事业单位内部控制问题及对策浅析

李凌云

摘要：通过在事业单位内部建立完善的内部控制体系可以提高单位经营管理质量。在新形势下国家推动事业机构内部改革，要求事业单位领导在单位内部建立完善的内控体系，提高单位领导对业务经营的全面管理。本文着重对事业机构内控工作中存在的部分问题进行深入分析，并提出若干解决对策。

关键词：事业单位;内部控制;解决对策

一、内部控制的意义

在事业机构内部开展内控建设工作，有利于提高事业单位的经营质量，协助单位领导加强对单位内部工作的管理。同时，建立内部控制体系可以预防事业单位经营管理中的风险，提高单位的风险防控能力。因此，事业机构应该以单位实际经营状况为基础，结合单位未来的发展要求在单位内部组建内控管理部门，并建立完整的内部控制管理制度和流程。由内控管理部门推动管理机制的落地实施，并监督单位内各个部门执行内控制度的具体情况。

事业单位内控主要在单位内部建立一整套管理制度流程，对单位的设计、制造、研发、销售、投资、融资、财务管理及人事管理等单位全部经营活动的管控。通过给事业机构设计科学严密的内控管理机制有效的避免风险，事业机构的风险管理工作可以为内控体系建设提供有效的信息，完善内控管理机制。通过将单位的风险因素反映给内控体系建设工作人员制定科学的内控机制，提高单位的内控管理能力。在建设事业机构的内控体系时需要着重将单位风险管理融入到内控工作中，进而通过建立科学的内控体系增强单位的风险防控能力[1]。

二、事业单位内控工作的问题

（一）内控执行不力

在内控制度执行的过程中由于内控制度影响各个业务部门员工的利益，因此部分员工抵触内控工作。在内控制度的落实过程中部分员工不按照内控制度的要求开展工作，进而导致内控制度在执行过程中大打折扣。同时，单位也没有设置内控工作的监督部门，导致内控工作的开展无人考核，影响内控的执行效果。在国内大部分事业单位中，很多事业单位的负责人将单位的投资权、人事管理权、业务经营权等全部集中到自己身上，导致单位的业务分管领导没有实际的权利，对业务经营没有话语权。同时，权力的集中给单位的领导人带来极大的工作压力和风险，使单位的负责人无暇顾及单位战略问题。负责人所有精力都投放于单位琐碎的事情，影响单位整体的经营发展。权力过于集中会影响单位业务经营的审批效率，单位负责人可能将个人感情因素掺入到单位经营中，对业务经营产生错误的判断，导致单位经营发展缓慢、运营管理效率低下[2]。

（二）员工内控意识不足

在事业机构内部很多职工并没有重视内控工作的开展和执行，单位的高层领导也对内控工作的理解和重视度不足。国内多数事业单位没有组建独立内部管理部门，也没有制定完整的内部控制体系。事业机构领导和全体职工均将工作重心放在业务经营上，忽略内控工作。事业机构职工的内控意识不强，进而导致内控制度落实不到位，将内控制度视为形式。部分员工在单位的实际经营中没有严格按照内控制度的要求开展工作，致使内控制度无法发挥其应有的作用。

在国内的事业单位中单位的负责人过于重视业务经营而忽略内控体系的建设，不重视内控管理工作。多数单位领导人员认为只有提高单位业务经营能力才能推动单位快速发展，但是随着单位的规模扩大，单位将面临更多内部管理问题，这些问题就会阻碍单位的发展步伐，因而单位领导和基层员工对内控工作的重视程度成为内控体系建设的一个重要因素。

（三）内控体系不完善

国内许多事业机构内部并没有建立完整的内部控制体系，尤其在内部控制的财务管理、会计核算、风险防控以及资产管理等工作中事业单位对其管理还存在许多问题。由于缺乏系统的内控机制，导致事业单位的业务经营存在较大经营风险和管理漏洞，员工将内控制度视为一纸空谈，无法通过内控制度有效的管控事业单位的各项工作。

