内部审计在企业治理中的运用

陈江

内部审计工作的主要目的在于为企业提供查漏补缺的依据，起到降低风险的作用。文章从企业内部审计工作存在的问题作为切入点，明确内部审计在企业治理中的作用，针对其在企业治理中的运用展开探讨，可供相关企业参考。

一、企业内部审计工作存在的问题

当前许多企业在开展内部审计工作时存在诸多不足，主要原因是缺少规范化、标准化审计方式及流程。大多数企业更关注生产与经营管理，缺少对内部审计工作的重视，从而让企业内部审计工作发展较慢。还有部分企业主要是为了应付上级领导及管理部门的检查，以致内部审计工作流于形式且缺少一定的独立性，让内部审计无法按照规范化的流程开展。此外，企业管理人员以及审计工作人员工作态度不严谨，在企业领导不重视的情况下认为所开展的工作并不重要，没有及时更新审计专业技能，让企业内部审计工作水平长期以来得不到提高。

在公司治理过程中，由于受到内部审计工作范围较小的影响，对所开展的治理工作会形成一定的制约，对此应该在企业内部构建良好的企业文化，并不断创新与完善企业治理结构及文化审计工作。但是当前许多企业在开展公司治理过程中，内部审计工作主要以财务审计、经济效益审计以及内部控制为主，对于企业战略审计以及相应的风险管理审计等问题的工作开展非常少，从而造成了公司治理无法全面化。简单而言，企业内部审计在一定程度中缺少为公司治理提供服务的机会，内部审计工作对于企业发展的促进作用得不到体现。

二、内部审计对于企业治理的作用分析

1.有利于内部控制的执行。内部控制制度作为企业发展过程中筹资、生产、销售等许多环节的规范制度，可以为企业资产完整性奠定基础。同时，通过内部控制制度能够确保企业会计信息更加真实，防止出现资金舞弊等财务问题。企业想要得到发展，必须通过构建完善的内部控制制度并严格执行，确保企业资产的安全性，避免出现贪污与浪费等问题，从而提升企业会计数据合规性以及精准性。

2.有利于维护企业的财经法纪。在开展内部审计过程中，可以实现事中控制的完整性与及时性，以此来确保会计资料的精准与真实。通过在企业中开展内部审计，可以及时了解企业执行国家经济政策、法令、财经制度等状况，及时揭露过程中所呈现出的各类违法乱纪、投机倒把、贪污等违法行为。企业根据相关法律法规对其进行处罚，能够体现出惩前毖后的效用，为企业自身利益的维护奠定坚实的基础。

3.降低企业经营风险。企业在开展生产、经营及管理活动过程中，或多或少都会遇到不同类型的风险。企业虽然已经制定了一定的风险防范措施，但并不能对所有风险进行规避，而只能针对性地采取一些防范措施来降低企业经营风险发生机率。企业将内部审计以常态化的方式开展，能够及时发现企业财务管理工作中存在的不足，从而防止其问题不断扩大，为企业的稳定发展提供条件。同时，通过不断加强企业内部审计工作能够缓解信息不对称问题。在开展内部审计过程中，审计人员需要针对企业财务报告开展独立审计，这样可以在很大程度上限制管理层对会计信息编制以及信息披露不充分的现象。

三、内部审计在企业治理中的运用

1.内部审计可以为企业管理提供建议。当前部分企业并没有构建相应的风险管理机制，通过开展内部审计工作能够提醒企业管理层，并为制定针对性的防范措施提供参考。内部审计工作人员通过了解企业所开展业务之后，能起到预防风险及制定解决风险措施的作用。综合内部审计工作，应该不断健全内部控制机制，进一步防范企业财务以及管理层弄虚作假。想要切实提高内部审计工作实效性，则要从以下三方面切入：①内部审计人员。通过加强内部审计工作力度解决企业领导对内部审计工作干预的效果。②构建企业权威性、独立性的审计机构。通过构建这样的审计机构可以提高会计信息质量，促进企业经济的可持续发展。③增强企业内部控制措施。在此环节中，应该不断创新与加强企业内部审计监管力度，确保企业所开展的内部审计工作具有绝对独立性，并在企业经济管理中还原内审的独立性、决策性，避免出现第三方干预审计的情况。

2.内部审计能够协助企业构建风险管理系统。企业风险管理本身是一项较为复杂的工作，需要构建一套行之有效的风险管理系统来管理。而且，内部审计人员对企业所开展的各项业务都较为熟悉，让其参与到风险管理工作中可以为风险管理系统的建设提供一定的可行性建议。通过构建完整的内控体系，让内部审计工作人员增强风险识别与评估意识。此外，对于企业所面临的风险类型呈现出多元化的特点，运用独立性较强的内部审计机构能够针对性地处理企业经济业务。通过专业化以及丰富的经验来对公司治理工作中所暴露的各项风险进行识别、筛选及评估，并为企业建设好重大风险库。内部审计部门还需要针对企业所开展的重要业务以及各类风险点等做好整体性分析，这样才能精准把握企业经营目标，切实做好企业发展过程中的各项风险控制点的全面管理。同时，还需要针对风险管理工作中的各薄弱项、舞弊行为进行严厉查处，确保企业风险管理工作得到高效实施。

3.内部审计需要积极参与到企业风险管理工作中。在此环节中，需要做好以下几方面的工作：①内部审计工作人员参与到企业内部控制制度建设中，获得企业不同部门的支持，实现对落实工作的监督。在工作过程中还可以针对所遇到的各类问题给予评估以及提出相应的解决办法。②内部审计工作需要参与到企业管理工作中，这样才能针对监督时所发现的问题进行分析，并以更加细致的方式来及时发现所潜在的风险。③内部审计工作人员需要做好各部门的协调工作，通过协调工作实现与不同部门之间的配合，更加有利于发挥出内部审计工作的独立性优势，避免受到一些干扰。

4.內部审计工作需要明确职责，确保审计资料完整性。通过开展内部审计工作可以协助企业规避风险，并为其风险防范提出可行性建议。但在开展内部审计工作过程中，经常会出现缺少资料真实性和完整性的问题。为此，需要针对内部审计工作明确职责且针对工作失误进行追责。内部审计作为一个相对独立的部门，在开展工作时必须做好与其他部门之间的协作，这样可以避免有的部门所提供资料出现失真的问题，保证所收集到的审计证据具有完整性与真实性，让所有部门对审计资料信服，一旦发现徇私舞弊现象需要对所提供资料的部门进行追究，这样才能真正防范企业治理过程中所潜在的风险，也只有这样才能确保所开展的内部审计工作具有更强的说服力。在进行审计程序执行过程中必须具备完善的审计控制制度，审计工作要严格按照审计内容来开展，并把具体工作通过书面形式进行汇总后向上级报告，确保工作规范性和真实性。同时，在开展企业内部审计工作过程中需要针对其审计工作效果进行监督，通过构建完善的控制制度确保企业风险得到有效的防范。

四、结束语

内部审计在企业治理工作中起到了非常大的促进作用，企业需转变管理理念，加大对内部审计工作的重视，并结合企业实际情况制定有效的内部审计工作方案，以进一步提高企业管理水平并促进企业稳定发展。

（作者单位：天健会计师事务所（特殊普通合伙）云南分所）