制造业企业提升内部控制管理探讨

陈菊花

摘要：社会经济水平的发展与市场环境的不断变化，对制造业企业提出了更高的要求，从而进一步加剧了各制造业企业之间的竞争。内部控制管理作为制造业企业提升自身管理水平、提高自身市场竞争力的重要手段之一，其实施效果对企业发展具有重要影响。但就目前情况看，大部分制造业企业在推进内部控制管理工作中还存在一些问题，企业要想使其发挥出该有的作用，就需要对相关问题进行全面科学地分析，并找出解决方法，以便使企业获得更加长远稳定的发展。

关键词：制造业企业;内部控制;问题及对策

一、制造业企业内部控制的目的及作用

内部控制主要是指企业通过内部控制制度建设和相关决策活动的开展，保证自身经济活动和财务管理等工作的顺利开展。在制造业企业中，内部控制工作的有效实施，不仅可以保证企业财产的安全，还可以提高企业财务信息的准确性和完整性，提升企业在市场中的竞争力，进而使自身的经济效益得到提高。同时，制造业企业通过对内部控制制度的改进和完善，可以实现对工作流程和员工行为的规范与监督，有利于内部控制发挥出自身该有的作用，这对企业后续发展十分有益。

二、制造业企业在内部控制管理方面存在的问题

1.财务内部控制机制不健全

由于制造业企业一般规模较大，因此其在发展过程中所涉及的环节比较繁杂，且每个环节之间都有一定的联系，企业只有对所涉及的环节进行科学合理的把控，才可以使内部控制发挥该有的作用。但就目前情况来看，我国部分制造业企业在财务内部控制机制上仍然存在一些缺陷，企业财务内部控制实际需求与岗位职责分配和制度之间的匹配性较低，财务内部控制与企业实际运营情况相脱离，这对企业内部控制的实施会产生严重影响。与此同时，部分制造业企业为了节省成本支出，对财务内部控制机制进行了精简，致使现有人员难以满足企业内部控制实施需求，内部控制实施进度较慢。

2.内部控制信息化水平较低

就目前情况看，部分制造业企业的管理仍然属于粗放型管理，其财务管理制度并不完善，企业内部所实施的财务管理模式较为单一，难以准确及时地反映出企业当前的人、物及资产信息，财务信息失真现象较为严重，信息交流方式较落后，信息传递效率也较慢。另外，还有部分制造业企业为了提升自身在市场竞争中所占的地位，往往会加大在产品生产制造方面的投入，却忽略了在信息数据交流系统方面的资金投入，导致信息数据的沟通交流较为滞后，内部控制实施过程受阻[1]。

3.财务内部控制方法较为传统

就目前情况看，部分制造业企业在内部控制实施过程中，其财务内部控制方式较为传统单一，这对内部控制的实施极其不利。在此过程中，部分制造业企业只是通过财务数据清查的方式进行内部控制的尝试，这不仅有很大的局限性，还会对财务内部控制实施的全面性和质量产生不良影响。这种传统单一的财务内部控制方式一旦失败，制造业企业在财务内部控制工作上就会处于被动地位，企业在财务内部控制方面的问题难以得到及时有效的解决。长此以往，企业的财务内部控制水平就会降低，其财务工作和内部控制工作都会受到影响。

4.内部控制监督机制不完善

在制造业企业内部控制工作的推进过程中，内部审计部门可以对内部控制管理的实际情况进行较为全面的检查和监督，但由于大部分制造业企业往往过分注重企业经营生产过程，对内部审计部门的重视程度较低，导致审计部门难以发挥出自身该有的作用，企业监督工作流于形式。更有部分制造业企业为了节省成本投入，其内部组织结构中并未设立专门的审计部门，仅有的审计人员的专业水平较低，内部控制实施过程的科学性和规范性难以得到有效保证，这在一定程度上会给企业经营管理过程带来风险。

