我国商业银行会计风险及其防范分析

赵美丽

摘要：随着市场经济的发展，金融市场化进程的加快，银行竞争日益加剧。目前，我国金融业处于高速发展阶段，商业银行发揮的作用越来越明显，但与此同时，商业银行的会计风险也制约商业银行的发展。本文对商业银行会计风险的问题和成因进行分析，并提出几点防范性对策。

关键词：商业银行;会计风险;表现形式;成因分析;防范措施

商业银行是我国社会资金的结算中心，随着经济全球化的推进，我国金融体制改革的不断深化，国际环境和银行内部环境的变化，商业银行会计风险也表现出多样化、扩大化和复杂化的趋势。在这样的背景下，商业银行只有认真分析国内外金融形势，加强会计核算力度，完善会计监督体系，才能有效地对会计风险进行防范，才能促进银行长期发展，为金融业发展奠定基础。

一、商业银行会计风险的问题

1.会计核算不实

会计核算是商业银行会计部门的工作重点，主要对商业银行各项交易事项进行真实、有效、完整、及时、准确的核算，包括对会计信息进行计量、记录、报告以及向信息使用者提供与银行财务状况、经营成果和现金流量等相关的会计信息。实际上，商业银行会计制度不健全，会计核算流于表面，会计信息不能全面客观反映银行资金的状况，利用价值不高。近年来，会计核算失控案例屡见不鲜，如篡改账号，虚报数据，银行柜台盗取客户信息非实名开户，存取钱信息错误等。由此可见，会计核算存在的风险，对银行影响甚大，需要及时完善。

2.会计监督乏力

会计监督是对商业银行会计工作合理性、合法性进行监督，但是当前银行业务复杂，监管部门工作量增大，使会计监督没有发挥其应有的效果。如部分银行变相创收，违规调整贷款结构，为了完成考核，人为调节利润，突击发放贷款，虚增存款或通兑划款等手段隐瞒存款。[1]为了完成考核“不择手段”，对于这些不合规的方式，会计监督工作薄弱，监督力度小，造成的亏损不断扩大，严重影响了商业银行的发展。

3.会计人员风险

近年来，营改增、新金融工具准则正式实施，制度更替频繁，对会计人员提出了更高的要求。而银行业务快速发展对会计人员的需求量加大，会计人员的整体素质无法满足现有要求，有待进一步提高。如会计人员发生违规操作，会造成银行虚假信息泛滥，经济损失，从而加大银行会计风险。

4.票据凭证风险

结算是通过银行提供支付结算的工具，是客户在银行进行经济活动的凭证。会计凭证给银行带来了诸多的风险。如银行在办理汇票中，操作不规范，使票据在流通过程中，给不法分子提供伪造契机，利用票据进行诈骗。柜员在信息凭证填制中，虚开发票，导致假账情况出现，给银行埋下了金融风险。

二、商业银行会计风险的成因

1.内部原因

（1）银行内部控制体系不健全

目前，虽然各大商业银行开始完善内部控制系统，但成效缓慢，与系统化、程序化的目标还存在一段距离。银行繁琐的核算业务，不能精准被记录，很多工作没落到实处，使商业银行内部控制没有按流程化程序展开工作，很难及时发现问题。各个部门工作是息息相关的，没有合理进行资源分配，降低了工作效率，信息不能及时有效地传递，内部控制制约机制不健全，会计稽核缺乏实效性，流于形式。

（2）监督机制不完善

商业银行为了避免会计风险，加强内部控制，制定了很多规章条款，但是由于监督机制的不完善，使其很多制度守则没有落到实处，执行力不强。会计人员在工作中忽略规定，会计核算不规范。部门之间，缺乏有效监督，监督机制如同虚设，为完成考核，采取违规手段，导致会计风险加大。

（3）会计人员素质较低

由于银行业务的增多，需要大量会计人员。当下，缺乏业务精通的会计人员，不能整体把握业务，降低了会计核算质量。[2]加之，部分会计人员法律意识淡薄，防范意识差，因利益、人情进行违规核算，影响会计核算的准备性和真实性。虽然会计人员经过培训熟悉银行业务，但缺乏整体意识，规避会计风险的能力差。