三、对策研究

（一）组建内控部门

事业单位的内控体系建设是一个复杂的工程，需要给整个单位全部工作设计严密的管理制度流程。因此，单位需要先在内部组建内控部门，牵头开展内控体系建設工作。单位的高层领导人员还需要给内控部门赋予一定的权限，给内控部门设置明确的部门职责和岗位体系，并配备专业的内控管理人员，管理人员必须具备专业的内控建设工作经验。单位还需要给这些管理人员制定清晰的岗位职责说明书，在职责说明书内要制定每个岗位所需要做的工作，并给各个岗位设置赋予一定的管理权限以及制定考核目标。内控部门的负责人需要加强对部门员工的考核，将部门员工在内控体系建设中所做的工作作为部门各个岗位考核的重要依据。单位人事部门将员工的年度、月度考核结果作为其薪酬发放的依据，也作为年度绩效分配的基础。同时，单位还需要给内控部门设置一定的激励措施，如给内控部门设置专项的奖励绩效分值机制，鼓励员工积极创新，提高自身的内控管理工作能力。单位对表现优秀、工作卓越的员工给予一定的培训和进修机会，以及职位的晋升[3]。

单位在组建内控部门后需要给内控部门配备优秀的人才，以此才能提高整个部门的工作水平，为单位设计出科学合理的内控体系。内控部门在招聘员工时需要与单位的人事部门配合，将部门所需要的工作内容以及所需要人才的条件告诉给人事部门的招聘管理人员。招聘人员可以通过在政府人力资源服务中心组织招聘，或者与外部的猎头单位合作，也可以在互联网上发布招聘信息，面向全社会招募优秀的内控管理人才。单位在招聘人才时需要着重提高对应聘员工工作经验的要求，设置的招聘条件必须包含应聘人员需要具备三年以上的内控管理工作经验，同时需要参与过多个内控体系建设项目。单位可以选择具有工作经验的咨询单位，单位的人事部门需要给员工制定合理的薪酬标准，以获得优秀人才。事业单位与外部第三方内控咨询机构合作，协助单位完成内控体系建设工作。

（二）深化员工的内控管理意识

单位给员工渗透内控意识是单位建立内部控制能力的基础，只有让全体员工都意识到内控工作是影响单位生存以及自身工作的一个关键性因素，进而才能让全体单位员工落实内控制度流程。单位可以通过给员工开展内控管理培训，单位的人事培训员工根据单位目前发展的状况以及存在的风险因素，并结合员工对内控管理培训的需求制定内控管理培训计划。培训计划可分为年度计划和季度计划，培训员工将培训计划制定出来后提交给人事部门负责人审核，最终由单位分管培训的领导审批。单位的财务部门给内控管理培训工作拨付一定的培训资金，聘请外部的内控专家来单位讲授内部控制管理的知识以及内部控制管理技能。员工可以将自身的岗位工作中出现的一些问题告诉专家，让专家提出若干建议，建立内控管理措施。同时，单位也可以在内部开展内部控制管理的讲座、演讲比赛、知识竞赛等活动，让员工积极参与到活动中，学习内部控制管理知识，进而提高内控管理意识。

（三）完善内控制度

单位的内控管理部门可以与外部的管理咨询单位合作，借助专业的咨询力量以及丰富的内控咨询经验协助单位建立科学高效的内控制度。单位内控管理部门深入到业务部门的一线工作中，与一线工作人员沟通交流，了解业务开展中存在的风险因素。内控人员与业务人员探讨如何防控风险，将业务人员的建议及时记录下来，并与内控部门内员工之间相互探讨，设计出比较合理的风险防控措施，进一步优化单位的内控体系。

四、结束语

在国内产业转型、事业单位深化改革的过程中单位要加强单位内控体系建设，提高单位的经营管理水平和发展质量，以此应对外部市场风险、政策风险给单位经营带来的威胁。同时，通过建立完善的内控体系提高单位的业务管控能力和风险防控能力，避免业务经营风险给单位带来的损失。

参考文献：

[1]李方.新常态下优化行政事业单位内部控制问题分析[J].经贸实践，2017 （24）：188.

[2]周馨.行政事业单位内部控制存在问题的解析[J].行政事业资产与财务，2017 （16）：78.

[3]蓝永超.行政事业单位内部控制问题浅析[J].时代金融（下旬），2018 （1）：67.