浅议内部审计在企业内控系统中的影响作用

李梦

摘  要：随着经济全球化的发展，企业的运营环境风险不断增加。良好的内控可以有效降低企业运行的风险，而内控的有效性需要内部审计来监督评价。本文通过对内部审计在企业内控系统中的作用关系进行了研究分析，并提出了基于内部审计角度提升内部控制质量的对策建议。

关键词：内部审计;内部控制;作用

随着经济高速发展，企业经营运作过程面临着复杂的内外环境和各种风险。很多内部审计机构开始深度介入到企业的内部控制管理过程中，以监督评价的方式参与到企业内部控制和经营管理，不断改善企业内部的运行状况，以期能减少企业面临的风险，实现公司的发展目标。内部审计和内部控制在企业管理中发挥着越来越重要的作用。

一、内部审计与内部控制的概述

内部审计是企业在内部设立的具有独立性的评价监督部门，由企业内部审计人员负责对本企业的财政财务、经营管理活动及经济效益进行审核和评价，并在这一基础上给予企业发展一定的意见和建议。其主要目的是通过审计健全内控系统，改进经营管理过程中的薄弱环节，控制和防范运营风险，确保企业稳健发展。

企业在竞争日益激烈的外部环境中，为了提高企业核心竞争能力、工作效率，需不断改善其内部各环节的管理活动。而内部控制是企业进行内部管理的有效方式途径，是其内部建立的一系列使各项业务活动互相联系、互相制约的具有控制职能的方法、措施、程序。其目的是为了使得企业经营效益提高，确保财务信息的真实准确，保护企业财产安全。

二、内部审计与内部控制之间的关系作用

内部控制是企业管理的重要内容，是企业管理层实施的旨在实现控制目标的过程。而内部审计是企业具有独立性的内部评价监督机构，其主要目的是通过审计健全内控系统，控制风险，提高经营管理水平，最终实现企业价值目标。那么对内部控制的审计监督就是实现这最终目标非常必要且有效的方式，通过审查其系统设计和运行的有效性，同时也是对企业的相关经济管理活动进行的二次监督和控制。因此，企业管理者需要充分认识这两者之间的关系和相互作用，进而采取相应的措施提高企业的管理效率。

内部审计是企业内部控制系统中的有机组成部分。内部审计作为系统中的一种控制，是在内控系统中实施监控的重要环节。它是根据企业内控制度确定的程序方法实现相应的审计任务和目标，对内部控制相关制度设计和执行进行监督评价，提供改善内部控制环境的积极建议，提升企业管理效率。完善的内部控制体系是内部审计工作顺利完成的基础前提，而内部控制的不健全会使得企业财务信息失去真实准确性，使得内部审计风险增大。此外，内部控制推动了内部审计的发展，可以确保内部审计具有明确的目标、方案和程序，而内控的缺失会直接导致内部审计不能正常开展。因此，完善的内部控制有助于内部审计工作的顺利开展，提高了审计的效率和质量，促进内部审计的发展变革。

企业内部审计是内部控制得以顺利运行的保障。审计人员在进行审计工作时需要对被审计对象的内控系统有着充分的了解认识，进行内部控制系统设计和运行的有效性测试，然后在评价结果的基础上给企业提出和实施改进方案，控制防范相关经营风险，确保内部控制在企业运营过程中的有效运行。从内部审计的工作流程可以知道，内部审计的相关工作是需要以内控系统的评价为基础。通过内部审计对内部控制的检查评价可以直观展示出内部控制实际执行的效果，与设计内部控制制度是否一致，最终清楚了解内部控制系统有没有真正发挥其作用和价值。因此，内部审计对内部控制设计健全有效性的评审，可以了解与掌握企业的运作状况，评价是否实现了控制目标，提出合理化建议，改进内控系统。相反，如果没有经过内部审计评审的内控系统，企业管理者无法知道内控管理的漏洞，无法掌控企业实际的管理运行状态，使得企业的经营管理得不到改善。