三、制造业企业提升内部控制管理水平的对策

1.健全财务内部控制机制

制造业企业在健全财务内部控制机制时，可以从以下三个方面入手。第一，企业要根据自身所处内外环境及实际运营情况，对内部组织机制进行调整，并根据内部控制需求科学设立相应的部门和岗位，在制度上对部门及岗位职责进行明确，确保各部门及岗位之间互相协调，共同促进企业财务内部控制的实施。第二，企业要设立科学的奖惩机制，提升企业员工参与内部控制工作的积极性，相关人员要定期对内部控制实施情况进行考核，并依据考核结果和奖惩制度对相关部门及员工进行奖励和惩罚，从侧面推动内部控制在企业内部的有效实施[2]。第三，企业要根据实际情况在企业内部设立独立的审计部门，以便定期对企业内部控制实施情况和财务状况进行监督，及时发现企业经营管理过程中存在的风险，并通过科学有效的方式将风险影响降到最低，减少企业损失。

2.提升内部控制信息化水平

在一般情况下，制造业企业的生产规模都比较大，对经营管理工作的要求也较高，因此构建科学有效的数据信息处理系统、提升内部控制信息化水平对企业整体发展是至关重要的。制造业企业在提高自身信息化水平时，要根据自身业务特点和发展规模选择合适的数据信息系统，并根据经济业务和发展环境变化对系统进行及时地更新，增加其与企业实际情况之间的匹配性。在具体的落实过程中，制造业企业可以有针对性地借助OA系统、ERP系统来实现信息化内控管理流程的应用，将企业发生的业务内容在信息系统中实现授权与审批、保存与归档，使信息化与内部管理业务有机结合，以确保权限受控、责任到位，从而保证数据信息传递的及时性和准确性，更有效地起到防范风险、提高经营管理水平的目的和作用。

3.促进财务内部控制方法的多元化

制造业企业在推进内部控制工作时，要注意财务内部控制方式和措施的选择，比如企业可以加强对管理会计工具的应用，以提高自身的财务内部控制水平。在此过程中，制造业企业可以引入平衡记分卡，这在一定程度上可以提高企业绩效考核工作的科学性，同时企业还可以引入滚动预算法来提升企业预算管理工作的灵活性，这对企业财务内部控制工作的开展是十分有利的。另外，制造业企业在发展过程中要不断促进财务管理工作实施手段的多元化，通过财务管理模式的创新和发展，推动企业财务内部控制方式的多元化发展。

4.完善内部控制监督机制

在制造业企业发展过程中，较完善的内部控制监督机制是企业推动内部控制工作的有效保障。第一，企业要保证内部审计部门的独立性，并根据实际需要引入专业的审计人员，这不仅可以提高企业内部审计工作质量，还可以对内部控制工作进行有效监督，对内部控制工作的推进是极其有利的。第二，企业要参考财政部与其他部门联合发布的《内部控制配套指引》，结合自身的业务现状，制定一系列内部控制监督流程机制，以便更加切实有效地提高监督工作的可操作性和权威性，为内部控制工作的实施提供更多有力保障。第三，企业要制定科学的内部控制自我评价制度，内部审计部门要以此为基础，定期对内部控制工作展开客观的、科学的评价，企业最高管理层要支持评价工作的开展，这在一定程度上可以提高评价工作的獨立性和权威性。第四，企业可以根据实际需要聘请专业的会计师事务所，在特定的基准日对企业内部控制工作进行审计，以便及时发现企业在内部控制方面存在的问题并形成专业的审计报告[3]。此时，企业管理层要以审计报告为依据，针对企业内部控制缺陷制定相应的整改方案，下发各个部门并确保执行，逐步提高企业内部控制水平，促进企业长远稳定的发展。

四、结束语

本文以制造业企业内部控制管理为中心，首先简述了制造业企业内部控制的目的和作用，然后分析了制造业企业在内部控制管理方面存在的问题，最后提出了制造业企业提升内部控制管理水平的对策，希望对制造业企业内部控制工作的实施有一定的参考意义。

参考文献：

[1]吕延涛.制造业企业财务内部控制中存在的问题与建议[J].企业改革与管理，345（04）：186+189.

[2]杨丽春.制造业企业内部控制存在的问题与对策研究[J].纳税，2019（23）.、

[3]骆晓霞.制造业内部控制现状分析及对策研究[J].企业改革与管理，2019（12）.