建立基层卫生院财务内部控制体系的有效思考

牛博

摘 要：基层卫生院，主要是为农村的广大人民提供医疗卫生服务的单位。在近些年来的医疗体制改革中，基层卫生院也建立了一套自己独有的扎根基层、服务百姓的体系，在不断改革的过程中，也发现基层卫生院存在一些急需優化的问题，其中最为主要的就是基层卫生院财务内部控制体系亟待完善。本文将从财务内部控制制度的不足之处出发，探讨并提出一些行之有效的建议，期望可以为基层卫生院财务内部控制体系的建立带来一定的帮助。

关键词：基层卫生院  完善  财务内部控制  监督制度

近年来，医疗事业迅猛发展，给基层卫生院带来发展机会的同时，也让基层卫生院的工作充满挑战。随着国家医疗体制的不断完善，乡镇的基层医院设备和医护水平也得到了大幅度提升，广大的基层劳动者也越来越信赖基层卫生院，这使卫生院的资金规模变得庞大;与此同时资金的流转方向也日益复杂起来，传统的会计核算制度在基层卫生院财务管理中已经不再适用，如何完善基层卫生院财务内控体系值得探究。

一、基层卫生院财务内部控制的问题

（一）财务内部控制制度不健全

新农村医疗改革实施之后，许多基层卫生院都慢慢改变了财务管理方式，但是仍然存在很大问题，主要原因在于2006年开始试行的《医疗机构财务会计内部控制规定（试 行）》，它的规定只适用在县级以上卫生院，基层卫生院财务内部控制没有相应的法律依据，才会出现医疗事业蓬勃发展，管理水平却停滞的现象。因为没有明确的管理制度，在实行财务内部控制时效果不理想。

（二）人员的权利义务不明确

在管理上，大多是由院长一人集中管理，其他人员没有决策权，各个岗位之间权力义务划分不明确，徇私舞弊现象严重。财务内控活动需要基层卫生院各个部门的配合，而卫生院部门众多，责任权利不明确，对财务管理造成极大阻碍。比如，医疗人员担任采购是许多基层医院的常见现象，医疗人员因具备专业的知识，在对医疗设备和医疗器械采购时为了谋取私利，经常以次充好。这不仅对医疗的安全性存在威胁，同时也对财务内部安全造成损害。

（三）财务人员专业素质低下

医院注重医疗技术的学习和培训，对财务人员的工作要求普遍比较低，导致在招募会计人员过程中比较随意，招募的会计人员专业素质低，基本上都是从乡镇的大学生里选拔，虽然学生们的理论知识丰富，但是实际操作缺乏经验，对处理卫生院的工作能力不够精准，对医院会计职务的严谨性缺乏认识。上岗之后没有主动学习和专研业务的意识，严重影响了财务部门的整体工作效率。例如，为了方便存取，日常流水有一些款项不入单位账号，再比如对原始单据并不注重，将不完整的或者没有经过审核人员签字的单据入账等，这些行为对卫生院财务资产的安全以及财务工作的真实性都造成了极大危害。

（四）财务内部控制缺乏监督

很多基层卫生院在进行财务内部控制，开展财务管理活动中，往往缺乏监督，领导人员对监督考察认识不足，致使财务内部的风险不能得到有效控制，即使开展了监督工作，在基层卫生院中也存在着许多漏洞，比如说内部的审计人员由会计人员兼任;外部监察只是走马观花，并不深入。致使审计的执行效果不佳，滋生腐败和贪污，无法真正发挥审核工作的作用。

二、基层卫生院财务内部控制的改善措施

（一）建立健全财务内部控制的预算制度

建立健全预算管理制度是改善内部控制体系的前提。财务方面应当提前做好预算，首先，需要明确基层卫生院的总体规划，根据总体布局设置各阶段的预算资金。其次，预算方案确立之前各个部门应当积极参与讨论，让预算方案更全面，在实际操作中，一切工作的支出不能超出预算范围。最后，根据卫生院的实际情况，做好预算的定期总结，在预算执行了一段时间后，基层卫生院应当及时分析预算方案的执行情况，方便发现预算的问题，更有益于及时解决问题。合理的预算方案对卫生院的经济活动的开展发挥着重要的指导作用。

（二）注重权利义务的划分，建立岗位责任制

建立完善的财务内部控制体系，应当给每个岗位设定具体的责任和义务，改变管理方式，建立岗位责任制。例如，卫生院大厅门诊部每日收费，应当要求工作人员保留原始单据，同时做好网络登记。每日统计收费金额，这是收费大厅工作人员的责任，在工作中如果出现失误，少收或许错收应当给予一定的罚款处罚。小到门诊挂号费，大到医院设备采购，每个岗位都设定好清晰明确的职责，才能使财务的管理水平得到提高。另一方面，建立岗位责任制也需要加强监督力度，杜绝腐败的滋生。在各个岗位确立职责时，应当保证这些岗位之间能够形成一个相互监督的系统，在财务内控体系建立时，要发挥好内部岗位的监督作用。

（三）注重财务内控人员综合素质的提高

财务内控体系要得到完善，对于财会人员的选拔需要谨慎，在选拔财会人员时应当注重考核应聘人员的专业知识和实践经验。同时在深入工作后，要定期对财会人员进行培训，督促其学习新的知识，加强职业素养和思想道德培训，提高财会人员的业务专业度。设立完善的晋升和奖罚机制，督促财务人员自我提升，自我约束，专业的财务人员是财务内部控制活动的基础，只有财务人员不断提高自己的专业水平。

（四）建立内外部相结合的监督机制

保证基层卫生院的财务透明、财务行使安全、财务完整，必须对财务工作进行监督，有效的监督措施会使财务工作更好的进行。一方面需要在基层卫生院建立专门的审核部门，对各项财务活动进行不定期抽查，重大财务决定进行审计，对财务活动的规范有着重要的监督作用。在财务管理中建立单独的审核部门，由专门的审核人员对财务的管理制度进行审核，不仅能保证财务活动的公正性，更有利于财务内部环境的优化。但需要注意为保障审核工作的真实性，应当明确审核人员由非财务部门人员组成。另一方面需要充分发挥上级的监督职责，财务管理中不仅需要基层卫生院自己的监督，更需要外部的监察。县级的行政部门应当发挥自己的监督职能，积极开展对基层卫生院的督查活动。例如，县级财政部门对基层卫生院的财务预算方案，应当因时因地进行调查，确保预算的真实性可行性。再比如县级的审计部门有职责对基层卫生院的工作进行督查，在开展审计工作时应当客观公正，深度考察基层卫生院的工作，在考察之后将相关的审计报告和改进建议一并交给卫生院的财务部门，督促卫生院财务工作更好的开展。

三、结束语

医疗事业不断的改革致使卫生院不断发展，基层卫生院要实现更好的经济效益，不仅要注重医疗水平的提高，更需要不断完善基层卫生院的财务内部控制体系，才可以有效提高卫生院的管理能力。在改善内控体系时，提高卫生院人员的内部控制意识、财务人员的业务能力和职业素养，建立健全内外部相结合的监督制度，都对于保障卫生院的财产安全有着深远的影响。

参考文献

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