三、内部审计促进企业内部控制质量的对策建议

（一）完善监控机制

企业内部首先应当建立完善的监控机制，以内部审计为主体，制度上要对内容和流程进行细化和优化，对企业生产运营的各个环节制定针对性强的监督方案，使得内部审计介入到管理中的每个具体业务。其次，完善的管理机构体制要保证内部审计具有相对的独立性，要建设专门的内部审计机构，防止出现内部审计工作兼职情况，统一进行审计工作任务，降低审计风险，提升审计的效果。再次，企业还应当在内部审计制度上制定一些定性和定量指标，让审计人员能有更具体的标准来完成相应的审计工作。最后，企业应当积极建立内部审计人员考评机制，明确各岗位的权限职责，有效控制和防范舞弊行为的发生，以确保审计结果的公允性，为内部审计结果质量的提升提供一定保障。

（二）加强内部审计的监督力度

为了具有完善的内部控制，确保内部控制能真正在企业经营管理中正常有效地发挥作用，企业内部审计必须加强检查评审内部控制设计的合理性和运行的有效性。審计委员会要定期查看审计组织内部控制的所有情况以及相关建议，年终审查内部控制的情况报告。同时应当结合内部监督情况，内审机构需要定期全面检查和测评内部控制度运行状况，其他相关部门应积极配合内控的审计工作，并出具内部控制评价报告，以便能及时有效地发现内控缺陷问题，分析研究其问题根源，进而改进内部控制，加强风险管理。

（三）明确内部审计目标理念

企业管理部门要建立健全内部控制制度以及风险评估的职能。审计机构要对内部控制进行有效性评价，那么在审计过程中必须要明确内部审计的目标，以更好地完成审计工作。内部控制工作需要有效地监督才能使得其得到较好地执行，而内部审计则是实现有效监督的重要方式，其所能发挥出的价值是其他监督方式无法取代的。内部审计和内部控制的最终目的均是为了服务企业的经营管理，为企业实现价值增值，控制运营风险。虽然企业审计部门是相对独立的，没有直接参与到企业的各项经济业务活动，但是在执行审计工作时也是需要对企业生产管理、项目计划的落实情况以及企业各个部门工作开展情况进行审查。因此，内部审计不仅仅只是为内部控制服务，同时也是与企业的各生产环节、部门之间存在联系的，是为加强企业生产经营管理服务的，以治理公司为最终目标。内部审计目标的明确指导着企业整体内部审计工作方向，应当充分结合企业实际经营状况制定内部审计目标，并将审计目标具体化，明确审计的重要项目内容，使得审计工作的开展更具有目标性和方向性，将内部审计的作用充分发挥，更好地促进内部控制质量的提升。同时，企业应加强内部审计人员对企业的管理发展目标的认识，让审计人员对企业审计目标理念有更深的理解，充分重视内部审计工作的重要性，从内部审计工作促进企业发展的角度来开展审计工作。

（四）提升内部审计人员专业素养

大部分企业的内部审计队伍专业结构并不是很合理，多数的审计人员只掌握了基础的会计知识，对于相关领域的基础知识并不精通，导致的后果就是审计结果质量不高，也会影响内部控制质量的评价。内部审计部门人员的专业知识和技能直接影响着审计部门的整体工作能力，企业应当采取一定方法来提升内部审计人员的专业能力，使审计工作更加专业化。审计人员需要有扎实的专业知识和丰富的工作经验，企业要定期对内部审计人员进行审计工作相关培训，让他们掌握更多相关专业的知识，同时确保工作人员自觉学习新的知识，提高专业素养，完善审计团队的结构。企业还可邀请审计方面的专家对内部审计人员进行有针对性的指导，进而让内控的监督评审工作更加专业和有效。

四、结语

综上所述，企业需要规范化的内部审计进行监督评审其内控系统，才能使得内控系统有效运行，能更好地实现企业的控制目标。企业管理者应充分意识内部审计在企业内控系统中所发挥的作用，改进和完善企业内控环境，进而在最大程度上提高企业的管理效率，促进公司治理的良性发展。

参考文献：

[1]凌萍.中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J].经贸实践，2018（17）.

[2]孟晓康.浅议企业内部控制审计与内部控制评价的联系和区别[J].商讯，2019（33）.

作者简介：

李  梦（1990-），女;汉族;籍贯：四川成都;学历：硕士研究生;研究方向：财务管理。