高新技术企业认定专项审计过程中发现的问题及对策探讨

刘雪怡

摘 要：高新技术企业在一定程度上可以受到国家的扶持，享有一些特殊的税收、融资政策，所以有很多企业想要通过高新技术的认定，获得国家的扶持，本文简述了高新技术企业在认定专项审计过程中发现的问题以及一些解决策略，希望可以通过重视高新技术企业的专项审计工作，促进企业的快速发展。

关键词：高新技术;专项审计;调度管理

引言：高新技术企业的迅速发展，使其越来越受到国家的重视，一些扶持政策的出台都是为了鼓励高新技术能够向前发展，而随着一系列优惠政策的颁发，使得高新技术企业的认定专项审计工作变得越来越重要，提高审计工作的效率和质量，才能为高新技术企业的可持续发展奠定坚实的基础。本文对相关内容展开了论述，具有一定的现实意义。

一、高新技术企业认定专项审计过程中的问题

（一）缺乏标准和依据

目前，国家重点进行支持与扶持的高新技术领域和产品服务没有明确相应的产权关系，各地也未建立完整的高新技术产品的认证管理办法。全面掌握高新技术和高新技术产品的性能、特点以及应用领域，并能够做出准确的判断，这些能力在一定程度上超过了注册会计师所能胜任的能力，所以导致判断申报企业是否能够归属于国家支持的高新技术领域成为了难题。或者一部分企业在利益的驱动下，对不符合高新技术申报条件的企业进行包装，加大了审计的风险;一些政府部门、财务部门为了完成考核目标或者为了与其他地区进行攀比，纵容一些不符合条件的企业进行人为调整，使各项数据符合申请指标。

（二）科技投入力度不足

很多高新企业的科技投入不足，使得科技型中小企业总体费用占据总销售收入的比重较低，虽然随着社会经济的发展，有些企业的科研经费已经在逐渐的增加，但经费增长的速度远远不能满足高新技术企业发展的需求，并且多渠道融资的体系尚未完全形成，所以科研投入以及引导的不足，也制约着高新技术企业认定专项审计工作的发展。

（三）研发费用核算不明确

目前，有很多高新技术企业的管理不规范，会计审核制度不健全，内部研发制度不完善，研发活动不够专业并且缺乏规范性，企业工作人员在进行研发费用核算时不仔细认真，无法很好的区分哪些费用可以计入其中，或者审计人员对企业提供的研发费用只停留在表面形式上，不了解投入的比例，不能掌握费用数据的真实性和完整性，进一步加大了审计的风险[1]。

二、高新技术企业认定专项审计问题解决策略

在明确上述问题基础上，实践中应结合具体的情况展开针对性的分析与探讨，并采取适宜的改进策略，以此保证认定专项审计工作质量与效率，相关的建议如下：

（一）建立标准，强化风险意识

主要分为以下几个方面：一是，为了能够方便确认高新技术产品收入的审计，相关主管部门要尽快的出台一些高新技术产品的目录和认定办法，以此作为标准对所申报的企业产品是否属于高新技术产品进行认定，一些中介机构也可以利用此依据确定相关高新技术产品的收入，同时，申报企业还要不断的规范和完善产品收入核算，对于高新技术产品的收入要建立独立的账目核算。二是，增强相关中介机构的审计风险意识，在进行认定专项审计时要严格的遵守相关准则、审计指引等规章制度和要求，贯彻风险导向理念，严格把控质量风险点以及其他风险点，不能只为了满足客户的需求而摒弃审计原则，或者进行低价竞争，严重影响执业质量。三是，加大惩罚力度，各行业主管部门应该建立健全高新技术企业认定专项审计的准入制度以及淘汰制度，如果发现企业提供了虚假材料，或者已经骗取了高新企业技术的资质，那么要及时的撤销其认定资格，对已经享受的优惠政策实施回收或者补缴，并要加收相关滞纳金，禁止该企业五年之内再次申报高新技术企业认定。另外，高新技术企业的认定一定要消除“政绩观”，避免一些地方政府和企业之间达成默契，获得不当利益。

（二）加大科研力度，积极引进先进技术

相关政府应该充分的调动各企业科技投入的积极性，不断的引导其加大科研力度，并充分的优化国家对各高新技术领域的扶植政策，发挥出政策导向作用，不断的开阔科技型中小企业的科研投融资渠道，鼓励高新企业加大对技术开发、设备改造以及项目引进方面的投资力度，从而促进高新企业的技术发展，提升高新企业的综合水平。另外，在进行高新技术企业认定专项审计時，要积极的引用先进的理论方法以及技术，例如：互联网技术、会计电算化以及先进的财务分析技术等，网络化以及电算化已经成为了认定专项审计的发展趋势，通过有效的利用这些技术能够规范会计核算流程和操作。另外，要积极寻求管理部门以及行业技术专家的协助，在高新技术产品认定以及收入确定方面存在较多困难，高新技术企业认定专项审计的难度日益加大，已经超过了一些注册会计师的胜任能力范畴，所以在审计工作领域中，为了有效的降低审计风险，必须要积极的寻求技术专家进行协助[2]。

（三）明确研发核算

要避免研发费用出现两套账的现象，要根据研发的项目明确相关核算，一般财务部门设置研发费用科目明细来核算各研发项目的费用。高新技术认定专项审计相关指引要求，高新技术申报企业要按照研发费用辅助账的发生额，作为相关申报数据，两者包含的研发费用项目以及标准不同，从而出现了两套账的现象。为了有效避免此状况的发生，要明确研发核算标准，例如：申报高新技术企业的研发费用要按照具体项目进行核算，涉及到的公共费用分摊原则要合理;一些不符合研发费用的内容在进行专项审计时予以扣除;研发项目比较多的企业可以建立相应的辅助账，但辅助账的发生额要和研发费用的总账余额相一致。

三、结论

总而言之，由于高新技术企业受到了国家的扶持，能够享受资金、资源的有利支持，再加上政策扶持的见解差异，使高新技术企业认定专项审计过程会出现各种不足和问题，在复杂多变的经济背景下，要不断的完善和改进认定专项审计工作，使其发挥应有的作用。

参考文献：

[1]姚明轩.财政专项资金绩效审计应关注的重点[J].现代经济信息，2019（22）：220.

[2]李大华.开展对多种经营系统企业审计的重点分析见解[J].财经界（学术版），2019（22）：217-218.