探究风险导向下的房地产企业内部审计工作路径

羊卉

摘 要：在城市化建设发展新常态下房地产企业需直面发展挑战并抓住竞争机遇，一方面关注市场供需关系、国家政策、自身改革发展等因素共同作用所形成的风险，另一方面通过优化配置企业资源，提升综合竞争能力，扩大市场领域，践行国家决策，落实改革目标，产生更多利润。其中，内部审计作为与外部审计相对的工作形式，其目的在于助力企业展开最有效的管理活动，通过科学管理规避竞争风险，抓住市场机遇，有能力应对发展挑战。本文通过探析风险导向下的房地产企业内部审计工作路径，以期提高房地产企业风险管理质量。

关键词：风险导向  房地产企业  内部审计

内部审计与外部审计概念相对，主要是指由单位内部专人完成审计任务的工作形式，有利于助力企业改进管理措施，提高管理效率，其与外部审计互为补充，共同组成现代审计体系。良好的内部审计工作体系能够为企业提供更多值得信赖的财务风险管理资料，降低财务风险管理难度。基于此，为提高房地产企业风险管控能力，立足风险导向视角探析其内部审计工作必要性、难点及路径显得尤为重要。

一、风险导向下房地产企业内部审计工作必要性

（一）监督企业制度、战略决策执行情况，为领导及各部门规避风险提供依据

房地产企业内部审计工作一方面从国家立法及党政决策角度出发洞悉其运营风险，另一方面关注企业制度、战略决策践行实况，将审计结果与审计标准进行比对，明晰各部门运营及领导宏观管理失利之处，在及时调整预期目标及具体要求前提下为房地产企业规避管理风险给予有力支持。

（二）关注企业运营薄弱环节，增强各部门自我约束能力

房地产企业内部审计工作由独立部门负责展开，针对该企业运营实际情况进行检查、监督、核准，客观反馈房地产企业阶段性运营成果，犹如一面镜子使房地产企业看清自身管控不足之处，找准风险易发薄弱环节，继而指导各部门调整风险管控机制，建立健全风险管理体系，在风险导向下增强各部门自我约束能力。

（三）指引部门改进运营形式，有效提高企业综合效益

房地产企业内部审计主要针对其经济活动进行过程性、全局性、动态性审查，与预期经济指标进行对比，通过分析得出审计结论，洞察经济活动规律，立足新时代房产市场、国家政策、法律法规等大背景提出经济活动改进措施，规避可能引发该企业经济活动风险的各类因素，达到提升房地产企业社会效益、经济效益、环保等综合效益的目的。将房地产企业经营权、所有权分离开来，明晰经济责任及审计任务，有效规避风险，维护房地产企业经济权益。

（四）保障企业财产安全，确保企业资产保值增值

房地产企业有计划、有目的展开内部审计工作能够针对财产物资进行检查监督，便于及时发现财产物资管控过程中存在的风险，指出财产物资调配疏漏之处，为该企业人、物、财等资源合理利用提供依据，通过内部审计确保房地产企业物资安全且可以保值增值，有能力应对新时代房产市场竞争挑战。

二、风险导向下房地产企业内部审计工作难点

（一）内部审计目标不够全面

有些房地产企业将效益摆在首位，在开展内部审计工作时仅关注自身经济效益提升情况，使之风险管控范围较窄，内部审计目标缺乏全面性，有关工作视野较窄，无法科学开展具体工作并规避房地产企业经营发展风险。

（二）内部审计方法急需优化

良好的内部审计工作方法是完成风险管控任务，在风险导向下发挥内部审计工作效用的重要条件，然而当前有些房地产企业因缺乏内部审计积极性，使有关工作方法较为陈旧，工作模式单一，降低房地产企业内部审计工作有效性。

（三）内部审计准则有待完善

内部审计准则是有关工作制度制定与推行的基础，只有内部审计准则明确、合理、科学、可行，才能理清工作责权边界，引领各部门高效开展内部审计工作，通过审计作业监控预警信息，达到规避运营风险目的。基于此，房地产企业需结合自身的业务特点，制定符合自身管理需要的内部审计准则，并做好有关准则持续优化工作，旨在根据经济活动设置计划进度，落实差异监控指标分析目标，在出现较大差异时通过内部审计给予監控提示，为提升房地产企业风险管控质量奠定基础。

