税务中的一种，相比于其他的税务而言，它有着更为明确的推动企业经济效益发展的作用，但如何让企业所得税在当下税务制度给予了极大的弹性空间的前提下促使企业实现企业价值最大化是目前我们还在探索的

一、企业所得税纳税筹划概述

企业所得税是国内各企业需缴纳的主要税种之一，其依法征收的判断基准主要是根据企业的生产、经营获取收益和其他合法收益为主来进行衡量与计算;纳税筹划是指企业内部根据自身开展业务中将涉及需纳税的业务进行合法的纳税规划并在企业内部制定并完善出一套合法的纳税操作流程与方案，从而达到在合法的前提下降低纳税金额。

正确且有效的纳税筹划能够有效地稳定国内市场经济的发展，更能够有效地激励企业提升自身的生产力。若以目前国内各企业正开展的企业所得税纳税筹划来看，现阶段国内各企业在进行纳税筹划时存在有极大的问题，而问题存在的根本原因离不开企业内部进行纳税筹划的工作人员对于纳税筹划的理解与认识存在不足，进而导致纳税筹划工作的开展存在不合理的情况。不合理的纳税筹划会极大的影响企业的健康发展并且给企业的运作带去纳税层面资金浪费的情况。为了更好地激励与维护企业对于企业所得税的缴纳及解决企业在此方面存在的问题，国家不断地从国家层面对此进行扶持。虽国家层面的把控让现阶段企业在进行企业所得税的纳税筹划环节时能够以更为合理的办法去进行，但是也造成了企业开展自主把控纳税筹划工作方向上的“混乱”。

二、对企业所得税进行纳税筹划的重要意义

1.减轻企业税收负担，提升企业经济效益。

正如上一大点中所提到的，企业所得税的缴纳对于企业而言并非如经营收益一般既有支出又有收入且收入部分定会高于指出部分，这样一种企业单方面指出的资金流出对于企业的正常经营而言是一笔不小的负担，所以若是没有正确且资金使用率提升到最大欸进行企业所得税的纳税筹划，那么将会在一定程度上影响企业的正常经营。

基于此，企业进行纳税筹划的重要意义之一便得到了呈现，即减轻企业税收负担。而在现阶段通过纳税筹划来有效地控制企业在税收方面的支出是多数企业都会选择进行的一张管理工作，因为此项管理工作的开展能够让企业不进行偷税、漏税等违法操作的前提下结合于政府所给予企业的税收优惠、争取政府的支持来在符合法律要求的基础上减轻纳税所给企业带去的经济负担，最终保障企业的后续稳定发展。

2.降低企业税收风险。

针对于符合国家要求的纳税业务进行合法的税收缴纳是国内各企业应该且必须要做到的义务，同时这也是企业在日常的运营过程中无可忽视的重要工作内容之一。但缴纳法定税收对于企业而言往往是一个比较沉重的压力与负担，若在进行纳税时有着一些不当的操作那么将极有可能影响企业经济效益的落实与后续的稳定生产与发展。而企业在符合法律要求的基础上针对于税收一定筹划来降低企业因税收所承担的压力也是企业自身可使用的权利。

针对于企业所得税，企业进行相关的纳税筹划除了能够减轻企业的税收负担、提升企业的经济效益外，正确的纳税筹划还能够让进行对于税收制度有着更为深层次的“挖掘”，更为全面的对于税收制度的掌握与理解能够有效地降低企业在进行纳税时因对制度的不了解而出现違反制度的情况的发生，进行降低企业的税收风险，最终让企业在纳税层面所存在的隐形威胁得到防范。

三、企业所得税纳税筹划方法

1.销售收入的纳税筹划。

企业在运营过程中所取得的销售收入占据着企业合法收益中极大的占比，为此针对于企业销售收入，企业可考虑结合于国家制定的税收优惠政策来将对应的业务收入确认金额与金额收入时间进行详细记录与具体调整，以此来保障在相关税务制度中确认与允许的免税收入部分能够得到划分，从而来给企业整体纳税筹划奠定基础;针对于需纳税的业务部分，若企业运营者适用的税率相比于其名下相关企业而言有着明显的增高，企业可以通过较低的销售价格来进行企业收入的转移。针对于需纳税项目中主要成本费用的需缴税金额，企业在确定成本规模时就应将纳税款项纳入考量当中，同时结合于项目收入款项从而做到此方面的统筹安排，最终让需纳税所得额与预期相近。

2.固定资产折旧方式纳税筹划。

资本性支出与收益性支出这两者存在有极大的不同且应当在进行纳税筹划时根据对应政策进行相对应的划分，而资产税务处理的规定也正是为了区分这两者而被制定。当资本性支出与收益性支出被基于规定而有效地划分后，相关税务处理工作人员则可基于此来对可扣除的项目、不可扣除的项目进行确定，而也正基于此，企业需缴纳的税收金额才能够得到合理确定。

但在固定资产的折旧中有着三大重要环节需要进行处理，即：折旧方法的确定、折旧年限的估计、净残值的确定。这在这三大环节的处理上，企业定要基于自身现有条件与优势来进行选择，进而通过企业的合理处理来在最大限度上延迟企业的纳税活动。

3.利用税收优惠政策进行纳税筹划。

国家所出台的税收优惠政策能够极为有效地减轻企业在缴纳税收方面的负担，而目前税收优惠政策包括有小微企业税收优惠、高新技术企业税收优惠、西部大开发税收优惠、环境保护税收优惠、节能减排、大学生创业等等主要内容。而针对于此企业应以自身出发，结合于纳税人在地域方面、产业方面、行业方面等拥有的身份与资质来直接性地享受税收方面因优惠政策而有的减免。

因税收优惠政策所涉及到的领域与范围是多维度且较为广泛的，以此在享受税收优惠政策时同一企业甚至是同一纳税人有机会同时享受到多项税收优惠政策。

四、结语

随着国内社会的发展与国内经济的建设，现各行各业中各企业所需面对的市场竞争有着日益激烈的变化趋势，而各企业如何在此现状下保障企业自身市场竞争力与企业内部各资金流的稳定运转是非常重要的。纳稅作为企业内部资金流中体量较大的一项纯粹性支出，企业做好企业所得税的纳税筹划工作对于企业的发展而言有着重大意义，纳税筹划工作的开展有着很多种方式，而如何在多种方式中选择出最为适合于企业自身且能够解决企业的实际问题的方式是现阶段多数企业还需不断探索的。

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