2.外部原因

随着市场经济的发展，经济全球化进程加快，我国在改革开放下，金融业也快速发展。受互联网和电子商务的影响，我国金融业竞争也越来越激烈，商业银行外部竞争加剧。由于我国商业银行会计管理制度相对滞后，商业银行在发展过程中，以“利益最大化”为目标，枉顾内部控制系统，忽视会计核算。同时商业银行会计人员和领导大多是本地人，容易产生违规操作，使会计信息不真实客观，没有参考意义。另外，金融管理模式往往是事后管理，市场监督机制不完善，最终使商业银行会计风险加大。

三、商业银行会计风险的防范对策

1.深化银行会计体制改革、完善银行内部控制制度

我国银行一直采用集中制统一管理，随着时代的发展，这种管理模式已经不能适应现在金融业的发展。在商业银行中实行三级会计核算体制，即由总行制定考核指标、大区域核算中心进行统计汇总数据、基层分行如实上报数据的管理系统，增强会计信息的真实性。因此，要不断深化银行会计制度改革，适当调整各级商业银行会计管理质量。建立适合自身发展的内部控制制度，完善银行薄弱环节的管理。按照责任分离、相互制约原则建立岗位责任制，分工明确，将责任明确落实到相关负责人上。通过绩效考核和激励机制确保各部门有条不紊地开展工作。各部门也要树立风险意识，以内控为主，以风险意识为辅地进行会计核算。

2.完善商业银行风险监督机制

完善会计监督体系，形成事前监督、事中监督、事后监督的三者结合。事前监督主要包括银行风险预警指标体系的制定及反馈，每项业务都要提前做好规定，会计人员按照程序进行操作，不得主观臆断，造成业务核算程序不规范。其次，事中监督，主要指对银行在经营中进行动态监督。建立轮班监督机制，定期对会计人员进行业务抽查，及时给予评价。事后监督是银行要根据反馈的会计信息进行评价，对会计信息失真事件要追究相关责任人的责任，对工作出色的会计人员，予以晋升和褒奖，对不合格的会计人员，解除资格，待岗学习;自上而下地提高银行工作人员的风险防范意识和自觉性。

3.提高银行会计人员的专业素养

提高商业银行会计人员的风险防范意识，对于银行风险防范具有重要意义。在招聘过程中，不仅加大对会计人员业务能力的考核，还应该对会计人员的道德素质具有高标准的要求。对银行管理人员加强基础培训，多渠道、有针对性地开展业务培训活动，提高会计人员业务能力，培养风险防范意识，使得员工能够熟练掌握业务技能，有意识地保证会计信息的真实、有效性，预防网络犯罪窃取银行内部数据。总之，要加强对会计人员培训，重视业务能力，力争组建一支高业务能力和高道德素质的专业会计队伍，有效降低银行会计风险。

4.制定战略目标，积极应对金融市场竞争

随着金融市场竞争的加大，互联网金融的兴起，商业银行应立足实际情况，提前制定战略目标，以积极态度应对复杂的环境。银行应从长期出发，针对互联网金融行业进行改变，拒绝以“效益最大化”为目标，深入市场调研，开发价值高、质量好的金融产品，树立品牌，形成竞争优势。加大资金的投入，积极利用互联网、会计信息化技术，提高业务水平，以高质的产品、优质的服务来吸引客源。公平竞争，在维持市场份额、掌握市场运行规律的同时不损害他人利益，规范操作。

四、结语

面对复杂的金融环境，不仅需要完善金融监管体制，同时也要提高银行风险防范意识。只有商业银行具备风险意识，认清自己面临的会计风险，加强防范措施建设，提高商业银行会计服务能力，才能降低银行会计风险，促进市场经济的稳步运行。

参考文献：

[1]李星宇.（2016）.商业银行会计风险的成因与防范措施.中外企业家（3），49-50.

[2]陈程.（2016）.商业银行会计风险的防范与控制.商（29），159-159.