三、风险导向下房地产企业内部审计工作路径

（一）全面规范内部审计工作目标

常见内部审计工作目标根据监管对象形态进行划分，具体可从以下几个方面进行分析：第一，以实物为主的工作目标。针对房地产企业固定资产、存货、货币资金在经济活动中的状态进行审计，如固定资产购进与处置审计、存货审计、资金收支等审计;第二，以财务为主的工作目标。在财务管理理念指引下，新时代房地产企业内部审计工作强调发挥管理职能，通过分析审计结果为该企业经济活动管控提供依据，明晰劳务纠纷、债务纠纷等运营风险发生内因，在坏账审计、回款期审计、融资审计、账期审计等审计工作支持下客观反馈房地产企业财务状况，为其调整经营决策给予支持;第三，以规则为主的工作目标。针对房地产企业经济活动标准、任务、计划、制度、流程及结果等要素进行审计，指引房地产企业管控经济活动风险。围绕预算执行情况、折扣权限、审批计划、入围政策执行等环节加强审计;第四，以责任人为主的工作目标。针对房地产企业经济责任人在经济活动期间、期末责任及状态予以审计。

（二）优化房地产企业内部审计方法

当前房地产企业内部审计常见方法囊括以下几种：第一，分析法。整合内部审计资料针对经济活动风险加以分析，指引各部门围绕分析结论调整管控决策，达到规避经济活动风险的内部审计目的;第二，审阅法。以房地产企业历史数据信息为依托进行审阅，明晰有关企业经济活动优势与劣势，发挥内部审计工作管理职能，为房地产企业结合实际情况，以提升竞争优势为导向加强风险管控提供依据;第三，抽样法。为提高内部审计工作效率，在实践中围绕经济活动进行PPS抽样、随机抽样、等距抽样，根据审计结果对照经济活动指标，明晰该企业经济活动不足之处，达到及时反馈风险、规避风险的工作目的，同时抽样法还可与详细审计工作方法相结合，在对某类抽样审计样本产生怀疑时可扩大样本搜集范围，对某个业务环节进行详细审计，使房地产企业内部审计工作质量得以提高;第四，逆查法。根据房地产企业经济活动推进的相反顺序率先针对会计报表进行审查，从中探析经济活动中存在的具体问题，而后围绕相关问题针对凭证、账簿、报表等资料再次进行深入分析，使内部审计工作有的放矢，节约内部审计工作时间，提高内部审计效率。在信息技术稳步发展背景下，“互联网+内部审计”工作方法不断推陈出新，房地产企业可利用互联网搜集、存储、整合、分析、利用内部审计资料，根据该企业经济活动特点、目的等客观因素创设数字模型，设定内部审计参数，将内部审计资料导入该模型内，经由计算机加工处理得出更具精确性、关联性、实效性的内部审计结论，经由互联网将该结论传输至对应部门，指导各部门以规避风险为先导调控经营方略，使房地产企业内部审计工作风险监督、管理、控制能效更强。

（三）完善内部审计准则

首先，根据《审计部署关于内部审计工作的规定》、《审计法》等法律法规，结合房地产企业的业务特点，制定符合自身管理需求的内部审计工作准则，赋予相关工作法制性;其次，以提高风险防范及工作效率为出发点规范内部审计准则，赋予房地产企业内部审计工作统一性;最后，在推行责任制前提下理清准则边界，避免责权交叉，确保内部审计工作秩序稳定，达到改善风险管控机制，完善财务管理体系的目的，同时房地产企业内部审计准则还需与国际接轨，旨在为新型内部审计工作理念、方法、模式的深入应用铺平道路。房地产企业根据内部审计实务指南、具体准则构设内部审计准则完善体系，确保国家法规及政策方针的执行与企业发展实况相契合，赋予内部审计工作可操作性。房地产企业内部审计准则完善流程可从以下几个方面进行分析：第一，选定项目咨询论证，待审批通过后立项;第二，根据立项内容拟定初稿，交由权威部门进行修订并提交意见稿;第三，在广泛征求意见前提下针对有关准则加以优化;第四，统筹修改意见得到定稿，落实房地产企业内部审计工作准则完善目标，继而提升该企业风险管控能力。

四、结束语

综上所述，在风险导向下房地产企业开展内部审计工作具有监督企业制度、战略决策执行情况，为领导及各部门规避风险提供依据，关注企业运营薄弱环节，增强各部门自我约束能力，指引部门改进运营形式，保障企业财产安全等积极意义。这就需要房地产企业完善内部审计准则，优化相关工作方法，全面规设内部审计工作目标，继而在规避风险同时助推房地产企业稳健发展。

参考文献

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