企业财务内部控制管理创新模式研究

陈琳

摘要：创新财务内控模式对于革新企业财务管理体系、提升企业财务管理工作规范化水平、实现企业的战略目标和财务目标具有重要的推动作用。本文针对企业财务内控模式的创新，首先介绍了财务内控的内容，然后分析了财务内控管理中存在的问题，最后针对这些问题提出了改进策略。

关键词：财务内控；模式创新；内控活动

一、引言

在当前外部市场环境下，企业经营发展所面临的内外风险也呈现出了多样性与复杂性，要确保企业经营发展正常稳定，必须重视加强企业财务内部控制管理工作体系建设，特别是对企业财务内部控制的管理模式进行创新改进，进而有效执行企业的组织策略，促进企业经营目标顺利实现，提高企业内部控制管理的有效性，加大内部控制体系对企业经济活动以及财务管理的控制力度，实现企业整体管理水平的提升。

二、企业财务内控的内容

财务内控主要是为确保企业财务管理活动合法合规，而对企业内部管理过程中尤其是财务管理过程中有关的财务管理目标、财务工作计划、财务管理制度以及相关政策等制定的一系列控制管理措施。企业财务内控的内容主要包括以下几方面。

一是货币资金的控制管理。重点是对企业控制或者拥有的各类现金、银行存款以及其他资金开展控制管理活动，确保资金安全可靠。

二是筹资活动和投资活动的控制管理。通过筹资活动的内部控制管理，确保企业生产经营以及未来发展资金充足，并降低筹资成本、防范筹资风险；通过投资活动的控制管理，确保企业投资项目以及投资规模科学合理。

三是固定资产的控制管理。通过固定资产的内部控制，确保企业固定资产安全完整以及固定资产相关业务流程科学合理，提高固定资产高效安全管理水平。

四是应收账款的控制管理。重点对应收账款、票据以及预付账款等进行控制，确保企业内部的资金可以及时回收，保障企业现金流周转正常。

五是成本费用的控制管理。通过完善的成本管控体系来降低企业的成本，提升企业经营利润收益水平，确保企业经营目标顺利实现。

六是存货的控制管理。通过建立完善的存货内控管理制度，规范企业内部的存货出入库管理，有效控制企业在存货管理方面可能出现的风险问题。

三、当前企业财务内控存在的主要问题

一些企业在财务内控的具体实施方面，还存在不少薄弱环节，集中表现在以下几方面。

（一）企业的财务内控环境相对薄弱

内控环境是整个财务内控体系最为关键的要素，但是有的企业在自身内部管理中对财务内控还没有准确的认识，往往停留在简单地制定财务规则以及财务流程方面，没有根据企业的实际情况制定完善的财务决策议事机制，财务内控的组织体系不够完善，财务内控在具体的开展实施方面缺乏管理和约束。

（二）财务风险管控存在薄弱环节

在企业财务内控方面，财务风险管控机制存在薄弱短板，没有结合企业的实际情况建立系统全面的风险管理体系，造成了财务风险识别能力不够强，财务风险分析、财务风险控制以及财务风险评估等方面不够规范，存在较大的财务风险隐患问题。

（三）财务控制活动管理不完善

企业财务内控活动在具体执行方面还存在较多不完善的地方，有的企业还没有建立完善的全面预算管理体系，企业的会计核算系统中仍有不少薄弱环节，不相容职位分离制度落实不到位，企业内部的资金支出审批权限过于集中，固定资产和资金活动管控不够严格，造成了在财务控制管理方面存在较多漏洞。

（四）财务内控监督管理力度不足

财务内部监督是企业财务内控管理中非常重要的要素，但由于不少企业财务内部审计工作的独立性较差，审计结果运用不充分，所以企业财务内控活动中的问题得不到及时有效的解决，容易影响财务内控效果。

四、企业财务内控模式的创新优化策略

（一）构建更加完善的财务内控环境

在财务内控模式的优化方面，首先應注重对财务内控环境进行优化。具体来说，企业管理层应全面增强财务内控意识，明确企业财务内控的领导责任和具体管理责任，同时应强化企业员工的财务内控意识。其次，应根据企业经营活动和财务管理的实际状况，改进完善企业的财务管理决策体系，尤其是完善财务管理决策议事机制，建立完善重大经济事项集体研究、技术咨询以及专家论证相结合的财务管理决策机制。此外，还应强化企业财务内控组织体系的建设以及企业内部财务管理部门的职能作用，尤其是做好财务部门与其他业务部门之间的协调融合，确保财务内控管理制度及措施得到有效执行。

（二）完善财务内控中的风险管理

在企业财务内控管理中，还应强化财务风险管控导向，尤其是针对企业财务管理中可能面临的市场风险、投资风险、成本失控风险、资金回收风险、财务内控执行风险等各种财务风险问题，应建立完善动态的风险管控机制，按照外部市场环境、政策变化以及日常管理活动等，完善财务风险预警机制，对企业的财务风险采取动态管理办法，对可能出现的财务风险提前制定管控策略，提高企业财务风险管理的灵敏度。

（三）强化企业财务内控活动的具体执行

重点应突出以下几方面。在全面预算管控方面，应明确企业预算岗位责任管理和授权管理，按照预算草案科学合理地编制企业预算，并进行预算修正，在经过预算调整以后下达预算，同时还应定期编制预算执行报告，对预算执行情况进行反馈分析，及时发现预算执行过程中存在的问题，尤其是做好差异性、一致性、差错、例外事项以及进度分析等，确保预算顺利执行，保障财务目标顺利实现。在会计控制方面，应注重明确岗位责任管理体系，确保实现不相容岗位相分离，并对企业内部资金支出业务的审批流程等进行科学的设计优化。在固定资产控制方面，应强化资产日常使用管理，并建立完善固定资产管理台账，做好企业资产的清查盘点，严格资产报废审批流程管理，提高固定资产使用效率。在资金活动的控制方面，应明确融资制度要求和融资工作流程，进一步开发完善外部融资方式，强化销售回款管理，做好财务分析，提高企业的资金使用效率，确保企业内部现金流平稳。

（四）加大信息化建设和财务内控监督管理

在财务内控的信息沟通方面，应根据企业的实际情况搭建财务内控信息化平台，将企业各项经济业务活动及财务管理活动纳入信息化管理系统，通过信息化管理平台及时掌握财务指标和数据状况，与企业内部的预算管理信息系统、会计核算管理系统等联结，做好有关的数据采集和预警分析等，提高财务内控管理效率。在财务内控监督方面，应注重增强企业财务内部审计的独立性，并推进内部审计从财务审计向内控审计、经济责任审计以及专项审计转变，强化审计结果的运用，增强企业财务内控的有效性。

五、结语

在企业财务内控管理模式的创新完善方面，应强化财务内控管理模式，加强财务内控环境建设，改进财务内控管理活动，优化财务内控监督管理手段，进而增强财务内控的实际效果，提高企业财务管理水平。

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